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| 智能合约动态锚定电子发票防伪与税务协同机制构建 |
| 第766期 作者：□文/胡立多 时间：2025/12/1 12:06:34 浏览：57次 |
［提要］ 电子发票在提升税务管理效率的同时，也面临着严峻的防伪难题，传统防伪手段难以满足需求。本文创新性地提出将智能合约与电子发票相结合，构建动态锚定机制，以解决电子发票防伪问题，并实现税务协同管理。通过深入分析智能合约的技术原理和优势，详细阐述动态锚定电子发票防伪与税务协同机制的构建方法，包括智能合约的设计、发票防伪流程以及税务协同管理模式。
关键词：智能合约；电子发票；防伪技术；税务协同机制
基金项目：江西省教育科学“十三五”规划2020年度课题：“会计转型升级背景下应用型本科高校管理会计人才培养策略研究”（项目编号：20YB271）；2022年度江西省教育厅科学技术研究项目：“基于区块链技术的电子发票应用研究”（项目编号：GJJ2202508）
中图分类号：F810.423 文献标识码：A
收录日期：2025年6月6日
电子发票的普及虽推动了财税数字化进程，但其底层技术架构与复杂业务场景的适配矛盾日益凸显。当前电子发票体系面临跨域流转中的身份核验漏洞、动态业务引发的存证僵化、跨境场景下的制度冲突等三重挑战。
一、智能合约概述
智能合约是一种基于区块链技术的数字化合约，它将合约条款以代码的形式编写并部署在区块链上，当预设的条件被满足时，合约会自动执行相应的操作。智能合约的代码是公开透明的，任何人都可以查看合约的执行逻辑，这使得合约的执行过程具有较高的透明度。同时，智能合约的执行是自动的，无需第三方干预，减少了人为因素带来的风险和成本。例如，在一个简单的商品交易智能合约中，当买家支付货款后，智能合约会自动触发卖家发货的操作，并在买家确认收货后，将货款支付给卖家，整个过程无需人工干预，高效且准确。
二、智能合约在电子发票防伪中的优势
智能合约在电子发票防伪中具有多方面的优势。首先，智能合约的不可篡改特性能够有效保证电子发票信息的真实性和完整性。一旦电子发票的开具信息被记录在区块链上并触发智能合约，该信息就无法被篡改，任何对发票信息的修改尝试都会被区块链网络拒绝，从而为发票的防伪提供了坚实的技术保障。其次，智能合约的自动执行功能可以实现发票开具、传递和验证等环节的自动化，提高防伪效率。当满足预设条件时，智能合约会自动执行相应操作，无需人工干预，减少了人为错误和欺诈的风险。比如，在发票开具环节，智能合约可以根据交易信息自动生成电子发票，并将其发送给受票方；在验证环节，智能合约可以快速比对发票信息与区块链上的记录，准确判断发票的真伪。
智能合约还能够实现税务机关与企业之间的信息共享和协同管理。税务机关可以通过区块链网络实时获取企业开具的电子发票信息，加强对税收征管的监控和管理。企业也可以通过智能合约与税务机关进行交互，实现发票的自动申报和纳税，提高办税效率。通过智能合约，税务机关能够及时掌握企业的经营状况和纳税情况，对异常发票进行预警和处理，有效防范税收风险。
三、动态锚定电子发票防伪机制设计
（一）动态锚定原理。动态锚定是指在电子发票的生命周期中，通过智能合约实时将发票关键信息与区块链上的特定锚点进行关联和验证，确保发票信息的真实性和完整性。其原理基于区块链的分布式账本和时间戳技术。当电子发票开具时，发票的关键信息如发票代码、号码、金额、开票日期、购销双方信息等会被提取出来，并通过哈希算法生成一个唯一的哈希值。这个哈希值就如同发票的“数字指纹”，代表了发票信息的唯一性。然后，智能合约会将该哈希值与区块链上的一个特定锚点进行关联，这个锚点可以是一个新创建的区块，也可以是已有的具有特定标识的区块。通过时间戳技术，将关联操作的时间记录在区块链上，形成一个不可篡改的时间序列。在后续的发票流转和验证过程中，每次对发票信息进行操作或验证时，智能合约都会重新计算发票信息的哈希值，并与区块链上关联的哈希值进行比对。如果两者一致，则说明发票信息未被篡改，是真实有效的；如果不一致，则说明发票信息可能已被篡改，存在伪造风险。这种动态锚定方式，使得发票在整个生命周期，无论处于哪个环节，都能随时与区块链上的原始记录进行比对验证，大大提高了发票防伪的及时性和可靠性。
（二）智能合约设计要素
