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| 税收激励对企业发展的影响 |
| 第761期 作者：□文/周丽俭 张宏雨 时间：2025/9/16 9:31:14 浏览：29次 |
［提要］ 税收激励政策作为国家宏观调控的手段之一，有利于降低企业成本、促进企业创新、引导企业投资方向、促进企业国际化发展、促进就业。但是，税收激励政策也存在短期导向与长期失效、抑制企业的内生创新能力、不公平竞争与市场垄断等问题。本文基于税收激励政策困境，提出优化建议。
关键词：税收激励政策；企业发展；宏观调控；经济发展
中图分类号：F812.42 文献标识码：A
收录日期：2025年4月7日
税收激励政策对于企业的发展具有重要影响，它直接影响着企业的成本、投资与发展方向、企业的国际化发展。在国家建设过程中也需要不断推动制度体系的完善，因此税收作为制度体系中的一环也十分重要。
一、税收激励政策概述
税收是政府公共财政的主要来源之一，政府通过税收来调控宏观经济，推动经济社会健康发展。税收在当今社会的作用可谓十分突出，政府通过增税、减税、免税等多种手段，调控市场经济，充分发挥政府在经济社会的主体作用。而企业作为经济社会的组成部分，企业的发展影响着经济社会的发展。在社会主义市场经济下，除了市场调节，还需要充分发挥政府这只“看得见的手”的作用，推动经济健康发展。
税收激励政策通过税收减免、税收抵免、加速折旧、研发费用加计扣除、税收递延、区域性税收优惠、行业性税收优惠、税收豁免、税收返还和税收扣除等多种方式，促进经济增长与区域协调发展、调节收入分配。
二、税收激励政策对企业的促进作用
（一）税收激励政策降低企业成本。政府通过税收减免、税收优惠等优惠政策降低企业的税收负担，在一定程度上降低企业的成本，增加企业的现金流，缓解企业的资金压力，提高了企业的利润。例如，企业可以通过税款缴纳时间的延后、缩短固定资产折旧年限、研发费用加计扣除等方式，减少税收负担，降低企业的经营成本，提高短期利润。政府通过政策导向，使得银行加大对特定企业的贷款力度，为企业的融资创造优势，降低融资成本，缓解企业的生产经营压力，提高企业的偿债能力，有利于企业的长远发展。政府推广的电子税务局，简化了企业的办理手续，提高了办事效率，降低了制度性交易成本。
（二）税收激励政策促进企业创新。政府通过制造业研发费用加计扣除、高新技术企业所得税费用“两免三减半”等税收政策，减轻企业的税收负担，降低企业的经营成本，使得企业能够有更多的资金用于自身发展，促进企业创新。例如，国家对高新技术企业减按15%征收企业所得税、职工教育经费部分允许税前扣除，该类政策降低了高新技术企业的税收负担，而税负的降低可以使得企业拥有更多的资金用于提高自身的创新能力。对于有创新能力但缺少资金支持的小微企业，税收激励政策不仅给他们带来了税负的降低，也促进了银行对他们的贷款力度，小微企业有了更多的资金用于自身的发展，提升市场竞争力。同时，减税降费在一定程度上减轻了企业的负担，有利于激发市场活力，促进经济复苏，推动企业的转型与发展。税收激励政策极大地鼓励了企业加大研发资金投入，这一举措不仅提升了企业创新能力、提高了企业的核心竞争力，还能够促进企业的转型升级。
（三）税收激励政策引导企业投资方向。税收激励政策体现了该时期的政策导向，有利于缓解企业的融资约束，使得企业获得更多的资金支持。例如，税收政策反映了国家对某一行业的支持，银行则会加大对其的贷款力度，丰富了企业的资金构成，缓解了企业的生产经营压力，提高企业短期偿债能力，有利于促进企业的发展。税收激励政策传达的“绿色”信号，促使企业不断淘汰老旧设备、更新使用清洁设备，降低了企业的排污量，符合我国的绿色发展战略。西部大开发战略、自贸区税收优惠等政策，引导了社会资源流向特定行业和地区，促进该行业或地区的发展，推动区域协调发展。税收激励政策通过多种方式和途径，引导企业的投资和发展方向，引导社会资源向其倾斜，有利于推动经济高质量发展。
（四）税收激励政策促进企业国际化发展。在国际贸易中，政府给予企业对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税等税收政策，通过现金流、市场竞争等路径提高了出口产品质量，鼓励本土企业“走出去”，不断开拓国际市场，提升我国企业的国际竞争力。税收激励政策通过减税、免税、退税等多种方式，直接降低了企业税负，使得企业有更多的现金流用于自身的发展。并且出口退税等税收政策直接降低了企业的出口成本，不仅提高了我国出口产品在国际市场的竞争力，而且加大了我国企业品牌在国际上的好感度，鼓舞企业增加出口量，开拓海外市场，促进企业的国际化发展。
（五）税收激励政策促进就业。政府通过对于企业研发费用投入的加计扣除，鼓励企业创新，为社会创造更多高质量的就业岗位。此外，企业在雇佣残疾人就业时，支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除；残疾人自主创业取得的收入，享受个人所得税减免或优惠税率。企业雇佣残疾人不仅降低企业税负，还提高了企业的社会形象，有利于企业的长期发展。政府支持创业带动就业。例如，脱贫人口、应届毕业生从事个体经营，可以在登记日起的三年内，按照每户每年20，000元的限额扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加以及个人所得税；对于高校应届毕业生，政府还额外给予每年12，000元的扣减；个体户还享有资源税、城市建设税等“六税两费”减半征收政策。税收激励政策在一定程度上创造了更多的就业岗位，缓解了社会就业压力，有利于社会稳定。
