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| 审计信息化赋能新质生产力案例研究 |
| 第760期 作者：□文/向泊妍 时间：2025/9/1 15:49:44 浏览：56次 |
［提要］ 随着工业4.0与智能制造快速发展，审计信息化成为企业提升竞争力、催生新质生产力的核心驱动力。本文聚焦中联重科有限公司在审计流程中应用信息技术具体实践，不断革新审计作业与管理模式，提升资源配置效率，精准管控风险，催生以智能决策、敏捷运营为特征的新质生产力，为企业在全球工程机械市场持续领航提供坚实保障。
关键词：审计信息化；新质生产力；工作机制
基金项目：湖南省审计厅课题：“大数据背景下研究型审计工作机制与实现路径——以湖南高端装备制造企业为例”（项目编号：22SJYB0105）；长沙市哲学社会科学规划项目：“‘智改数转’背景下长沙高端装备制造业高质量发展路径研究”（项目编号：2023CSSKKT79）阶段性研究成果
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2025年3月22日
随着新一代信息技术同制造业融合发展的进程持续提速，全球制造业正经历从传统机械化向数据驱动的数字化转型，企业通过部署数据分析、人工智能（AI）、区块链和云计算等技术，实现运营效率提升与风险管控优化。然而，这一转型也加剧了企业审计的复杂性，海量数据整合、跨境合规要求、网络安全威胁等问题对传统审计方法提出了严峻挑战。根据国家审计署《“十四五”国家审计工作发展规划》，国家审计署在“十四五”期间将继续提升信息化支撑业务能力，推动“金审工程三期”项目持续建设和优化，提升数据管理水平，持续推进数据标准化，加强数据资源分析利用。在此背景下，审计信息化凭借大数据精准“画像”、人工智能诊断等技术手段，深度挖掘企业运营数据价值，优化资源配置，精准管控风险，为新质生产力的孕育与成长赋能添力。
一、审计信息化发展现状
当前，审计信息化发展态势迅猛。自20世纪90年代起步，历经多年演进，已取得显著进展。各级审计机关积极投身其中，广泛运用大数据、人工智能、区块链等先进技术。数据获取来源日益多元，涵盖财政、金融、自然资源等多领域信息系统数据，如财政预算一体化、工商登记、民政社保“一卡通”等数据都成为审计分析的重要基础。审计方法持续创新，从传统依赖纸质账本的现场审计，转变为现场与非现场相结合，借助SQL、无人机、ArcGIS等技术实现线上线下同步作业。审计结果愈发精准，大数据审计为审计全覆盖提供支撑，如预算执行审计中可实现对一级预算部门的全面审查，避免抽样审计的局限性。不过，审计信息化发展也面临挑战，例如对审计人员计算机等专业技术要求大幅提高，复合型人才短缺；不同部门和单位数据标准不统一，数据整合难度大等，亟待进一步解决。
二、审计信息化赋能新质生产力实践研究——以中联重科为例
（一）中联重科简介。中联重科作为中国装备制造业的龙头企业，业务覆盖全球130余个国家和地区，形成涵盖研发、生产、销售及售后服务的全球化网络。其多层级财务体系包括全球财务共享中心、区域结算中心及本土化核算单元，涉及跨境资金流动、多币种交易及国际会计准则转换等复杂场景。随着海外并购加速（如意大利CIFA、德国M-TEC等），企业财务数据呈现多源异构特征，涵盖ERP系统、供应链管理平台、工业物联网设备等数据源，亟须通过信息化手段实现审计流程的标准化与智能化。
