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| 高校财务预算管理绩效评价优化研究 |
| 第764期 作者：□文/张馨元1 董 靖2 时间：2025/11/1 16:34:27 浏览：80次 |
［提要］ 高校财务预算管理绩效评价关乎教育资源配置效率与办学效益。本文通过文献梳理与案例分析，探讨高校财务预算管理绩效评价方法优化路径。基于平衡计分卡理论构建评价指标矩阵，从财务、服务、内部经营与成长发展等四个维度量化评价指标，结合信息技术开发评价工具，形成评价结果反馈机制，对高校预算管理实践具有重要指导意义。
关键词：高校财务；预算管理；绩效评价；指标体系；评价方法
基金项目：教育部供需对接就业育人项目（项目编号：2024012952197）。通讯作者：董靖
中图分类号：G647 文献标识码：A
收录日期：2025年3月17日
高校财务预算管理绩效评价作为资源配置优化与风险防控重要手段，其科学性直接影响预算管理效果。近年来，高等教育改革深入推进，高校财务预算管理面临新形势新要求，高校预算管理中评价指标设置不合理、评价工具落后与评价结果运用不足等问题日益凸显，如何创新评价方法，提升评价科学性，成为亟待解决的课题。基于此，从评价指标体系构建、评价工具开发与评价机制完善等方面来探讨高校财务预算管理绩效评价方法优化路径，为高校预算管理实践提供理论指导与方法借鉴。
一、高校财务预算管理绩效评价要素梳理
高校作为公益二类事业单位，财务预算管理既要考虑教育事业发展的长期性，又需关注社会效益的多元性。因此，系统性梳理各要素的内涵与联系，对完善绩效评价体系具有重要意义。
（一）评价任务与主体范畴界定。高校财务预算管理绩效评价任务涵盖人员经费、公用经费、项目经费等多方面内容，需对预算编制、执行与监督全过程进行效益评估。评价主体包括高校内部财务部门、审计部门及业务部门，外部评价主体涉及教育主管部门、财政部门及第三方评价机构等，评价任务既要关注资金投入产出效益，又要考量资源配置合理性；既要评估预算执行进度，又要衡量项目实施成效。针对不同评价主体，设置差异化评价任务指标，形成多维度评价体系，确保评价结果客观公正。评价任务需体现高校办学目标定位，突出教育事业发展导向，促进财务管理提质增效。主体范畴界定应明确各评价主体职责权限，建立协同评价机制，提升评价工作科学性与规范性。
（二）评价体系理论架构研究。高校财务预算管理绩效评价体系建构需植根于科学理论基础。从宏观层面看，新公共管理理论强调政府职能转变与绩效导向，为高校绩效评价提供理论指导；平衡计分卡理论从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度构建评价框架，适用于高校预算管理评价体系设计。从微观层面看，项目管理理论与成本效益分析理论为具体评价方法提供理论支撑。
评价体系架构应遵循科学性、系统性与可操作性的原则，体系设计需体现高校预算管理特点，反映资金使用效益与管理水平。评价方法选择应考虑高校实际情况，以确保评价结果客观准确，不断推动高校预算工作规范化与标准化。
二、高校财务预算管理绩效评价要点剖析
高校财务预算管理绩效评价工作涉及指标设计、技术应用与结果反馈等多个关键环节，在实践中面临诸多挑战。目前，评价工作不仅尚未形成系统化与标准化的操作规范，更存在评价方法单一、技术支撑不足与结果应用有限等深层次问题。深入剖析评价工作要点，找准制约因素，对提升预算管理绩效评价质量具有重要意义。
