| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 财会/审计 |
| 事业单位财务会计与预算管理整合探析 |
| 第765期 作者：□文/郭栋梁 李 靖 高新华 李丽丽 时间：2025/11/16 10:01:01 浏览：40次 |
［提要］ 在事业单位日常运营和管理决策中，财务会计与预算管理占据重要地位，通过二者的有效整合能提高资金利用效率，优化资源配置和加强内部控制，从而提高财务决策质量和增强社会公信力。因此，本文探讨事业单位财务会计与预算管理整合过程中面临的挑战以及如何有效整合，旨在为事业单位提供一个可参考的方向，提高财务管理效能。
关键词：预算管理；事业单位；财务会计；整合
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2025年5月21日
事业单位的财务管理水平直接影响事业单位的运行效率和社会公信力。传统的财务会计和预算管理往往是分开运作的，事业单位的内部控制和风险管理的能力也相对较弱，这会导致相关财务数据信息被孤立。因此，探析如何通过整合财务会计与预算管理来提升事业单位决策管理水平和资金利用效率具有重要的现实意义。
一、事业单位预算管理对财务会计的影响
（一）优化收入和支出管理。传统的财务管理模式下，单位收入和支出的管理受限于“信息孤岛”，不能做到全面地了解收入和支出的“来龙去脉”。预算管理和收入支出管理相结合，能对业务流程的各个环节进行精准把控。一方面，强化预算管理，财务人员借助预算一体化信息系统，通过整合各个部门的预算信息，能够有效实现预算编制、执行和监督等各个阶段的信息共享，促使各个部门能更迅速地了解收入和支出情况。财务管理人员通过了解各个部门的需求和计划，在科学判断的基础上制定支出决策，第一时间发现可能存在的超支和偏差情况，实现收入和支出相匹配。另一方面，单位内部工作人员需要信息共享，要全面地了解政策变化和财政状况，单位内部财务管理人员也可以更加科学地预测和规划财政收入和支出，根据业务情况来灵活调整预算编制，以此保证在财政年度内更为合理地分配资源，从而更好地应对外部和内部环境风险。在预算一体化信息系统的支持下，监管机构可以更全面地监控各项收入和支出的执行情况，有利于强化财务活动的监管效果。
（二）强化内部控制和外部监督。行政事业单位的预算管理工作相对复杂，涉及范围广泛，不仅仅考虑财务的收支情况和成本费用的管控情况，还应当统筹规划人力资源和项目投资等板块，做到财政资金的有效利用。为了强化行政事业的管理，必须将合理的预算管理编制方法和行政事业单位财务会计深度融合。就目前而言，行政事业单位在预算编制中多采用滚动预算法，一定程度上影响了预算编制的有效性。在行政事业单位内部控制中，各部门人员的工作能力和业务水平参差不齐，若单位人员和项目较多，在各项业务开展过程中，财务人员可能会不了解项目的审批情况以及项目的预计收支和投资等情况，导致审批流程和上级单位财政拨款出现纰漏，造成经济损失，从而影响单位内部控制管理情况。一方面，通过全面了解预算执行的情况，管理层能更科学地评估各个业务部门的绩效，进而优化绩效考核体系，量化绩效考核指标，从而提升绩效评估的科学性和强化内部控制；另一方面，事业单位预算管理和财务会计相结合，有利于构建双分录会计核算模式，确保财务会计核算的完整性和精准性，实现财务管理的公平、合理和合规性，从而提升财务管理的水平。除此之外，财务会计人员应用预算一体化信息系统对单位的预算编制、执行和监督各个环节进行把控，一定程度上为单位管理者提供了更为强化的外部监督机制，便于审计人员进行外部监督。同时，单位管理层借助预算一体化信息系统能够加强对各个收入和支出来源的监控，监控各项收入和支出的变化情况，有利于迅速发现预算管理的异常情况，以此保障各项收入和支出的合法性与稳定性。