中联重科作为全球工程机械行业领军企业，其业务覆盖160余个国家，构建了多层级、跨区域的供应链与财务体系。为应对全球化运营中的管理复杂度，中联重科自2015年起全面推进数字化转型，业务链主要分为三端，全力推动转型升级：一是紧紧围绕互联网营销服务，深挖潜能、大胆创新，运用前沿理念与技术手段，赋予“前端业务”蓬勃活力，使之成为驱动业务增长的先锋力量；二是锚定智慧工厂建设这一宏伟目标，全方位投入资源，强化生产制造环节的科技赋能，提升“中端环节”的核心竞争力，打造坚实过硬的产品生产能力；三是应用信息化管理稳固根基，通过构建完善的信息系统、优化管理流程，夯实“后端保障体系”，确保整个业务流程得以顺畅、高效运行，为前端的营销开拓与中端的生产制造提供有力支撑。
（二）中联重科审计信息化现状。大数据技术的应用促使中联重科内部审计模式发生转变，同时也改变了企业审计环境。审计环境和审计工具的变化共同推动着内部审计模式的变革，具体体现在以下两个方面：
在审计主体与侧重点上：一是选取既能保障审计机关的独立性、又具备信息化的复合型人才，设立专门的内部审计机构，搭建起多层级参与、覆盖全流程的审计体系。以业务审计为核心，运用大数据量化分析，全面考量各种因素，找出关键改进点，营造适宜的审计环境。二是审计内容逐渐向数据分析与预测、风险评估与预警等方向发展。
在审计客体及内容上：审前阶段，结合公司战略与行业特点，研究审计准则、政策制度和业务趋势，增强审计前瞻性；总结审计规律和方法，提升先进性，把控审计重点和方向，深入了解项目，评估重要性并制订方案，提高实用性，充实审计信息库。审中阶段，将企业各信息系统贯穿业务条线，借助大数据技术，整合全球各地分子公司财务、采购、生产、销售等环节的业财数据，汇总到数据库，深度挖掘潜在风险与效益优化点，构建全流程审计模式；人工智能算法融入审计流程，实现合同自动审核、费用报销智能审批，大幅缩短审计周期；AI驱动的风险预警系统部署，将最新的Deepseek工具嵌入中联大脑，实现审计人员可实时提取与监控信息化内部控制业务运营平台数据，通过大数据技术对采集的数据进行预警识别、风险监测和深度挖掘分析。审后阶段，基于审中研究拓展审计资料分析，跟进审计问题，研究原因和对策，借助分析展示工具呈现审计风险，出具报告并总结规律。
（三）中联重科审计信息化赋能新质生产力实践研究。首先，审计信息化强化风险防控应对力。随着大数据和人工智能的智能风险识别体系应运而生，为企业构筑起风险防控的智慧屏障。作为风险管理的核心环节，动态预警机制的有效性直接关系到风险处置效能。中联重科通过构建风险量化模型，设立涵盖业务流、资金链、信息网等多维度的动态监测指标，并运用机器学习算法对阈值参数进行实时优化。当监测系统捕捉到偏离基准值的风险信号时，即刻启动分级预警机制，依托智能分发平台向安全中心、决策层及关联部门同步推送结构化风险报告，包含风险溯源路径、潜在损失预测等关键数据。预警响应阶段，中联重科审计部门作为中枢协调单元，联动法务风控、技术保障和业务运营团队组建专项处置小组，通过建立跨部门数据共享平台，实现风险处置预案的智能匹配与动态优化。这种全链条协同机制不仅显著提升了应急响应速度，更通过建立风险处置效果回溯模型，持续完善企业免疫系统，为培育新质生产力构建具备自愈能力的数字化安全生态。其次，审计信息化为决策提供有力支撑。在数字化转型背景下，中联重科审计系统在合同评审环节构建了跨部门协同机制，联动贷前审查、市场营销及财务管理等多个业务单元，构建起覆盖客户全生命周期的信用评估体系，涵盖各类业务、财务指标监测数据，精准提取销售部门市场信息，如客户市场规模增速、竞品市场占有率等；在后端运营中，对费用核算、人力成本、财务分析构建复杂数据分析模型，为企业高层提供全方位、动态化决策支持和自动化审批管理。战略实施阶段，围绕智能制造改造建立动态监测机制，追踪设备综合效率提升值及质量缺陷下降趋势；同步评估流程再造效果，包括供货周期压缩天数、存货周转次数变动等关键指标；同时开展资源效能审计，分析研发费用转化率与人工成本边际效益等数据。