（一）指标体系量化设计难题。高校预算管理绩效评价指标体系设计面临诸多技术性难题，量化标准制定与指标权重确定尤为突出，教育事业发展的长期性与社会效益显现的长周期性，导致效益指标量化面临较大挑战。首先，在经济效益方面，虽然预算执行率等定量指标容易测算，但社会效益指标涉及的人才培养质量、科研创新水平等定性指标较难量化，且难以建立客观的评价标准。其次，通常指标权重的设置中定性判断占比较大，缺乏科学的测算方法与理论支撑，主观因素影响显著。最后，各高校间绩效评价指标选取标准不一，指标体系差异较大，缺乏横向可比性。评价指标未能充分体现高校发展战略与办学目标，指标导向作用弱化，评价标准设置缺乏弹性，难以适应不同高校的办学特色与发展水平；指标体系更新周期长，动态调整机制缺失，影响评价指标的时效性与适用性；评价指标的数据采集标准不统一，影响评价结果的准确性。
（二）评价技术工具研发缺口。高校绩效评价工作技术工具研发严重滞后，信息化支撑能力不足。目前，评价方法仍以传统定性评价为主，科学的定量评价工具匮乏，难以满足精准评价需求；数据采集分析技术落后，无法实现评价数据的实时采集与动态分析，影响评价工作时效性；评价信息系统建设投入不足，存在功能单一、技术架构落后与系统集成度低等问题，难以支撑复杂的评价业务需求；评价模型构建缺乏必要的技术支撑，模型设计不够科学，评价结果可靠性难以保证；评价工具标准化程度低，各评价主体使用的工具不一致，造成评价结果可比性差；大数据分析与人工智能等新技术在评价工作中应用不足，难以发挥技术创新优势。根本原因在于：一是评价工具开发与维护成本较高，推广应用受到经费限制；评价技术创新动力不足，难以适应评价工作发展需要。二是评价工具的使用培训不到位、评价技术标准体系不健全，制约了评价工具的规范化应用。
（三）结果导向型反馈体系不足。高校预算管理绩效评价反馈机制运行不畅，评价结果在预算分配与资源配置决策中的参考价值有限，难以发挥应有的激励约束作用。实践中，评价结果反馈在各部门间评价信息共享机制尚不健全，针对评价发现的问题，改进建议落实不到位，整改措施流于形式，难以实现实质性改进。评价结果公开透明度不足，限制了社会监督作用的发挥，影响评价工作公信力。在评价结果分析应用方面，缺乏深入系统的分析研究，无法为学校重大决策提供有力支撑。评价结果质量控制机制不严格，数据真实性与准确性难以保证，影响评价结果可靠性。由于缺乏持续跟踪机制，很多高校评价工作往往一次性完成后束之高阁，结果应用停留在表面，未能有效指导预算调整，造成资源配置效率低下，评价结果在绩效考核中的应用不足，弱化了评价工作的约束作用。
（四）评价主体协同机制缺失。高校财务预算管理绩效评价涉及校内外多个评价主体，但各主体之间协同运作不足，严重影响评价工作整体效果。校内评价主体涵盖财务处、审计处、发展规划处等职能部门及各教学科研单位，校外评价主体包括教育主管部门、财政部门、第三方评价机构等，各评价主体职责边界模糊，工作衔接存在断层，评价标准差异化明显，评价方法选择随意性大，导致评价结果可比性与一致性较差，且评价信息系统间壁垒明显，数据共享渠道不畅，难以形成评价工作合力。各评价主体独立开展评价工作，缺乏统筹协调机制，造成重复评价现象普遍，加重基层工作负担。跨部门评价协同机制不完善，影响评价结果的全面性。评价结果互认机制缺失，增加了评价工作成本，降低了工作效率。各评价主体的评价周期不一致，协同推进难度大。
三、高校财务预算管理绩效评价方法探索
面对高校财务预算管理绩效评价中存在的诸多问题，创新评价方法成为提升评价工作质量的关键，从评价指标设计与技术工具应用与结果管理机制与标准体系规范等方面入手，构建科学完善的评价方法体系，对推动高校预算管理水平提升具有重要意义。
（一）多维度评价指标矩阵构建。从财务效益、人才培养、内部管理与创新发展四个维度构建财务预算评价指标矩阵，对预算资金的使用效率、效益进行全面的评估，避免单一指标的片面性。财务效益维度重点考察预算执行率、资金使用效率与成本控制水平等定量指标；人才培养维度关注培养质量、就业成效、社会评价等效果指标；内部管理维度考察制度建设、流程优化、风险控制等过程指标；创新发展维度评估学科建设、科研创新、国际合作等发展指标。采用层次分析法确定各指标权重，运用模糊综合评价方法处理定性指标量化难题；建立指标数据采集标准，规范数据来源与计算方法；设置差异化评价指标，体现高校办学特色，引入动态调整机制，适时优化指标体系；将评价指标与高校发展战略及办学目标紧密结合，增强指标导向性；建立指标解释说明数据库，提高指标理解与运用一致性。