二、事业单位财务会计与预算管理整合过程中面临的挑战
（一）事业单位内部组织结构与组织文化调整。事业单位财务会计与预算管理的有机整合是一项系统性工程，需要多维度协同推进，这对事业单位的传统财务管理模式提出了全面挑战。从组织结构层面来看，这种深度整合往往需要重构财务部门的职能架构，具体表现在三个方面：其一，财务人员的工作职责将发生根本性转变，从单纯的会计核算向战略性财务管理转型；其二，打破了单位长期存在的部门壁垒，建立起跨部门的协同工作机制；其三，需要重新界定各部门在预算编制、执行和监督中的权责关系。这些结构性变革必然引发事业单位组织形态的重塑，涉及部门设置、岗位职责、工作流程等多个方面的调整。在组织文化层面，这种整合带来的挑战更为深远。传统事业单位普遍存在重预算轻管理思维定式、条块分割的工作惯性以及相对保守的创新氛围，这些与整合要求的全局观念、协同意识和变革精神形成鲜明对比。值得注意的是，这些挑战具有明显的传导效应，组织结构的刚性调整会倒逼文化变革，而文化转型的滞后又会制约结构调整的效果。
（二）数据集成和信息系统支持力度弱。事业单位财务会计与预算管理的顺利整合离不开信息系统的有力支持，事业单位需要将财务会计数据与预算管理数据整合在一个信息系统中，从而实现数据的完整和一致。然而，在系统整合过程面临着诸多挑战：首先，不同事业单位的财务会计在预算管理中的核算基础、科目设置等方面存在显著差异，需要设计科学的财务数据转换规则；其次，财务历史数据的迁移和清洗工作需要投入大量的时间和人力；最后，财务系统对接过程中可能面临数据标准不统一、接口不兼容等技术难题，特别是在处理跨年度预算调整、专项资金管理等复杂业务时，系统的数据处理能力和稳定性将面临严峻考验。因此，财务信息系统选型成为整合成败的关键因素之一，只有选择真正符合单位实际需求的信息系统，才能为单位财务预算一体化管理提供持久可靠的技术支撑。
（三）技术更新过程中人员培养和内部控制风险。随着社会经济的快速发展和数字化转型的深入推进，事业单位面临着前所未有的变革压力。在新时代背景下，事业单位人员必须持续更新财务专业技术知识，不断提升业务能力，才能适应瞬息万变的发展速度和日益提高的发展要求。特别是在信息技术领域，基础硬件设备的迭代升级、软件系统的变动维护都需要投入大量资金，而专业技术人才的培养不仅周期较长，还需要持续的教育培训投入，这些因素都对事业单位财务会计与预算管理的深度融合提出了严峻挑战。在推进财务会计与预算管理整合的过程中，事业单位还面临着人员风险，包括关键岗位人才流失、员工对新系统适应能力不足等。为应对这些挑战，建立健全的内部控制体系是必不可少的。然而，内部控制体系的完善是一个系统工程，不仅需要投入大量时间进行制度改良和流程优化，还需要大量可持续的资金支持用于系统建设和人员培训，更可能需要对现有的组织架构和业务流程进行深度重构，这些都将对事业单位的日常运作带来深远影响。
（四）双分录会计核算形式在事业单位中应用力度有待加强。随着新政府会计准则的颁布，事业单位除了要遵循收付实现制原则外，还要在会计科目设置上采用权责发生制，这就要求财务人员不断地学习财务相关政策，在特定的关键业务面前要做出更为专业的判断与审核，导致工作量会有所增加，特别是在一些公益二类三类的事业单位中情况尤甚。事业单位内部实行新政府会计准则后，引入预算管理一体化信息系统，尽管该系统在客户端支付后能够形成记账凭证，但是系统开发人员对于各个单位的业务差异了解不足，因此信息系统形成的模板缺乏通用性。这就需要财务人员进行人工调账，从而在记账环节增加了预算人员的工作量，也容易在会计核算和会计记账方面出现错误。目前，事业单位财务人员对双分录会计核算形式了解不足，因此需要在事业单位内部加大双分录会计核算模式的应用力度。同时，财务人员需要更加深入地研究和改进双分录会计核算模式，从而提高工作效率。
