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| 企业内部审计数字化转型思考 |
| 第759期 作者：□文/高博源 张 凯 翁禄辰 时间：2025/8/16 14:15:28 浏览：25次 |
［提要］ 在数字技术快速创新背景下，其赋能效应日益显著，数字化转型正通过科技手段深刻影响企业的生产效率、运营模式和研发能力。作为企业管理的核心环节，内部审计要提升监督和评价水平，助力企业价值增长，关键在于推动审计技术与方法的革新，并完善其功能与架构。基于我国企业数字化转型现状，本文梳理相关概念和发展趋势，分析内部审计在转型过程中面临的问题，探讨数字化转型对审计工作的影响，并提出优化内部审计的策略，以期为我国企业内部审计数字化发展提供参考。
关键词：内部审计；数字化转型；大数据技术
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2025年3月10日
在数字化浪潮席卷全球背景下，数字化已从单纯的技术手段演变为推动社会进步和经济发展的重要引擎。这一变革对企业内部审计工作产生深刻而广泛的影响，促使内部审计领域必须进行全方位的转型升级。传统的审计理念和方法已难以适应数字化时代的需求，内部审计人员亟须转变思维模式，从被动合规导向转向主动价值创造导向。为应对这一变革，企业必须从多个维度推进内部审计的优化与创新。
一、数字化概念阐述
数字化是指将模拟信息、物理对象、业务流程或社会活动转换为数字形式的过程。这一过程不仅仅是简单地将纸质文件或物理数据转换为电子格式，而是通过数字技术的应用，实现对信息、流程和系统的全面改造和优化。数字化涵盖了从数据采集、存储、处理到分析和应用的各个环节，旨在提高效率、降低成本、增强决策能力，并创造新的价值。数字化与内部审计的结合，是现代企业应对复杂商业环境和风险管理需求的重要战略举措。随着数字化技术的快速发展，内部审计的职能、方法和工具都发生了深刻变革，这种结合不仅提升了审计工作的效率和质量，还使内部审计从传统的合规监督角色转变为更具战略价值的管理支持角色。
二、内部审计的定义
内部审计是指企业内部设立的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。在大数据背景下，内部审计不再局限于传统的账项基础审计和制度基础审计，而是更多地运用大数据技术及相关工具，对企业的庞大数据资源进行深入分析与挖掘，从而识别潜在的管理漏洞、风险点和改进机会。这种基于大数据的内部审计方式，不仅提高了审计的效率和准确性，还为企业提供了更为全面和深入的审计视角。
三、内部审计创新转型的意义
（一）智能化与效率的双重提升。在数字化浪潮的推动下，审计模式发生了深刻的变革，显著提升了审计工作的效率和质量。随着数字化技术的全面普及，审计方法已从传统的手工操作转变为基于线上系统的智能化操作。审计人员现在可以依托先进的数据管理平台，在系统中预先设定关键指标和规则，实现数据的自动采集、智能归类、深度分析和一体化处理。这种转变不仅大幅减轻了审计人员的工作负担，还显著缩短了审计周期，从而整体提升了工作效率。此外，审计方式也发生了重要转变，从传统的单一现场审计模式发展为现场审计与非现场审计相结合的混合模式。通过远程审计技术的应用，审计人员可以突破地理限制，实时获取和分析数据，使审计工作更加灵活高效。这种多样化的审计方式不仅降低了审计成本，还增强了对风险的实时监控能力。越来越多的企业正逐步增加对审计产品数字化与智能化研发的投资。以中国移动为例，该企业充分发挥信息技术的潜力，构建了“全方位信息交互的智能审计管理体系”的创新理念，并成功完成了该体系的建设。通过研发智能合同审计模型、自动化凭证分析工具以及审计机器人等创新技术，中国移动将这些数字化解决方案应用于审计实践，取得了显著成效。这些技术的应用不仅提高了审计的精准度和效率，还为企业的风险管理和内部控制提供了强有力的支持。数字化技术的应用正在深刻改变审计工作的模式和流程，推动审计从传统的手工操作向智能化、自动化方向转型。这种变革不仅提升了审计效率，还为审计工作赋予了更高的战略价值，使其在企业的数字化转型中发挥更加重要的作用。