（二）数字化评价工具开发应用。针对高校预算绩效评价中技术工具落后问题，亟须开发基于现代信息技术的评价系统平台。运用大数据技术构建数据采集分析体系，实现评价数据的自动采集与过滤、存储与实时分析，提高数据准确性与时效性，搭建评价模型算法库，供评价主体根据具体需求选择使用。开发数据可视化分析工具，通过图表与仪表盘等形式直观展示评价过程与结果。采用数据集市技术，支持多维度历史数据对比分析。在此基础上设计评价工作协同模块，建立评价工具标准接口，支持财务、教务、科研等管理系统的数据对接，实现各评价主体间的信息共享与工作协同，消除信息孤岛。开发移动端评价应用，支持移动办公需求，方便随时查看评价信息。
（三）评价结果闭环管理机制设计。高校预算绩效评价结果闭环管理模式由“绩效评价、结果反馈、问题整改、预算调整、监督与再评价”五大核心环节构成，各环节紧密相连、相互作用，形成一个完整的闭环管理体系，确保评价信息精准传达。（图1）
由学校内部审计部门、财务部门联合专业教师代表组成评价小组，必要时可引入第三方专业机构，提高评价的客观性与专业性。其做出的评价结果，分层级向学校领导班子和各预算执行部门反馈，并明确指出问题与不足。评价小组与被评价部门应充分沟通，解答疑问，确保被评价部门理解评价结果。各执行部门针对反馈问题制订详细整改方案，明确整改目标、措施、责任人及时间节点，并严格按照方案推进整改，定期向学校预算管理部门汇报进展，确保整改落实到位。依据整改需求和实际情况，对预算进行合理调整，确保资金效益的最大化。学校监察部门对整改和预算调整全过程进行监督，确保公开透明、规范有序。在规定时间内，对整改部门进行再评价，检验整改效果，若仍未达标，则进一步督促整改。
建立评价结果与预算分配挂钩机制，将评价结果作为下一年度预算安排的重要依据，充分发挥评价结果激励约束作用。搭建评价结果公开发布平台，定期公开评价结果关键信息，接受师生员工与社会监督。运用区块链技术，实现评价过程与结果可追溯，完善评价结果档案管理，为持续改进提供数据支撑。
（四）评价标准体系规范化研究。构建统一规范的高校预算绩效评价标准体系，对提升评价工作科学化与规范化水平具有重要意义。制定评价工作基本规范，系统阐述评价目的、原则、程序、方法、责任等基本要求，为评价工作开展提供规范指引。建立评价指标标准库，针对不同类型评价项目制定标准化指标体系，统一指标名称、定义、计算方法、数据来源、评分标准等要素，确保指标使用的一致性。制定评价工具技术标准，规范评价系统平台功能模块、数据接口、安全要求、用户权限等技术规范，指导评价工具的开发与应用。建立评价结果标准，统一评价报告格式、结果呈现形式、等级划分标准，提高评价结果的规范性与可比性。制定评价工作质量标准，明确评价实施的组织管理、人员配备、工作流程、质量控制等要求，保障评价工作质量。建立评价主体资质标准，规范评价机构及人员的专业背景、执业资格、工作经验等要求，提升评价队伍专业化水平。制定评价信息标准，统一数据采集口径、交换格式、传输协议，实现评价信息的互联互通。建立评价工作档案标准，规范档案的分类、整理、保管、利用等管理要求，确保评价工作可追溯。研究制定评价工作考核标准，设计科学合理的考核指标和方法，强化评价工作管理，形成系统完备的标准体系文件汇编，涵盖评价工作各环节各要素，为评价工作规范化开展提供全方位指导。
四、高校财务预算管理绩效评价方法实证研究
通过对不同类型高校的实践案例分析，深入探讨高校财务预算管理绩效评价方法的实施效果，选择两所不同类型的高校作为研究对象，对比分析其评价方法创新实践，总结经验启示，为高校绩效评价方法优化提供实践参考。
