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| 农商银行内部审计人员培养思考 |
| 第765期 作者：□文/符晓娴 时间：2025/11/16 10:45:16 浏览：45次 |
［提要］ 在新质生产力引领下，为提升农商银行审计效能，促使审计人员适应新环境变化，增强农商银行行业发展竞争力，本文分析农商银行内部审计人员培养现状，对培养可行性进行研究，并提出多元实施路径。旨在促进审计人员数智化转型，提升审计人员综合能力，适应新质生产力发展对农商银行审计人员能力的高要求。
关键词：新质生产力；农商银行；审计人员；培养
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2025年4月15日
随着科学技术的进步、资源配置的优化和创新的不断涌现，发展新质生产力是农商银行内部审计工作的必然选择，也是顺应新技术革命和行业变革趋势的必由之路，更是构建新竞争优势、赢得发展主动权的战略举措。在此背景下，审计人员作为确保审计工作顺利开展的重要资源，如何使其提升审计效能、适应新环境的变化？探索审计人员培养的有效路径及实施可行性具有重要意义。
一、新质生产力的内涵
新质生产力是相对于传统生产力而言的一种新型生产力，其以新技术深化应用为驱动，以新产业、新业态、新模式快速涌现为重要特征。其主要表现为：技术数字化、智能化；管理创新、模式创新；劳动力、技术、数据等深度融合；可持续发展。
二、新质生产力对农商银行审计人员能力的要求
（一）技术能力。新质生产力以数字化、智能化技术为关键驱动力，促使审计模式从传统的人工主导转向技术引领，数据成为审计的核心要素。在此背景下，必然要求审计人员能够熟练掌握大数据分析、人工智能、云计算等技术，并能有效地利用数字化工具开展审计，从海量数据中精准识别潜在风险，从而提高审计效率，减少人工操作失误，提升审计的准确性和全面性。
（二）业务理解能力。在新质生产力的驱动下，劳动力、技术、数据等要素深度融合，推动农商银行业务流程和风险管理体系发生深刻变革。这些变革不仅使得农商银行的业务流程更加复杂，也导致风险类型日益多样化。各业务要素相互融合，使得信用、操作、科技、合规等各类风险相互交织，形成更为复杂的关联模式。因此，审计人员需要更深入理解农商银行的业务流程，掌握各个环节的风险点，明确风险管理部门与业务条线的职责边界；熟悉相关法律法规，确保农商银行的业务操作符合监管要求。
（三）创新能力。创新是新质生产力发展的主要表现。审计人员要紧跟时代步伐，培养创新思维，积极探寻创新性审计方法与模式，将新技术与审计工作紧密结合，以应对日益复杂且多元化的审计需求，才能更好地服务于农商银行的高质量发展。
三、农商银行审计人员培养现状
（一）审计人员专业背景复杂多样，技能水平不均衡。一方面，部分审计人员长期从事传统业务，拥有传统的财务、会计、风险管理的专业背景，对传统审计工作驾轻就熟，但在数字化技术和数据分析方面的能力较弱；另一方面，新引入的数字化人才，虽然能够较好掌握新技术工具，但审计理论和实践经验欠缺。这种专业背景和技能水平的不均衡分布，导致审计工作与信息技术融合面临较大困难。面对新质生产力带来的技术变革，审计团队难以迅速形成统一、高效的协作模式，进而影响整体审计工作的质量和效率。
（二）农商银行审计人才培养体系存在诸多短板。农商银行现有的培训体系缺乏系统性和针对性，难以有效提升审计人员专业素养和综合能力，无法满足新质生产力下复杂多变的审计需求。培训方式较为单一，缺乏多样性和灵活性。培训内容多为碎片化、短期性，缺乏系统性和连贯性，未能构建完整的知识体系。培训内容多为建模原理分析，而对技术应用分析涉及较少。这种现状导致审计人员在实际工作中面对复杂多变的审计任务时，往往缺乏足够的技术支撑和创新思维，难以有效运用新技术提升审计效率。
（三）职业晋升路径不清晰和激励机制不完善问题较为突出。审计人员作为审计工作的核心力量，职业晋升路径的不清晰使其难以规划未来，缺乏明确的职业目标和发展方向。同时，许多机构的激励措施较为单一，多集中在物质激励方面，而忽视了精神激励和职业发展激励。欠缺科学合理的绩效考核体系，导致激励效果不佳，难以充分激发审计人员内在动力。