三、事业单位财务会计与预算管理整合流程设计
（一）采用财务会计与预算会计相结合的核算模式。在新时代财务背景下，会计核算时采用复印模式、双分录模式和共享模式进行会计核算。复印模式以原始会计凭证为依据，利用财务管理信息系统形成新的凭证，通过双核算模式对相关数据进行统计。采用此模式能保留原始凭证，方便后续财务审核中发现问题并追本溯源。双分录模式即采用预算会计和财务会计分录记载，并在凭证中体现财务会计信息和预算会计信息，该模式能够减少核算工作量，使财务会计与预算会计均在同一凭证中呈现，可以体现平行记账原则。双分录核算方式使得财务与预算会计之间适当分开又相互联系，在同一个会计核算信息系统中，实现预算会计和财务会计的协同效应。在共享模式下，可以基于原始凭证册，采用信息化手段生成财务会计凭证和预算会计凭证，使得财务人员摆脱机械性的和重复性的工作，也便于单位其他人员获取相关的财务数据、申报课题、应对审计检查等。
（二）构建大数据背景下预算管理体系。事业单位依托于大数据平台来构建预算编制体系。首先，明确科学的预算目标。为了满足预算控制的总体要求，事业单位在制定预算目标时要综合考虑多个因素，涉及较多业务流程和事项，事业单位在进行预算控制时，不仅要提高预算目标的准确性，而且要保证预算目标的制定能全面剖析事业单位现阶段的发展情况以及未来发展目标和趋势。事业单位财务系统内部亟须借助预算一体化信息系统来收集和整理内外部信息数据，以此分析事业单位目前所处的内外部环境，综合多种因素，发挥各部门的协同效应，进而制定科学合理的预算目标，为后续更好地开展预算管理工作做好铺垫。其次，简化预算编制流程。事业单位在预算编制流程中要坚持化繁为简，打破以往预算编制流程中由上至下、再由下向上的编制方式，在此预算编制过程中，流程较为固化，需要层层审核，并且耗费较多的人力和时间成本。借助于预算一体化信息系统，可以通过信息化技术进行预算流程的规范和数据化处理。这要求事业单位人员重构预算编制方案和项目，同时借助大数据平台优化预算编制流程；预算编制人员也要加强与各部门的联系和沟通交流，了解各部门上一年度财务开支情况，收集和整理各部门的预算目标，并在此基础上搭建起财务预算模型，模型中包含每一个项目的开支范围、内容和金额，并对特殊预算做出详细说明。最后，规范预算审批。事业单位的预算审批通常是由单位管理层来完成的，这就需要注意明确预算管理风险点，根据风险类型、风险程度来设定风险节点并明确相关责任人，以此来降低风险率或规避风险。另外，事业单位预算编制人员要分析预算存在的不足以及与实际决算不相符的部分，通过预算一体化平台和各个部门沟通交流，完成企业财务预算的调整工作。
（三）加强内部控制，完善预算一体化系统。事业单位应当完善内部控制体系，实现全员监督机制，除了设立专门的监督机制外，还要把控重要部门的监督人员树立监督责任；优化监督管理办法，对重要业务和重要时点实施重点监督，采用定期和不定期检查相结合，事前、事中和事后检查相结合，做好事前防范和事后监督评价。加强事业单位内部人员职业技能培训，促使员工通过不断地学习适应新型的工作方式。另外，事业单位要加大信息系统的建设资金和技术的投入，确保财务信息能够更加快速准确地共享。预算管理一体化系统能够强化财政资金的管理，加强财政部门的监督，从而提高财政资金执行的透明度。预算管理一体化系统融合了单位的基本信息、账户管理、会计核算和资产管理等多项功能，方便各部门的财务共享，打破了不同层级对财务数据掌握不一致的信息壁垒。因此，在预算执行过程中，预算一体化系统能够实时监控资金的流动、预算的执行进度，能够确保资金严格按照预算进行执行。与此同时，在预算一体化管理系统中设置相应的阈值，超过阈值时，系统能够自动拦截违规操作。预算一体化管理系统也能够通过不同模块的共享，将实际支付的业务反映在账本之上，从源头上杜绝人为改动账本、决算造假等现象。因此，预算管理一体化系统的运行，需要事业单位财务人员领会单位政策要求和业务规范，关注资金的来源、流向和使用情况。事业单位要注重复合型人才的培养，不仅要强化财务从业人员的财务知识水平，还要推动单位的财务人员更好地了解工作业务流程和特点，从而深化业财融合。