（二）成本降低与经济效益的双赢之道。随着科技的飞速发展，审计成本的降低与企业经济效益的提升已成为现实。先进技术的广泛应用使审计人员从繁琐的手工操作中解放出来，能够将更多精力投入到高附加值的企业服务中。通过搭建智能化的审计数据平台，并采用高效的自动化管理模式，企业显著减少了信息收集和处理环节的资源消耗。同时，审计人员可以将工作重心转向舞弊识别、错报排查等核心领域，从而更好地发挥专业价值。在技术赋能下，传统审计中那些重复性高、技术含量低的任务已逐步被自动化工具取代。例如，智能审计系统能够自动完成数据核对、凭证审核等基础工作，不仅大幅减轻了审计团队的负担，还提高了工作效率和准确性。这种转变使得内部审计部门能够将更多资源投入到风险预警、流程优化等增值服务中，为企业创造更大的经济效益。
（三）客观性、透明度与质量的全面提升。审计结果的客观性和透明度将得到增强，审计质量将得到明显改善。在审计工作中，核心环节在于审计证据的收集，审计证据的充分性和适当性对审计结论起着关键作用。随着数字化时代的深入发展，完善的信息系统为实时审计提供了更为坚实的财务数据基础，确保了所有证据的及时追溯性，同时保障了证据搜集的真实性和准确性，降低了人为错误的发生概率，有效提升了审计的可视化水平，进一步优化了审计质量。
四、企业内部审计数字化转型面临的挑战
（一）技术与基础设施的不足。许多企业尤其是大型企业，可能同时运行多个独立的信息系统（如财务系统、ERP系统、CRM系统等），这些系统往往由不同的供应商开发，数据格式、接口标准和协议不一致，导致数据难以整合和共享。且由于系统之间缺乏有效的数据交互机制，审计人员可能无法全面获取所需数据，影响审计工作的全面性和准确性。数字化转型还需要企业投入大量资金用于硬件设备（如服务器、存储设备）和软件系统（如数据分析工具、审计管理平台）的采购和升级。除了初期投入，企业还需要承担系统的日常维护、更新和升级费用，这对一些中小企业来说可能是一笔沉重的负担。
（二）审计风险较大。首先，大数据时代更加强调数据信息具有的价值，但从本质上来说，部分企业的数据平台尚未健全，导致数据分散且缺乏统一管理，难以实现全面、有序和系统化的数据采集，部门间的信息壁垒问题较为突出，审计风险随之增加。其次，在数据系统操作过程中，由于相关人员操作方法不够合理，或者是由于某些原因故意为之，很容易致使数据丢失、数据泄露，进而引发更为严重的损失，对企业声誉产生影响。
（三）审计人员整体素质亟待提升。在大数据环境下，只有具备审计专业知识与科技素养的复合型人才，才能更好地满足企业和时代的发展需求。但结合实际，我国部分企业的审计人才培养计划还未能落实到位，培养模式较为单一，人才的全面发展水平还有很大的进步空间，高层次人才数量有所不足。尤其是随着企业财务共享系统的广泛应用，传统的审计方法已难以适应现代审计的要求。当前，审计人员仅具备基本的审计理论和技能，难以应对复杂的数据处理任务。在大数据环境下，审计人员需要具备较强的数据挖掘和分析能力，能够熟练运用各类可视化审计工具。此外，他们还需掌握计算机技术、数据库管理、编程技能，以及法律、金融等相关领域的专业知识。
五、企业内部审计数字化转型策略