1、发票信息存储与验证。智能合约需要设计专门的模块来实现发票信息的存储与验证功能。在存储方面，要确保将发票的所有关键信息准确无误地记录在区块链上。这包括创建一个合适的数据结构，将发票代码、号码、金额等信息按照一定的格式进行存储，以便后续的查询和验证。在验证环节，智能合约应具备强大的计算能力，能够快速准确地计算发票信息的哈希值，并与区块链上存储的哈希值进行比对。同时，要设计合理的验证流程，当验证请求发送到智能合约时，智能合约能够迅速响应，调用相应的算法进行哈希值计算和比对，并返回验证结果。如果验证通过，智能合约可以生成一个验证通过的标识或信号；如果验证不通过，智能合约应及时发出预警信息，并记录相关异常情况，以便后续的调查和处理。
2、锚定规则制定。锚定规则是智能合约的核心要素之一，它决定了发票信息如何与区块链上的锚点进行关联。锚定规则的制定需要考虑多方面因素，包括发票的类型、开具频率、使用场景等。对于不同类型的发票，如增值税专用发票、普通发票等，可以制定不同的锚定策略。对于增值税专用发票，由于其涉及的金额较大，税务风险较高，可以采用更为严格的锚定规则，如每开具一张发票，就立即将其哈希值关联到一个新的区块链区块上，确保发票信息的高度安全性。对于开具频率较高的发票，如电商平台的小额发票，可以采用批量锚定的规则，即每隔一定数量的发票开具后，将这些发票的哈希值一次性关联到区块链上的一个特定锚点，以提高锚定效率，降低区块链的存储负担。同时，锚定规则还应考虑发票的使用场景，如在跨境贸易中，由于涉及不同国家和地区的税务法规和监管要求，需要制定专门的跨境发票锚定规则，确保发票信息在跨境流转过程中的合法性和安全性。
3、触发条件设置。智能合约的触发条件设置决定了合约在何时何地执行相应的操作。在电子发票防伪机制中，触发条件主要与发票的开具、流转和验证等环节相关。在发票开具环节，当开票方完成发票信息的录入并确认开具时，这一操作可以作为智能合约的触发条件。智能合约接收到该触发信号后，立即开始执行发票信息的哈希值计算、存储以及与区块链锚点的关联操作。
在发票流转环节，当发票从开票方传递到受票方，或者受票方对发票进行报销等操作时，也可以设置为智能合约的触发条件。例如，当受票方在电子发票报销系统中提交报销申请时，智能合约被触发，自动对发票的真伪进行验证。验证通过后，智能合约可以进一步触发财务系统进行报销流程的处理；如果验证不通过，智能合约则阻止报销流程，并向相关人员发出警示。在发票验证环节，无论是税务机关进行税务稽查时对发票的验证，还是企业自身定期对发票进行的内部审计验证，都可以作为智能合约的触发条件，确保发票在各个关键节点都能得到及时有效的验证。
（三）发票防伪流程
1、发票开具阶段。在发票开具阶段，开票方首先在电子发票开具系统中录入发票的各项信息，包括发票代码、号码、金额、开票日期、购买方和销售方的名称、纳税人识别号等详细信息。录入完成后，系统会调用智能合约的相关功能。智能合约首先对录入的发票信息进行格式校验和逻辑验证，确保信息的准确性和完整性。例如，检查发票代码和号码是否符合规范、金额是否为正数、日期格式是否正确等。通过验证后，智能合约会根据预先设定的哈希算法，对发票信息进行哈希值计算，生成该发票唯一的哈希值。接着，智能合约将发票信息以及生成的哈希值存储到区块链上。同时，根据锚定规则，智能合约将该哈希值与区块链上的特定锚点进行关联，并记录关联操作的时间戳。完成这些操作后，智能合约会向开票方返回一个发票开具成功的确认信息，同时将电子发票发送给受票方。此时，电子发票的开具过程完成，发票信息已经安全地存储在区块链上，并通过智能合约的动态锚定机制与区块链锚点建立了紧密联系，为后续的发票流转和验证奠定了基础。
2、发票流转阶段。当受票方收到电子发票后，在发票流转过程中，智能合约会持续发挥作用。如果受票方需要将发票用于报销、记账等用途，首先会对发票的真伪进行验证。受票方可以通过电子发票查验平台或相关财务软件，向智能合约发送验证请求。智能合约接收到请求后，会从区块链上获取该发票对应的哈希值和时间戳信息，同时重新计算当前发票信息的哈希值。将计算得到的哈希值与区块链上存储的哈希值进行比对，如果两者一致，说明发票信息在流转过程中未被篡改，智能合约会向受票方返回验证通过的结果，受票方可以放心地使用该发票进行后续操作；如果比对结果不一致，智能合约会立即发出预警信息，提示发票可能存在伪造风险，并将相关异常情况记录在区块链上，以便后续的追踪和调查。在整个发票流转阶段，智能合约就像一个忠诚的卫士，时刻守护着发票信息的真实性和完整性，确保发票在不同主体之间安全可靠地流转。