基于阶段性审计发现，定期形成管理建议报告，支持企业动态调整实施路径，通过优化资源配置和流程管理，稳步推进数字化转型进程，实现运营效能与创新能力的协同提升。最后，审计信息化助力流程精益化改进。中联重科积极开展内部审计流程的数字化重塑，为新质生产力的发展增添新动力。中联重科信息化综合运营平台融合大数据、人工智能与云计算技术，实现审计全流程线上化、智能化。审计计划阶段，挖掘多源数据，智能算法锁定高风险区，生成个性计划；实施阶段，实时采集、机器学习分析海量数据，精准抓住违规线索，如差旅费造假；报告阶段，自动生成可视化报告推送各方。该流程不仅能提升审计效率和团队协同性，还能通过精准溯源促进业务优化、降本增效。
三、审计信息化赋能新质生产力面临的挑战与应对策略
（一）面临的挑战
1、数据分散性。中联重科全球分支机构与供应商的财务数据分散于不同系统，也使得传统抽样审计难以覆盖全量风险；复杂多元的生产工艺流程进一步加剧了数据分散态势。生产数据依据不同工序流程与车间设备特性，被分别存储于不同的信息系统内。由于各系统在开发之初缺乏统一规划，数据标准的不一致性问题凸显，致使所存储的数据质量参差不齐。历经长期运营积累，各业务系统汇聚了海量数据，这些数据来源广泛，涵盖全球各地不同商业环境与法规要求下生成的数据；格式繁杂多样，涵盖结构化、半结构化及非结构化数据类型。大量重复、错误或缺失的数据充斥其中，形成了一个混乱的数据环境，仿若“数据垃圾场”。审计人员在面对这一困境时，虽可借助信息化技术手段一定程度上加快初始数据提取速率，但后续耗费于数据清洗与整理环节的巨大精力却不容忽视。
2、跨境合规压力。在经济全球化深度推进的当下，中联重科作为我国装备制造领域极具代表性的跨国企业，其海外业务拓展广泛覆盖多个国家与地区。海外市场监管环境呈现出高度的异质性。不同国家基于自身独特的历史沿革、政治体制以及经济发展模式，构建起差异化显著的法律体系。不同的法律渊源决定了对企业经营活动监管的侧重点与规则细节各异。与之紧密关联的会计制度也大相径庭，部分国家遵循国际会计准则趋同路线，而有些则保留浓厚本土特色，在会计科目设置、财务报表编制规范等方面存在诸多差别。税收要求更是因各国财政政策导向不同千差万别，从企业所得税、增值税到各类关税，税率结构、优惠政策以及征管流程都各有千秋。财务核算方法也随之分化，权责发生制与收付实现制的应用场景与细化规则在各国不尽相同。这些差异层层累积，直接导致各国设定的审计标准存在显著隔阂，审计人员在遵循国内既有审计范式的基础上，必须研习并适应不同国家的审计规范，否则极易陷入合规困境。与此同时，海外信息系统生态的复杂性为审计工作增添了新的阻碍。随着信息技术在全球企业管理领域的广泛渗透，中联重科海外子公司及合作伙伴采用的信息系统存在差异。从企业资源规划（ERP）系统到客户关系管理（CRM）系统，这些系统在设计之初大多基于本土业务需求，缺乏统一的国际标准考量，进而导致数据接口兼容性极差。当需要进行国内审计底稿格式转换与数据跨境传输时，问题便接踵而至。审计人员往往面临取数过程极为不顺畅的窘境，数据传输中断、格式错乱、数据丢失等风险频发。