（一）创新审计技术手段，推动精益化管理。首先，必须全面加强审计技术手段的创新，以充分展现大数据技术的潜力和优势。在这方面，企业应致力于完善大数据审计的内部环境，激励创新型人才勇于创新、愿意创新、能够创新。同时，应积极探索并借鉴大数据审计技术的移植优势，实现与本土资源的有效融合。通过利用大数据审计技术，持续深化企业审计证据的挖掘，并在经费、考核制度等多个方面给予大数据审计适当的支持，为企业大数据审计的转型提供坚实的制度保障，并在经济资源上给予有力支持。其次，强化数据信息的有机整合，建立和完善大数据管理平台。依托云计算技术和大数据技术，对企业各部门的数据资源进行整合，构建以审计大数据环境资源平台为核心的综合数据分析网络，为大数据环境下的审计工作创新提供坚实支持。最后，还需要持续推动大数据审计的精细化管理，提升审计工作综合质量，完善大数据审计计划管理数据库。全面实施在线审计，推进大数据安全风险的防范工作，确保审计工作目标明确、重点突出、结果安全有效。将精细化管理理念贯穿于大数据审计管理的全过程，以提升审计工作的综合质量。
随着大数据时代的到来，传统内部审计已难以满足现代企业的需要。内部审计应充分利用大数据时代的优势，进一步发挥自身在企业内部控制中的作用，创新内部审计模式，更好地服务于企业经营发展。同时，加强对审计人员的培训，使其熟练掌握这些新技术，能够在大数据环境中高效开展审计工作。通过不断创新审计技术手段，推动内部审计向精益化、智能化方向发展，以适应现代企业的快速发展需求。
（二）创新审计组织方式，降低审计风险。在制度建设方面，企业需建立健全与大数据审计相关的规章制度，完善组织管理体系，构建覆盖全流程的审计管理机制。通过明确信息收集与报送的规范化要求，强化审计过程的约束力，促进被审计单位与审计部门之间的协同配合，确保数据的真实性、客观性和有效性，最终形成全员参与的审计管理格局。
在流程优化方面，企业应推行动态化管控模式。以年度审计计划为纲领，以具体审计项目为单元，从计划制定、实施执行到报告编制，再到后续整改与跟踪，实施全流程动态监控。这种全程化管理模式有助于提升审计工作的整体效能，保障审计项目的质量，并提高审计成果的转化效率。
在资源整合方面，企业需注重内外协同，形成审计合力。对内，打破部门壁垒，整合内部资源，根据审计需求合理调配人力、物力和技术资源，充分发挥各部门的优势。同时，注重挖掘审计团队的潜力，打造一支专业互补、高效协作的审计队伍。对外，积极借助外部力量，通过与第三方机构合作或购买专业服务，弥补内部资源的不足。此外，还可聘请工程造价、金融、信息技术等领域的专家，为大数据审计提供技术支持和专业指导，进一步提升审计工作的专业性和权威性。
通过以上措施，企业能够构建起一套科学、高效的审计管理体系，为大数据时代的审计工作提供有力支撑，同时推动企业内部治理水平的全面提升。
（三）强化审计团队建设，重视审计人才培养。首先，完善人才引进机制，重点吸纳具备跨领域能力的综合型人才。通过优化招聘策略，吸引既懂审计又精通数据分析的专业人才，为团队注入新鲜血液。同时，建立科学的激励机制，为多技能人才提供具有竞争力的薪酬待遇和职业发展空间，确保晋升通道畅通，营造一个鼓励创新、激发潜能的工作环境，从而实现人才的吸引、培养与留任有机结合。其次，加强审计团队的大数据能力建设。通过定期组织专业培训，帮助审计人员深入理解大数据技术的核心原理与实际应用，掌握数据挖掘、分析和可视化等关键技能。同时，鼓励审计人员自主学习，紧跟技术发展趋势，不断更新知识体系，以适应大数据环境下审计工作的新挑战。此外，还应注重团队内部的协作与知识共享。建立高效的沟通机制，鼓励审计人员分享实践经验和技术心得，共同解决工作中遇到的难题。通过团队协作，不仅可以提升整体工作效率，还能激发创新思维，为企业的内部审计工作注入持续动力。企业还应积极推动审计文化的转型，培养团队的数据驱动思维和创新能力。通过组织内部研讨会、案例分享等活动，促进审计人员之间的思想碰撞和经验交流，进一步提升团队的整体素质和工作水平。这种全方位的提升将为企业的数字化转型提供坚实的审计支持。
（作者单位：西京学院）
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