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| 数字化背景下企业管理会计业财融合之路 |
| 第764期 作者：□文/耿海鹏1 王 梅2 时间：2025/11/1 16:24:41 浏览：135次 |
［提要］ 在数字化转型加速背景下，传统管理会计模式因业务与财务割裂、数据孤岛等问题面临严峻挑战。本文基于管理会计理论、业财融合框架与数字化技术逻辑，探讨企业如何通过业财深度融合实现战略升级。研究发现：当前企业普遍存在管理层认知短视、复合型人才断层、部门职能壁垒、信息化平台滞后、数据安全风险及管理工具应用碎片化等缺陷，导致业财协同效率低、战略执行滞后。因此，应通过打破职能壁垒强化数据联动，助力企业从“成本管控”向“价值创造”转型，为可持续发展提供理论与实践支撑。
关键词：业财融合；数字化转型；管理会计
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2025年5月13日
一、研究背景及意义
（一）研究背景。2024年底，财政部发布了22号文件《关于全面深化管理会计应用的指导意见》，指出自《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（财会［2014］27号）发布以来，我国管理会计体系建设取得明显成效，管理会计理论研究成果不断丰富，以基本指引为统领、应用指引为具体指导、示范案例为补充的管理会计指引体系基本建成，管理会计人才队伍不断壮大，管理会计信息化支撑蓬勃发展，管理会计咨询服务市场快速增长。同时，还存在对管理会计工作重要性认识不到位、发展不平衡、应用效果不明显、人才支撑不匹配、工具方法的理论研究与实践应用仍存在脱节等问题。为全面深化管理会计应用，推动经济社会高质量发展，提出通过5年左右的努力，管理会计指引体系进一步健全，管理会计数字化、智能化水平显著提高，管理会计理论研究和人才队伍进一步加强，管理会计咨询与技术服务市场更加规范，管理会计应用水平明显跃上新台阶；通过10年左右的努力，管理会计在大中型企业和有条件的行政事业单位得到全面应用与推广，一批单位的管理会计应用水平位居世界前列，管理会计应用的综合效用显著提升，管理会计服务经济社会发展更加有力有效。
（二）研究意义。本研究从理论与实践双重维度探索数字化转型下管理会计与业务融合的路径。理论层面，通过整合管理会计理论、业财融合框架与数字化技术逻辑，构建动态化的协同模型，弥补现有研究对“技术-管理”互动机制探讨的不足，为管理会计理论的创新提供新视角。实践层面，研究为企业破解部门壁垒、优化资源配置提供可操作方案，例如通过财务BP机制、区块链平台等工具提升跨部门协作效率，降低决策滞后成本。同时，研究强调复合型人才培养与组织流程重构，助力企业实现从“成本管控”到“价值创造”的转型，增强市场响应能力与战略执行力。此外，针对数据安全与工具整合的解决方案，能够为企业平衡效率与风险提供参考，推动数字化时代的可持续发展。
二、理论基础
（一）管理会计理论。企业管理理会计的职责包括三个方面：一是经营规划。通过预测企业业务开展和财务状况，为企业开展经营规划和战略目标提供有效的辅助。二是经营决策。管理会计能够从企业管理角度，提供房地产项目的收入、成本和现金流的精细化信息数据，协助管理人员做出最优化的决策。三是活动控制。主要是管理会计中的预算管理和绩效管理工作，能够对企业运营效果和绩效进行管控，确保各项业务目标实现。管理会计与财务会计一样，都属于会计学领域范畴，都是基于企业经营实际开展的财务方面的管理工作。二者区别在于，财务会计更侧重于财务核算，编制财务报表，全面、客观、真实地记录和反映企业经济业务；而管理会计更侧重于数据分析以及财务管理，例如预算管理、成本管理、税务筹划、绩效考核以及财务风险识别和管控等。相较财务会计而言，管理会计工具更多元而且能够开展事前、事中和事后全生命周期管理，形成管理闭环。管理会计与财务会计形成互补，共同助力企业科学决策和高质量发展。
