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| 数字化背景下国有企业合同涉税风险识别及防范 |
| 第759期 作者：□文/刘雯珍 时间：2025/8/16 14:27:02 浏览：35次 |
［提要］ 在数字化时代背景下，国有企业合同涉税风险管理面临新的挑战与机遇。本文分析数字化技术运用对国有企业合同涉税风险的影响，探讨大数据分析、人工智能、区块链和云计算等现代技术在风险识别与防范中的应用，并设计合同涉税风险识别步骤。针对关联交易合同、政策类合同、采购合同、销售合同等常见合同类型，剖析其常见的涉税风险点，并提出利用大数据技术进行风险防范的具体策略。研究表明：数字化技术的应用能够有效降低国有企业合同涉税风险，提升合规管理水平。为此，应进一步推动智能化涉税风险管理体系建设，为企业的可持续发展和国家税收安全提供有力支撑。
关键词：数字化；合同；涉税风险
基金项目：中原工学院研究生科研创新计划项目：“基于数字赋能的合同管理体系构建及应用研究”（项目编号：YKY2024SK06）阶段性研究成果
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2025年3月19日
在数字化时代，国有企业作为国民经济的重要支柱，其合同管理不仅关乎企业自身的经营效率，更对国家的经济安全和社会稳定具有深远影响。国有企业的合同通常具有金额巨大、周期长、涉及面广等特点，且往往与国家的战略任务和政策导向密切相关。因此，国有企业的合同管理不仅需要满足商业合规性，还需兼顾政策合规性和社会效益。然而，随着数字化技术的快速发展，国有企业合同管理的复杂性和风险性也显著增加。一方面，数字化技术为合同管理提供了高效的工具和平台，使得合同签订、履行和监控更加便捷；另一方面，数字化环境下的合同涉税风险更加隐蔽和复杂。此外，国有企业的特殊性质使其在合同涉税问题上更容易受到政策变化和公众关注的影响，任何涉税问题都可能引发严重的法律后果和声誉损失。因此，在数字化背景下，如何有效识别和防范国有企业合同涉税风险，已成为当前亟待解决的重要课题。本文探讨了国有企业合同涉税风险的特点、识别方法，并举出了采购合同、销售合同等合同常见的涉税风险类型以及防范措施，以期为国有企业提供切实可行的风险管理建议，助力企业在数字化时代实现高质量发展。
一、数字化技术对合同涉税风险的影响
一方面，数字化技术的运用为合同涉税风险的防范带来了积极的影响。首先，数字化合同管理系统能够自动校验合同条款，降低了人为错误，并且可集成最新税收政策，自动更新合同模板和条款，确保合同内容符合最新法规，提升合规性。其次，通过大数据分析和人工智能技术，系统能够识别合同中的潜在税务风险点，如关联交易定价不合理、税收优惠适用不当等，并且对合同履行过程进行实时监控，自动识别异常情况，如发票开具不及时、税款缴纳延迟等，帮助企业及时采取措施，避免风险扩大。还实现了合同信息的电子化存储和集中管理，方便企业随时查阅和追溯合同信息，提高信息透明度，降低企业因信息不对称导致的税务风险。
另一方面，除了传统的税务合规风险外，数字化系统的复杂性和数据量的大幅增加也带来了新的风险点。如数据安全风险，这可能导致合同数据在存储、传输和处理过程中遭受黑客攻击、数据泄露或篡改，需要对合同数据进行加密存储和传输，定期备份数据，部署防火墙、入侵检测系统等网络安全设备，防止黑客攻击和数据丢失或泄露。甚至还会出现系统集成风险，即合同管理系统与财务系统、税务系统之间的数据不一致，这会影响税务申报的准确性，需要制定统一的数据标准和接口规范，建立数据同步机制，确保不同系统之间的数据一致性。此外，风险隐蔽性增强，数字化环境下，风险可能隐藏在复杂的系统交互和海量数据中，难以通过传统手段发现。因此，国有企业需要重新审视和调整其合同涉税风险管理策略，以适应数字化时代的要求。
二、数字化背景下国有企业合同涉税风险识别
数字化时代，国有企业可以利用大数据分析技术、人工智能技术、区块链技术、云计算技术等先进的技术手段来识别合同涉税风险，从而提高风险管理的效率和准确性。（图1）
（一）大数据分析技术：从海量数据中挖掘涉税风险。大数据分析技术通过收集和分析海量合同数据，例如收入确认时点、发票开具问题等，从而识别潜在的涉税风险点。机器学习算法可以识别合同中的异常模式和潜在风险，例如价格异常、条款模糊等；还可以基于历史数据和市场变化，预测未来可能出现的涉税风险，提前采取防范措施。