3、技术更新与技能要求。随着大数据、人工智能、物联网等新兴技术在企业生产运营中的广泛渗透，构建起物与物相连的高效供应链生态，实时追踪物料流转、设备状态等关键信息，为供应链优化提供坚实的数据支撑。一方面，这些新技术的赋能使得企业运营模式发生了质的飞跃，同时也给内部审计工作带来了全新的挑战。传统审计模式主要聚焦于对纸质凭证、财务报表等静态资料的审查，然而在数字化转型大背景下，企业运营所依托的数据大多以电子化、动态化的形式存储于复杂的信息系统之中。这就要求审计人员必须紧跟技术发展步伐，不仅要熟练掌握传统审计理论与方法，更需精通数据库操作、数据挖掘、机器学习等前沿信息技术，以便能够从海量、繁杂的数据中精准提取有价值的审计线索，有效识别潜在风险。另一方面，企业数字化转型进程的加速推动了内部审计职能边界的持续拓展。如今的审计人员已不再局限于传统的财务审计范畴，而是肩负着更为多元且复杂的任务。他们需要具备深厚扎实的审计专业知识根基，以确保对各类财务违规行为明察秋毫，精湛的数据分析技能剖析数字化业务流程中隐藏的风险与机遇，敏锐的业务洞察战略决策背后的逻辑，进而为企业管理层提供精准、前瞻性的审计建议。
（二）应对策略
1、强化组织协同机制，提升技术策略。建立跨部门协作平台，通过集成即时通讯、项目追踪与文件共享模块，实现审计部门与业务、技术、风控等单元的信息实时交互，形成动态化协同网络。技术层面需持续增加对审计技术研发的资金投入，重点构建标准化数据管理体系，明确涵盖数据定义、格式规范、编码规则等核心要素，打通内外部系统间的数据壁垒。同步部署智能数据管理平台，嵌入数据清洗、比对和验证算法，对异常数值、重复条目等质量问题实施自动化监控与修复。通过绘制可视化数据血缘图谱，完整记录数据采集源头、转换链路及加工规则，为审计核查提供可回溯的技术支撑。在推进上述数字化措施过程中，应配套实施线下协同机制。组织跨部门联席工作会议，针对数字化转型进程中的重点项目推进、风险预警案例、技术应用难点等议题展开专题研讨，通过联合制订解决方案的实践过程，逐步消除部门间的认知差异，形成协作共识。
2、组建专业的跨境审计团队。审计团队成员涵盖熟悉各国法律、会计、税收的专家及精通信息技术的人才。团队深入研究不同国家的法规制度与审计标准差异，制定针对性的审计流程手册，确保审计工作精准适配各国要求。在技术层面发力，投入研发资源构建统一的数据接口转换平台。该平台能识别并兼容海外多样的信息系统，实现国内审计软件与海外系统的无缝对接，保障数据流畅传输。同时，确保数据传输安全，遵循各国隐私保护法规。加强与海外子公司、当地监管部门及国际审计机构的沟通合作。定期交流法规变化、审计实践经验，提前应对潜在合规风险。组织内部培训，提升全员跨境合规意识，从业务源头保障审计底稿格式规范，使整个跨境审计流程顺畅高效，助力中联重科海外业务稳健拓展。
3、人才培养与引进。可拓展招聘渠道组合，重点从数字化转型标杆企业、专业数据服务机构和行业领军企业中引进复合型人才，如科技企业的数据审计专家、专业机构的数据治理人才以及具备业务与技术融合经验的审计人才。通过建立技术能力评估模型，定期分析团队技能缺口，逐步构建涵盖传统审计、数据分析、系统审计等多元技能人才结构，形成内外联动可持续发展模式，为审计工作的数字化转型提供扎实的人才基础。
四、结论与展望
在数字化浪潮席卷全球的当下，信息技术深度嵌入社会经济各领域，本研究围绕中联重科审计工作，探究信息化赋能新质生产力，得出诸多关键结论。审计信息化重塑内部审计，审计环境因企业数字化转型涌现海量关联数据，技术驱动其走向智能、实时、协同；审计技术融入大数据、人工智能，实现全量分析与智能预警；审计流程从抽样变为全量、持续审计。内部审计多路径赋能新质生产力，风险防控上精准识别数字化风险、协同应对；决策支持中深挖数据为战略等决策量化赋能；流程优化时驱动业务精益变革。但融合过程挑战重重，技术方面，数据安全、隐私保护及不同技术集成难题待解；人才方面，复合型审计人才稀缺制约发展，企业需内培外引打造适配队伍，全方位激活新质生产力潜能。
（作者单位：中联重科股份有限公司）
主要参考文献：
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