（二）业财融合理论。业财融合是指企业通过制度建设和流程搭建，将财务管理前置到业务活动管理和决策环节中，实现财务管理对业务活动的支持、引导和评价作用。业财融合管理下，企业财务管理改变了“事后管理”的角色，能够前置到事前和事中管理，能够更好地发挥财务管理专业作用，提升企业管理效能。业财融合管理具有以下方面的特征：一是系统性。企业推进业财融合管理，并不只是针对某一个业务领域和业务环节设计和开展，而是覆盖企业经营发展全局，是一项系统性的管理理念和管理措施。二是交互性。传统的财务管理与业务管理是相互独立的两个管理条线，管理效能相对较低。随着市场竞争日益激烈，企业实施业财融合，实现以业务为先导、财务为协同的管理模式，能够提高管理精细化水平，减少业财部门之间的信息不对称，消除信息孤岛，提升决策的全面性和科学性。
（三）数字化背景理论。数字化背景理论系统阐释了数字技术驱动下经济、组织与社会运行逻辑的深刻变革，其核心在于揭示以数据为关键生产要素、算法为核心驱动力、互联生态为载体的新型商业文明范式。这一理论认为，数字化转型并非单纯的技术迭代，而是通过大数据、人工智能、物联网等技术的聚合效应，重构生产要素组合、打破产业边界、重塑组织形态，进而引发“技术-商业-社会”三位一体的系统性革命。
三、数字化背景下企业管理会计业财融合存在的缺陷
（一）管理层认识不足。在管理会计数字化业财融合的进程中，企业管理层往往陷入短期收益的思维陷阱，认为财务系统的数字化升级会增加短期成本，却未能预见其通过数据实时共享、流程自动化、业务与财务深度交流带来的长期效率提升与风险管控价值。这种短视思维往往会导致企业在资源配置上倾向于保守策略，如继续依赖手工报表与分散系统，错失了通过信息中心整合业务流、资金流与信息流的机遇。这种认知层面的滞后，最终演化为组织行动的瘫痪，当其他企业通过业财同步数据实时联动精准营销与制定战略目标时，认知不足的企业仍在人工核对业务单据与财务凭证，既错失了市场机遇，又因决策滞后而付出高昂试错成本。
（二）复合型人才缺失。当前，企业普遍面临财务人员“懂数据不懂业务、会核算不会分析”的能力断层，传统会计教育强调准则遵从与报表编制，却未培养对供应链、市场营销等业务场景的深度理解，更缺乏使用Python、SQL等数据分析工具的专业技能。即便企业斥资引入财务机器人（RPA）等数字化平台，也常因财务人员仅掌握基础操作，而无法挖掘深层价值。同时，业务部门人员则普遍缺乏财务思维，通常只专注于业务规模，很少关注经营成本和效益，将经营效益、财务风险管控等维度视为财务部门的专属职责，这种认识不足使得业财数据融合在业务端遭遇软抵抗——生产部门拒绝共享生产流程数据，销售团队抵触客户价值分析的标准化标签，数据孤岛的危机由此在组织内蔓延。
（三）部门间的职能壁垒。部门与财务部门之间的职能差异，形成了天然的职能壁垒。这种壁垒根植于部门目标的根本性冲突，业务部门以市场扩张、客户获取为优先任务，倾向于灵活调整策略甚至短期牺牲利润换取增长；而财务部门则聚焦于风险管控与成本把控，常通过预算控制、业务审查等手段限制业务自由度。企业在引入数字化平台后，非但未能消解职能壁垒，反而在数字化转型中激发出新的冲突形态，当企业试图通过数据中心平台打通业财部门时，往往遭遇数据主权之争：业务部门拒绝开放客户行为日志等核心数据，担心财务介入会限制其运营自主权；财务部门则抵触业务端提出的动态折旧、弹性分摊等非标核算需求。当组织内部的数据、流程、权力始终在两条平行轨道上运行时，数字化转型的业财融合便注定成为耗费巨资却无法抵达终点的“幽灵项目”。