（二）人工智能技术：智能化解析与实时风险监控。国有企业可以利用自然语言处理（NLP）和机器学习技术等人工智能技术，解析合同文本，自动识别合同文本中的关键条款和潜在风险点，例如收入确认条款、税收优惠条款等。为了确保合同的合规合法性，还可以开发智能合同审查系统，实时监控合同履行情况，自动检查合同中的涉税风险，并及时预警，同时提供修改建议。
（三）区块链技术：确保合同数据的真实性与合规性。由于区块链技术具有不可篡改性和透明性，因此国有企业可以将合同签订、履行和结算的全过程记录在区块链上，通过区块链技术验证合同数据的真实性，防止数据篡改和伪造。同时，使用智能合约自动执行合同条款，减少人为操作失误，确保合同履行的合规性。
（四）云计算技术：统一管理与高效协同。利用云计算平台的实时计算能力，将分散的合同数据集中存储在云端，便于统一管理和分析，并且监控合同履行情况，识别潜在的涉税风险。另外，通过云计算平台实现各部门之间的协同工作，提高风险识别的效率和准确性。
三、基于数字化技术的国有企业合同涉税风险防范
（一）关联交易类合同。国有企业由于其特殊的产权结构和管理体制，通常拥有众多子公司、分公司和关联企业，关联交易频繁，因此关联交易类合同的涉税风险尤为突出。如果关联交易的定价不符合独立交易原则，关联方之间的交易价格明显高于市场价格，导致企业利润转移至关联方，减少应纳税所得额；或者关联方之间的交易价格明显低于市场价格，导致企业利润减少，影响税务机关的税收收入。企业还有可能通过关联交易滥用税收优惠政策，将利润转移至享受税收优惠的关联方；或者通过关联方借款的方式，增加负债比例，减少资本比例，从而减少应纳税所得额。这可能引发税务机关的特别纳税调整，需要企业补缴企业所得税、增值税等税款，甚至企业可能面临罚款、滞纳金等处罚，或被追究刑事责任。
国有企业可以通过下列措施对该类合同涉税风险进行防范：首先，制定明确的关联交易政策和流程，确保关联交易定价符合独立交易原则，定期对关联交易情况进行内部审计和监控，识别和纠正关联交易涉税风险。其次，可以建立关联交易数据库，收集和存储所有关联交易的历史数据，包括交易类型、金额、定价依据等，并使用大数据技术对历史关联交易数据进行分析，识别定价异常。为关联交易定价提供数据支持，确保定价符合独立交易原则。再次，开发智能定价模型，利用机器学习算法，根据市场数据和行业标准，分析市场交易数据，自动生成关联交易的合理价格区间，避免人为定价的主观性和随意性，确保定价的客观性和合理性。最后，实现实时监控与预警，开发关联交易监控系统，实时监控关联交易的定价情况，识别不符合独立交易原则的交易，并且设置定价预警阈值，自动触发预警机制，及时发现和纠正定价异常，避免税务机关的特别纳税调整。
（二）政策性合同风险。国有企业经常承担一些政策性任务，例如政府采购、基础设施建设等，这些合同通常涉及税收优惠政策，但如果政策适用不当，可能引发税务风险。因此，国有企业有必要建立政策法规数据库，收集和存储所有相关的税收优惠政策，包括政策内容、适用条件、申请流程等，使用自然语言处理技术，自动解析政策法规，提取关键信息，为政策性合同的税收优惠适用提供政策支持，确保合规享受税收优惠。还可以开发智能政策匹配系统，根据合同条款和企业实际情况，自动匹配适用的税收优惠政策，利用机器学习算法，分析合同内容和政策条件，生成政策匹配报告，避免政策适用的遗漏和错误，确保充分享受税收优惠。
考虑到会有一些新政策的出台，国有企业要实时更新政策法规数据库，并根据合同情况自动提醒政策变化，及时获取政策变化信息，调整合同管理策略。
（三）采购合同。国有企业除了上述两种常见的合同之外，还经常会发生采购业务，由于每一次采购业务涉及的交易方可能不同，并且收到的发票较多，因此采购合同会有较多的涉税风险点。下面列举了常见的风险点以及防范措施：
1、供应商资质风险。如果供应商不具备一般纳税人资格，无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额，进而会增大企业的税负。因此，在合同中明确约定供应商必须为一般纳税人，并提供有效的税务登记证和一般纳税人资格证明。还要利用数字化平台对接税务机关数据库，实时验证供应商资质信息；建立供应商黑名单制度，对存在税务违规行为的供应商进行限制。
2、发票风险。除了供应商资质问题之外，还有可能提供虚假发票、虚开发票或发票信息与实际交易不符，为了防止企业面临税务处罚，可以利用增值税发票管理系统对发票进行真伪查验和信息比对，自动识别异常发票，或者开发智能发票审核系统，利用OCR技术自动识别发票信息是否包含发票类型、金额、税率等开具要求，并与合同数据进行比对，确保发票信息与实际交易一致。更有必要建立发票审核流程，对发票的合法性、真实性和完整性进行严格审核。