四、农商银行审计人员培养可行性分析
（一）政策支持。国家高度重视审计人员的培养与发展，出台了系列政策支持措施，旨在建设一支高素质、专业化、创新型的审计人才队伍，以适应新时代审计工作的要求。主要体现有：一是继续教育与专业能力提升。2016年，《商业银行内部审计指引》要求商业银行制定内部审计章程，明确内部审计人员职业准入与退出标准、后续教育制度和人员交流机制等。这表明国家强调将继续教育作为审计人员知识更新和能力提升的重要途径。农商银行需保障审计人员参加继续教育的权利。二是职称制度改革与评价体系优化。2020年，《关于深化审计专业人员职称制度改革的指导意见》明确提出要健全科学化、规范化的审计专业人员职称制度。改革的主要内容包括职称层级设置、分级分类评价、突出能力与业绩贡献、职称与培养使用衔接等。三是科技强审与创新能力建设。2021年，《“十四五”国家审计工作发展规划》明确提出“加强审计干部队伍建设” “坚持科技强审”的要求，鼓励审计人员加强审计技术方法的创新，充分运用现代信息技术开展审计工作，促使审计工作从现场审计为主向后台数据分析和现场审计并重转变。
（二）组织架构优势。农商银行内部审计在组织架构、报告机制以及审计资源调配等方面具有独特优势：一是快速响应与变革能力。农商银行普遍规模不大，组织架构精简，使其在架构调整、资源配置优化以及政策传递等方面能够快速响应，决策和沟通机制高效，能够迅速应对业务需求和环境变化，具备较强的变革能力。因此，更有利于快速推进审计培养计划。二是垂直管理与高效报告。与银行其他部门及部分行业内部审计相比，农商银行建立了独立且垂直的内部审计体系，内审部门直接向董事会负责并报告工作。因此，内部审计能够更灵活安排审计计划，更利于推进包括审计人员培养等在内的审计工作。
五、农商银行审计人员多元培养路径
（一）完善内部审计制度，加强职业胜任能力框架建设。农商银行内部审计工作因其经营风险特征、复杂信息系统及监管趋严等特点，对审计人员职业胜任能力提出更高的要求。为此，农商银行需进一步完善内部审计制度，从而加强职业胜任能力框架建设。一是奠定内部审计独立性地位。以公司章程、组织架构、内部审计制度等顶层制度设计，打造独立且垂直的内部审计体系，清晰界定内部审计由董事会直接领导，明确内部审计部门专职专责，全方位保障审计工作的独立性。二是完善内部审计标准体系。以制度明确规范审计方案编制、审计通知、审计实施、审计报告以及整改跟踪等关键节点的标准化流程，确保内审部门发现的问题经得起质询，形成的结论经得起检验，提交的报告经得起公开。
（二）持续完善内部审计人员职业规划和考核激励机制。一是完善内审人员职业发展支持机制。制定清晰的从基层岗位逐步晋升到管理岗位或者业务专家的职业路径，合理安排人才梯队，为审计人员提供明确的目标，满足其成长和进步的渴望，提升整体人才利用效率。同时，以此吸引优秀人才，通过严格的内部审计人员准入机制，确保专业基础扎实或数据分析等技能突出的员工优先引入，保持内部审计队伍较高素质。二是有效发挥考核评价导向作用。考核方案不仅是评估绩效的工具，更是引导行为、激励进步和推动发展的“指挥棒”。通过科学合理的考核方案设计，从职业资格认证、审计理论研究、信息系统运用、审计质量控制、审计整改成效等多个维度开展评价，提高审计信息化的考核权重，使积极使用审计信息化工具、技术、方法的人员脱颖而出。考核结果要应用于员工评优评先、晋升、淘汰等，做到准入严格选拔、退出有章可依，确保内部审计“人才池”活水制度。三是定期开展评优工作。评优活动的标准和评选方向，应与审计价值目标实现密切关联，引导审计人员行为和工作重点与审计目标保持一致。具体落实中，可设立审计项目评优、数据分析评优、人员综合贡献评优等，激发审计人员工作动力，提升审计人员积极性和职业成就感。同时，评优活动也是及时发现人才的重要渠道，有助于建立优秀的审计团队，提升内部审计整体履职能力。