（四）引用合理智能的数据分析工具。事业单位在系统选型时应当重点考量以下方面：一是系统功能的适配性，既要满足权责发生制下的财务会计核算需求，又要支持收付实现制下的预算管理要求；二是系统的扩展性能，要预留足够的接口和扩展空间以适应未来管理需求的变化；三是数据安全保障能力，包括完善的权限管理、数据加密和应急准备机制；四是供应商的实施经验和售后服务能力。只有选择真正符合单位实际需求的信息系统，才能为财务预算一体化管理提供持久可靠的技术支撑。
引用合理智能的数据分析工具是提升组织管理效能的重要战略举措之一，现代的财务业务的智能和数据分析平台具备财务可视化仪表、预测性分析和数据挖掘等先进功能，通过系统性地收集、整合和分析各类财务运营数据，管理层能够对具体财务业务进行深刻洞察，能够直观地掌握资源利用情况、成本构成演变和绩效变动趋势等关键信息。这些深度洞察为战略决策提供了有力支撑，使管理决策从经验驱动转向数据驱动。在实施过程中，管理层首先需要系统梳理分析需求，包括明确数据来源范围、定义核心KPI指标体系、确定待解决的关键业务问题等基础性工作。在此基础上，应根据组织特性（如单位业务规模、财务系统架构复杂度、IT基础设施成熟度）以及预算约束，审慎选择适合的业务智能解决方案。在事业单位财务会计工作的具体操作层面，要选择合适的数据分析工具，比如公务之家、预算一体化系统。在相应的数据分析平台中，要积极与其后台技术人员沟通，选择购买适合本单位的具体操作系统，侧重点要集中在单位日常开展的具体业务上。为确保财务数据质量，相关部门需要建立规范的数据集成流程和合理的财务工作机制，制定详细的数据规范，确保数据的准确性、完整性和一致性。此外，不同的事业单位应当制定系统的培训计划，针对不同岗位人员开展有针对性的系统操作培训，并提供持续系统性的技术支持和咨询服务。还需要培养组织内部人员的数据分析能力，建立基础的财务知识培训和问题解决渠道，通过专业培训使各级管理人员掌握数据解读和应用技能，最终实现数据价值向管理效能的实质性转化，提升组织整体运营效率和决策水平。
综上，在行政事业单位的日常运营和管理决策中，亟须加快财务会计与预算管理整合的步伐，二者整合不仅能提高财政资金的利用效率，加强事业单位内部控制，还能优化业务流程和审批程序，从而提高管理层决策质量和增强社会公信力。本文以二者整合为切入点，发现事业单位在预算管理和财务管理的整合过程中面临的内部组织结构与组织文化调整、数据集成和信息系统支持技术更新以及人员培养和内部控制风险等方面的挑战。因此，在推动预算管理和财务会计整合之路上，事业单位应采用财务会计和预算会计相结合的核算模式，构建大数据背景下的预算管理体系，加强内部控制，完善预算一体化系统，从而实现财务会计与预算管理有效整合，提高财务管理效能。
（作者单位：山东省果树研究所）
主要参考文献：
［1］陈叶芳.新政府会计准则制度下事业单位双分录核算模式分析［J］.投资与合作，2024（03）.
［2］李常丽.事业单位财务会计与预算管理融合发展路径探究［J］.环渤海经济瞭望，2024（09）.
［3］杨小磊.事业单位财务会计与预算管理整合的途径分析［J］.财经界，2024（25）.
［4］刘毅.全面预算管理理念下事业单位内部控制体系建设策略［J］.中国管理信息化，2024.27（15）.
［5］顾晏萍.预算会计与财务会计“双体系”下行政事业单位财务管理的优化［J］.纳税，2024.18（32）. |
|
|
|