3、价格风险。如果采购价格明显高于市场价格，存在虚增成本、转移利润的可能，这必定会引发税务机关关注。因此，在签订合同时应明确约定价格条款，并参考市场价格进行合理定价，这可以利用大数据分析技术，对历史采购数据和市场价格进行比对分析，识别定价的异常行为。
4、“三流不一致”的税务风险。“三流”是指货物流、资金流和发票流。所谓“三流不一致”是指这三者在时间、金额或主体上存在不一致的情况。这容易被认定为虚开发票、虚增成本或转移利润，进而面临以下风险：无法抵扣进项税额，增加企业税负；被税务机关处以罚款、滞纳金，甚至追究刑事责任；影响企业信用评级，导致融资成本上升。
在企业运行过程中，如果业务较多，则很容易引发“三流不一致”的风险。因此，企业有必要建立统一的数字化采购平台，使用ERP系统或供应链管理平台，将采购合同、物流单据、付款凭证和发票信息关联起来，形成完整的采购闭环，实现“三流”数据的集中管理，通过平台实时跟踪货物交付、资金支付和发票开具情况，确保三者的一致性。另外，开发智能合同管理系统，在合同中设置货物交付后自动生成发票，并在资金支付后自动核销发票，根据合同条款自动触发货物交付、资金支付和发票开具流程，避免人为操作失误，确保“三流”在时间和金额上的一致性。
（四）销售合同
1、合同签订结算方式不同引发的税务风险。在签订销售合同过程中，最常见的就是不同的结算方式下收入确认时点不符合税法规定所带来的风险。预收款方式下，卖方在收到货款时即确认收入，但货物尚未交付，可能导致收入确认时点提前，导致当期利润虚增，若开具增值税发票，可能会被税务机关认为虚开发票，导致无法抵扣进项税额，并且企业可能需要补缴增值税、企业所得税、罚款和滞纳金，会有极大的税务风险。赊销方式下，卖方在货物交付后未及时确认收入，可能导致收入确认时点延迟，税务机关可能认为企业延迟申报增值税，导致无法抵扣进项税额，并且会导致当期利润虚减，面临税务稽查补缴税款。因此，无论是提前确认收入还是延迟确认收入，都会面临税务风险，遭受税务处罚。企业可以利用财务软件设置收入确认规则，自动根据合同条款和税法规定进行收入确认，避免人为操作失误；或者开发收入确认合规性检查系统，定期对收入确认情况进行自动检查，并生成合规性报告。
2、虚开发票的风险。在销售合同履行过程中，虚开发票也是常见的涉税风险。销售合同是交易的真实性依据，若合同内容与发票开具不一致（如金额、商品名称、数量或时间不符），可能被税务机关认定为虚开发票。例如，合同约定先交货后开票，但企业未交货即开具发票，或合同金额变更后未调整发票金额，均可能引发虚开发票风险。虚开发票不仅会导致企业补缴税款，还可能面临高额罚款和滞纳金。为防范此类风险，企业应确保合同条款明确、合规，严格做到合同内容与发票开具一致，并加强合同履行过程中的管理。同时，可以利用财务软件或税务管理系统，自动核对合同与发票信息，减少人为操作失误；定期开展税务合规性检查，及时发现并纠正问题，避免因虚开发票引发的税务处罚和经营损失。
综上，本文首先分析数字化技术对国有企业合同涉税风险的影响，接着列举了如何采用大数据分析技术、人工智能技术、区块链技术、云计算技术等现代先进技术有效地识别合同的涉税风险，最后分析国有企业关联交易合同、政策类合同、采购合同、销售合同等合同常见的涉税风险点，以及如何利用大数据技术进行防范。随着数字化技术的不断进步，国有企业应积极采用这些技术，构建智能化的合同涉税风险管理体系，这不仅有助于降低税务风险，提高合规性，还能增强企业的竞争力，为国有企业的可持续发展提供坚实保障。
（作者单位：中原工学院经济管理学院）
主要参考文献：
［1］张玮.新时代背景下国有企业合规管理的创新路径与实践［J］.投资与合作，2024（11）.
［2］王欢欢.大数据背景下企业税务管理与筹划应用分析［J］.财会学习，2024（27）.
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［5］饶明晓.大数据分析识别企业税务风险思路探究［J］.财会通讯，2020（14）.
［6］黎锋，李少飞，石秋燕，等.大数据背景下的税收风险管理研究［J］.特区经济，2015（12）.
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