（三）强化信息系统支撑，重塑审计质量管控新范式。一是利用审计信息系统加强审计管理，推动审计监督全覆盖。通过信息系统全方位加强审计质量管理与控制，实现全流程线上留痕、审批、沟通，设立业务管理岗对审计项目实施进度实时追踪、实时质量督导和档案查询，确保审计工作规范实施，不偏离审计目标，引领审计人员朝着专业方向稳步前行。二是坚持数据先行，实行双主审模式。浩如烟海的数据对审计人员专业素养、技术能力以及工具应用提出了严峻挑战。在考验面前，审计人员要坚持做好数据采集和校验工作，推动各项数据融入审计信息系统，实现人力资源、数据、系统工具等审计要素融合。为弥补既懂业务又懂数据分析这类复合型审计人才的缺失，实行业务及数据“双主审”机制，设立数据主审与业务主审。数据主审通过模型运行、数据分析、机构塑像等方式开展审前调查，通过数据异常和行为特征等明确审计重点，并与业务主审就审计发现及时沟通，在传统审计基础上不断吸收、借鉴和创新，坚持开展数据化、信息化、智能化审计实务工作。这一过程，也是对审计人员业务与数据化双向培养的过程。三是构建审计复盘机制，以开放姿态推动创新。审计复盘有助于明确短板、发挥优势，实现审计工作持续改进，推动职业精神培养，综合提升审计能力。在审计管理中，需要构建持久有效的审计复盘机制，聚焦审计痛点，改进方式方法，优化流程，培养审计人员自我剖析和团队互助习惯。落实过程中，要提高审计人员思想认识，以学习为引导，促使审计人员以开放、坦诚的姿态内化分析。遵循“一目的、两主线”原则，制定审计复盘标准。“一目的”是指审计复盘的目的始终是提高审计质量和效率。“两主线”是指纵向从审计立项到审计报告等检验审计组织的合理性和科学性；横向检验审计技术执行，包括数据分析准确性、审计证据充分性和适当性等。利用复盘机制，鼓励审计人员自我剖析，促进自我变革和创新，结合新技术开展创新性审计。
（四）构建多层次培训体系，实现审计人员能力全面均衡发展。内部审计部门要完善培训体系，多路径强化农商银行审计人员能力建设，全方位开展内部审计人员内外部培训。一是内部培训方面。具体落实措施有：推行审计导师制，通过逐级辅导的方式，明确不同阶梯审计人才的授课要求和层级责任，全面提升审计人员整体专业素养。定期开展数据模型分享会，由数据分析骨干人员分享模型思路、传授编程技巧，其他员工可就自身需求提出想法，共同探讨其实用性，以先进带后进。强化审计理论研究，鼓励审计人员从实践中萃取理论，推进研究型审计发展，积极在内外刊物发表内部审计理论和实践成果，提升影响力。创新培训模式，定期开展和参加形式多样化的内部培训，如审计信息建设能力培训、月度小组研讨会和案例教学培训等。二是外部培训方面。主要措施有：支持员工参加外部资格认证考试，尤其是计算机、大数据分析相关资格认证，以考促学，给予持证奖励和持证考核加分。积极参加当地内部审计协会培训、“以审代训”活动，加强与协会、上级审计部门沟通交流，掌握行业最新动态。聘请外部审计专家定制化培训，通过讲座、沙龙形式对内部审计人员开展针对性培训，了解内部审计发展变化。加强与其他农商银行沟通交流，学习同业先进管理考核做法。
（五）促进审计文化建设。审计文化传承是历史经验的总结，更是面向未来的战略部署，关乎审计队伍的可持续发展。在审计文化建设过程中，农商银行应将审计文化的核心价值观融入日常培训和考核中，使审计人员在潜移默化中接受文化的熏陶，激励审计人员以更高标准要求自己。除了在审计团队中宣扬，还应在农商银行组织内部弘扬审计文化，上达高级管理层，下至一线员工，促进全员参与审计文化建设，构建良好的内部审计环境。
综上，农商银行内部审计要顺应新质生产力发展，适应新环境变化，提升审计效能与组织竞争力，必须强化审计人员这一核心资源的技术能力、业务理解能力和创新能力。面对当前审计人员水平分布不均衡、培养体系不足、晋升路径不清晰、激励机制不足等问题，通过分析可行性，农商银行内部审计需从完善内部审计制度、完善职业规划和考核激励机制、重塑审计质量管控新范式、构建多层次培训体系、推动审计文化建设等具体路径实施审计人员培养，促进审计人员数智化转型，推动审计工作高质量发展，实现审计工作的可持续发展。
（作者单位：中山农村商业银行股份有限公司）
主要参考文献：
［1］高鹏.新质生产力呼唤新质劳动力［J］.中国投资（中英文），2024（ZA）.
［2］梅琳.大数据时代我国内部审计人员职业胜任能力框架的构建研究［D］.沈阳：东北大学，2020.
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