（四）信息化平台建设落后。很多传统企业的业务和财务系统是分开建设的，就像搭积木一样，今天建一个业务系统，明天建一个财务系统。业务部门使用的ERP、CRM等系统与财务核算系统之间缺乏有效的数据接口，订单、库存、成本等业务数据难以实时转化为财务可用的信息，和财务部门的核算系统就像两套语言体系，互相听不懂。例如，每次月底结账时，财务人员要把业务数据重新整理录入，人工二次录入不仅效率低下，更易造成数据偏差。传统信息化平台多采用刚性流程，难以支撑业财双向联动的动态管理需求。例如，业务部门已经谈好新客户，财务系统里还显示着上个月的预算，跨系统流程断点导致业务执行与资金支付存在时间差。当企业要推出新产品、开拓新市场时，原有系统像固定轨道的火车，没法灵活调整预算分配规则或成本计算方式，导致财务管控总是比业务动作慢半拍，使得财务管控滞后于业务发展节奏，价值创造功能难以有效发挥。
（五）数据安全与风险控制挑战。在数字化转型推动业财一体化发展的当下，信息安全管理与风险防控机制已演变为巨大的战略挑战。这种矛盾根源于传统管控架构与新型数据流转方式之间的系统性错位，伴随业务与财务的深度融合，原本隔离的财务数据池被接入开放式共享平台，敏感信息在供应链交互、跨部门协作及云端交互过程中，面临着权限溢出、数据泄露、系统入侵等综合型威胁。业务数据流中隐含的商业信息与用户画像，在动态加密技术缺失与权限分级机制不完善的情况下，存在被逆向还原或违规使用的隐患。当安全防护体系无法有效调和数据开放需求与风险控制边界时，业财融合的战略转型将面临价值创造与风险累积的双重考验。
（六）管理会计工具使用不当。在数字化时代，企业通过业务与财务融合提升竞争力已成为趋势，但管理会计工具的胡乱使用问题阻碍了这一进程。目前，许多企业在引入全面预算管理、平衡计分卡、作业成本法等管理会计工具时，往往陷入技术堆砌的误区，各类工具被割裂地嵌入业务场景，既缺乏系统性整合，更未能形成以价值创造为导向的战略协同。数字化系统原本能通过实时数据协调这些矛盾，但由于工具之间缺乏以价值创造为核心的联动机制，数据分析只能事后解释问题，无法提前预警。这使得企业战略执行滞后，业务操作与决策之间始终存在时间差。尽管数字技术为业财系统互联提供了物理基础，但多数企业仍沿用职能导向而非价值导向的管控逻辑。预算控制、成本管理、绩效评价等模块各自为政，既未建立基于价值流的跨部门协同机制，也未形成覆盖战略规划、资源配置、过程控制与结果评估的闭环管理系统。
四、数字化背景下企业管理会计业财融合路径
（一）加强员工培训，培养复合型人才。企业实施业财融合时，如果没有相应的复合型管理会计人才储备，再好的数字化转型计划，都只能是空中楼阁。建立科学完善的培养体系对推动企业数字化业财融合实现具有重要意义。首先，数字化业财融合的推进必须是自上而下的，针对高管层设计战略研讨会，结合实际案例，剖析业财融合如何通过数据穿透优化资源配置、预判市场风险。这种案例教学能够直观呈现业财融合对资源配置效率、市场响应速度的颠覆性提升，促使管理者跳出部门视角，从企业价值创造的全局重新定位财务功能。其次，面向中层管理者开展“场景化沙盘推演”，模拟数字经济时代的典型场景，新市场开拓中的现金流预测与成本控制联动，让管理者亲身体验业财协同对决策效率的颠覆性提升，在实践中体会业财融合对战略可行性的约束与赋能双重作用。最后，对于员工，需在内部实施“业财技”轮岗机制，要求财务人员深入供应链、营销等业务场景进行岗位浸润，业务骨干参与预算编制与成本分析，技术人员定期解读数据中台运行逻辑，通过跨职能实践培育跨界思维。同时，与高校合作，产教融合，联合高校优化管理会计课程，将Python财务分析、机器学习预测模型等数字化工具嵌入核心课程，围绕RPA流程自动化、数据中台构建等真实课题开展学习。企业则通过定向培养、实习留用等方式提前锁定数字化人才，形成可持续的人才输送通道。