三、税收激励政策对企业的阻碍作用
（一）短期导向与长期失效。税收激励政策作为国家宏观调控的重要手段之一，在短期内的导向作用明显，能够促进经济增长、缓解就业压力。例如，通过减税、免税等税收优惠政策，可以降低企业经营成本，促进企业加大研发费用的投入，提高企业的创新能力与企业的市场竞争力。但是，长期来看，可能会由于政策依赖、经济环境的变化、政策的不连续性等多重因素而导致政策失效。在此条件下，企业可能由于过度依赖税收优惠政策，当税收政策不再向企业倾斜时，可能会导致企业面临成本负担加剧、利润下滑等危机，不利于企业自身的长远发展。企业也可能因为政策导向而错误预估市场，制定不符合自身发展的策略，导致资源配置失衡，带来一定的发展危机。
（二）抑制企业的内生创新能力。税收激励政策反映了政府鼓励企业加大科技创新，在推动企业转型升级的同时，也存在着一定的缺陷。企业可能为了获得研发费用加计扣除的税收优惠，而选择包装研发项目、虚构研发费用。此时，企业关注的焦点在于获得税收减免，而不是提升自身的核心竞争力，这与税收激励政策的目的背道而驰。技术研发的投入不足，使得企业核心技术支持不足，创新能力受限。企业陷入误区，错失发展机遇，甚至可能导致市场占有率减少。并且在长时间享受税收优惠后，企业可能会过度依赖税收政策，抑制企业的内生创新能力，不利于企业的长远发展。因此，企业不能局限于一时的得失，需要制定长远的战略目标。
（三）不公平竞争与市场垄断。随着经济全球化的不断发展，部分国家为了吸引投资，选择采取低税率、免税以及不透明的税收政策。这一行为导致了国家间税收竞争的加剧、国家税收协调困难等现象的频繁出现。例如，跨国公司通过国际税收差异避税，直接损害国家的利益，侵害了国家财政；部分企业甚至可能通过虚假业务、阴阳合同等手段，骗取税收优惠。大型企业由于其财力优势，拥有更加专业的财务团队，在某种程度上比中小企业更能高效地运用税收政策，积累资金，扩大生产规模，形成垄断，阻碍其他企业的进入，不利于市场公平。税收激励政策可能会使企业基于税收政策而非实际的市场需求做出企业未来发展战略，导致资源流向享受税收优惠的地区，容易造成资源错配，影响市场的稳定。
四、税收激励政策优化建议
（一）提高政策精准度。税收政策需要提高针对性，根据不同行业的具体情况、企业的规模等多种因素制定税收政策。例如，政府可以设立专用于科技型中小企业的专项资金，支持其开展更多的技术研发活动，以促进中小企业增加研发投入，增强研发能力，提高中小企业的质量，激发市场活力。在政府不断优化税收政策的过程中，需要根据市场的真实需要，调节不同税种的减免力度。政府可以不断细化增值税、关税等的减免细则，确保税收优惠政策精准落实。同时，也要针对政策的实施效果进行定期评估，收集企业对于税收政策的反馈，充分了解税收政策的实际效果和实施过程中的不足。并根据市场情况对税收政策及时优化调整，不断提高税收激励政策的精准度，促进企业的发展。
（二）加强政策执行力度。加强税收征管，打击逃税行为，为市场营造公平的竞争环境。税收征管是保障国家财力与治理水平的重要基础，政府要增强税收征管能力与统一性，减少由于税收扭曲导致的资源错配；加强对政策的宣传解读和强化政策执行监督力度，加深企业对政策的了解；强化税收政策的执行与监督，推广对纳税人的教育与服务，加强对失信纳税人、高风险企业的管控力度，对税收风险进行实时监控，建设高效专业的税收征管人才队伍，精准引进税收人才，简化办税流程，强化税收监管，利用大数据筛选异常数据，以此降低税收风险。不断提升税收征管效率，降低税收流失风险，推动智慧税务建设。
（三）推动税收征管数字化转型。政府需要不断提升税收治理能力，推动税收征管数字化转型。在整个税收征管过程中，需要建立和不断完善税收风险识别机制，重视纳税人信用级别建设，加强税收的监管力度。同时，需要加强对非税收入的监管，降低整体税收风险，保障国家财政安全。税务机关需要加强对税收数据的整合能力，打破“数据孤岛”，推动“智慧税务”建设，早日实现“以数治税”的目标。在经济持续发展过程中，政府需要积极应对新型经济业态的挑战。政府可以培训精通税收和计算机的复合型人才，提升税务人员的职业素养，为税收征管数字化补充后备力量，积极推进税收征管数字化转型，助力数字经济健康、高效发展。
综上所述，税收激励政策能够从宏观层面影响企业的发展，缓解企业发展困境，助推企业高质量发展。税收激励政策通过降低企业成本、促进企业创新、引导企业投资、促进就业等多个方面提高企业的核心竞争力，促进经济社会的稳定发展。税收激励政策充分体现政府这只“看得见的手”在市场中的作用，发挥我国社会主义市场经济制度的优势。但在税收激励政策的积极影响下，也需要考虑企业在享受税收优惠政策中的自身局限性。在不断的社会实践与调研中完善税收激励政策，实现企业高质量发展，促进经济社会的持续稳定发展。
（作者单位：哈尔滨商业大学）
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