（一）高校绩效评价实践。通过对地方高校的研究分析发现，高校财务预算绩效评价工作主要存在以下问题：在管理层面，重视程度不够，评价主体职责不明确，评价工作仍停留在形式层面；在方法层面，绝大多数高校仍采用传统评价方式，评价指标体系不完善，评价方法单一；在实践层面，部分高校在系统内填报绩效自评表时，因指标设置过于统一化，无法体现学校特色，导致评价结果失真；在效果层面，评价数据采集渠道不畅，数据可靠性难以保证，评价结果应用不足，与预算安排与资源配置关联度低。研究表明，高校在评价指标设计、评价工具应用、评价结果运用等方面均存在较大改进空间，这为评价方法优化提供了实践基础与问题导向。
（二）平衡计分卡评价体系运用。基于平衡计分卡理论，构建高校预算绩效评价指标体系，从财务层面重点评估预算编制质量、预算执行效率、成本控制水平等；服务社会层面关注人才培养质量、科研创新成果、社会服务贡献等；内部经营层面考察资源配置效率、管理流程优化、风险控制成效等；学习成长层面评估师资队伍建设、国际交流合作、创新能力提升等。运用层次分析法确定各层面指标权重，采用模糊综合评价方法处理定性指标，通过在高校试点运行，该评价指标体系的科学性与可操作性得到验证，评价结果更加全面客观地反映了预算管理绩效，为资源优化配置提供了决策依据。
（三）评价方法创新价值验证。某医药高校在评价方法创新方面进行了积极探索，设立专门机构负责预算绩效管理，建立完善的制度体系，创新评价实施方式，形成二级单位自评、领导小组复评与第三方评价相结合的评价机制，开发信息化评价工具，提高评价工作效率，建立绩效评价结果反馈与整改机制，强化评价结果运用。实践表明，评价方法创新显著提升了预算管理水平，优化了资源配置效率。近年来，实施绩效目标管理并开展绩效评价的项目数量和资金规模逐年增长，取得显著成效。这些创新性评价方法的实践应用，为其他高校提供了经验启示。
（四）评价方法推广应用策略。以典型高校评价方法创新实践为基础，针对不同类型高校特点，设计差异化评价法应用方案，确保方法适用性。组织多层次评价方法培训，围绕评价指标设计、工具应用与结果分析等关键内容，提升评价人员专业素养。遴选评价方法应用成效显著的高校作为示范点，发挥典型引领作用，带动周边高校提升评价水平，开发涵盖评价指标库、评价工具、操作手册等内容的标准化评价工具包，降低评价方法应用门槛，提高推广效率。建立评价方法应用效果跟踪机制，定期收集应用反馈，分析存在问题，优化完善方案。搭建评价经验交流平台，促进高校间评价实践经验共享，推动评价方法持续优化。设立评价方法创新专项资金，对评价方法创新成效显著的高校给予奖励，调动创新积极性。构建省级层面评价方法推广协调机制，统筹区域评价资源，实现优势互补。编制评价方法应用指南，明确工作流程与质量标准，指导高校规范开展评价工作。建立评价方法推广效果评估机制，定期总结推广成效，不断完善推广策略。
综上，高校财务预算管理绩效评价方法优化研究表明，多维度评价指标体系构建、数字化评价工具开发与闭环评价机制完善对提升评价科学性具有重要意义，实证研究验证了基于平衡计分卡理论构建评价指标矩阵、开发信息化评价工具、建立评价结果反馈机制等方法，在高校预算管理实践中取得良好效果。未来研究方向应聚焦评价指标量化方法创新、评价工具智能化升级、评价结果应用深化等领域，不断提升高校财务预算管理水平，研究成果对推进高校预算管理改革、优化教育资源配置、提升办学效益等具有重要参考价值。
（作者单位：1.陕西科技大学；2.西北大学）
主要参考文献：
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［2］张莉莉.基于预算管理的高校财务绩效评价体系构建［J］.商业观察，2024.10（19）.
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