（二）优化组织架构与流程。第一，建立财务BP制度，其核心在于将财务职能转化为业务协同中枢，通过深度介入采购、生产、营销等环节，财务人员既能用预算管控和成本分析工具统筹资源，又能将业务需求转化为财务语言，破除数据孤岛与专业壁垒的双向障碍，实现业务与财务的认知对齐。第二，设立跨部门KPI，从考核源头重塑协作逻辑。当市场、研发、生产部门共同承担客户满意度、产品全生命周期收益率等复合指标时，部门利益被升维至组织战略层面。例如，新产品市占率指标迫使市场与研发团队在产品定位、技术攻关等节点主动协同，形成目标共担的共生关系，消解传统考核体系下各部门指标冲突导致的策略对立。第三，定期组织业务部门、财务部门和技术部门负责人召开跨部门会议，讨论在业财融合数字化建设过程中存在的问题，突破事务性汇报的局限，构建“问题解决-决策闭环”的高效机制。有效的会议应聚焦关键议题，以财务BP提供的成本收益数据、业务部门的客户反馈为决策依据，当场确定资源分配方案并生成执行清单。从以上三个维度进行协同效应优化，财务BP在业务渗透中积累的跨领域认知可为KPI设计提供数据支撑，会议中暴露的协作堵点可反向优化考核指标。当组织形成“目标共设-信息共享-行动共振”的良性循环时，部门间的职能壁垒将逐渐转化为专业互补的优势接口，推动企业从机械式科层组织向柔性价值网络进化。
（三）构建区块链平台。区块链的分布式账本技术革新了数据存储与集成的底层逻辑。传统数据中心依赖ETL工具汇聚静态数据池，难以支撑实时业务需求且存在篡改风险。通过构建基于区块链的分布式架构，采购、生产、财务等核心业务数据在生成时即实时上链，利用哈希算法确保数据完整性与时序性，形成跨系统的动态数据网络。当ERP、CRM等异构系统通过标准化节点接入联盟链，既可消除数据转换与接口开发成本，又能借助智能合约实现跨系统流程自动化。例如，采购流程中，订单签收信息触发智能合约自动生成应付账款，同步驱动自动化工具完成支付操作，实现数据即流程的无缝衔接，可将跨部门协作效率提升60%以上。
在安全治理层面，区块链通过技术特性实现风险防控的机制性升级。区块链通过零知识证明、同态加密等技术，将隐私保护、权限管理等功能植入数据流转的每个环节，形成“原生安全”的底层基础设施。数据从生成、传输到存储全程加密留痕，任何异常操作均会触发链上预警并生成可追溯的审计线索。这种技术特性不仅防范外部攻击，更从机制上约束内部人员的数据滥用行为，实现动态化、精准化的风险控制。当数据要素在链上网络中实现安全可控的高效流通，企业便能以更低信任成本构建跨部门协同网络，推动组织从机械式科层结构向数智化价值生态转型。区块链由此成为数字化转型实现业财融合中兼顾效率跃升与安全可控的关键技术。
（四）构建管理会计工具整合框架。管理会计工具的整合需以战略目标为核心驱动，打通成本、预算与绩效管理的数据闭环。不同工具间存在天然的逻辑关联性，如平衡计分卡作为战略制定工具，需与作业成本法提供的成本动因数据、全面预算管理设定的资源约束形成数据闭环。作业成本法识别关键作业成本动因后，直接嵌入预算编制系统，将资源消耗标准转化为预算分配依据；预算执行中产生的实际成本数据实时反馈至平衡计分卡，驱动绩效指标动态调整。例如，制造企业可将设备效能数据同时用于成本模型优化、产能预算调整及生产部门KPI校准，形成“成本分析-资源分配-绩效评价”的增强回路。这种集成框架下，原本孤立的管理会计工具转化为价值创造的协同网络，在数据流动中持续地提升企业的战略执行力与核心竞争力。
（作者单位：1.塔里木大学经济与管理学院；2.中国人寿保险股份有限公司新疆维吾尔自治区分公司）
主要参考文献：
［1］田高良，高军武.数字经济时代业财融合的本质及价值创造思考［J］.会计之友，2024（06）.
［2］刘勤，曾思宸.数智技术发展对业财融合的促进作用［J］.财会月刊，2023.44（20）.
［3］纪文珠，周磊.数字化背景下管理会计框架研究——基于业财融合视角［J］.财会通讯，2023（17）.
［4］赵鹏龙.企业实施业财融合的路径与建议［J］.财务与会计，2023（17）.
［5］蒋雪.对数智化下业财融合的思考［J］.财会月刊，2022（S1）. |
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