3、发票验证阶段。发票验证阶段是电子发票防伪的关键环节，智能合约在这一阶段发挥着核心作用。验证主体可以是税务机关、企业内部的审计部门或者其他有权对发票进行验证的机构。当验证主体需要对发票进行验证时，同样通过特定的验证接口向智能合约发送验证请求。智能合约在接收到请求后，会按照预设的验证流程进行操作。智能合约会再次从区块链上获取发票的原始信息，包括发票的详细内容、哈希值以及时间戳等。然后，根据最新的发票信息计算哈希值，并与区块链上存储的原始哈希值进行严格比对。同时，智能合约还会检查发票的流转记录，确保发票的流转过程符合正常的业务逻辑和税务规定。
（四）税务协同机制构建
1、税务机关与企业的信息共享。税务机关与企业之间建立高效的信息共享机制是实现税务协同管理的基础。通过智能合约和区块链技术，能够打破传统信息孤岛，实现双方信息的实时、准确共享。企业在开具电子发票时，发票的详细信息，包括交易内容、金额、双方纳税识别号等，会通过智能合约自动同步到税务机关的税收征管系统中。税务机关不仅可以实时获取企业的发票开具数据，对企业的经营活动进行全面监控，及时发现潜在的税收风险；而且也可以将相关的税收政策、法规以及税务通知等信息通过区块链平台推送给企业。企业能够第一时间了解最新的税务政策动态，确保自身的税务处理符合法规要求。
2、智能合约在税务申报与缴纳中的应用。在税务申报环节，智能合约可以实现自动化操作。企业的财务系统与智能合约相连接，当企业完成一个纳税周期的业务活动后，智能合约会自动从企业的财务数据中提取与税务申报相关的信息，如销售额、进项税额、销项税额等，并根据预设的税务计算公式，准确计算出企业应纳税额。然后，智能合约会自动生成税务申报表，并将其提交给税务机关的电子申报系统。税务机关收到申报表后，通过智能合约对申报数据进行验证，确保数据的真实性和准确性。在税款缴纳方面，智能合约同样可以发挥重要作用。当税务机关审核通过企业的税务申报后，智能合约会自动触发税款缴纳流程。企业预先在指定银行账户中存入足够的税款，智能合约根据税务机关核定的应纳税额，自动从企业账户中扣除相应金额，并将税款划转至税务机关的指定账户。整个过程无需人工干预，不仅提高了税款缴纳的及时性和准确性，也减少了企业和税务机关的工作量，降低了征纳成本。
3、税务监管与风险预警。税务机关利用智能合约和区块链技术，可以构建强大的税务监管与风险预警体系。通过实时获取企业的电子发票信息以及其他涉税数据，税务机关能够对企业的经营行为和纳税情况进行全方位、全过程的监控。智能合约可以对企业的发票开具行为进行实时分析，如发票开具的频率、金额分布、交易对象等。如果发现企业存在异常发票开具行为，如短期内大量开具发票、发票金额异常波动等，智能合约会及时发出预警信号，提醒税务机关进一步调查。
税务机关还可以利用区块链上的大数据分析技术，对企业的财务数据、纳税申报数据等进行综合分析，评估企业的纳税风险等级。对于风险等级较高的企业，税务机关可以采取针对性的监管措施，如加强税务稽查、要求企业提供详细的税务说明等。通过这种税务监管与风险预警机制，税务机关能够及时发现和防范税收违法行为，保障国家税收收入的安全。
综上，针对电子发票动态业务可验证性缺陷，应创新技术手段。开发具备实时更新哈希值功能的系统，引入智能合约自动监测机制，打破多方协同的制度性障碍，构建统一制度框架。设立跨部门协调机构，定期组织各主体交流，针对发票流转、验证、税务处理中出现的协同问题，共同商讨解决方案，促进操作标准统一。通过统一培训，使各主体熟悉电子发票全流程操作规范及协同要点，增强各方协同意识，保障电子发票在高效、有序的协同环境中发挥提升税务管理效率的作用。
（作者单位：豫章师范学院）
主要参考文献：
［1］张英.发票电子化改革的国际趋势——基于OECD《税收征管3.0与发票电子化：初步调查结果》的分析［J］.国际税收，2024（04）.
［2］桂玉敏.电子发票应用现状及未来发展研究［J］.行政事业资产与财务，2020（16）.
［3］朱邦新.企业税务筹划与财务管理的协同效应［J］.纳税，2025.19（10）.
［4］朱婷婷.数据资产的税务处理与财务风险管理如何协同发展［J］.中国商界，2025（07）.
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