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| 环境保护税与新质生产力发展思考 |
| 第767期 作者：□文/黄淑珍 胡曼曼 时间：2025/12/16 10:24:15 浏览：17次 |
［提要］ 绿色发展是我国高质量发展的底色，环境保护税作为绿色税制，应充分发挥税收政策的杠杆作用，激发新质生产力发展潜力。本文介绍环境保护税与新质生产力的理论机制，探讨环境保护税对我国新质生产力发展的影响机制；并从税收政策优化、政策协同配合以及企业自身能力提升等三个维度，提出环境保护税促进新质生产力发展的实现路径。
关键词：环境保护税；新质生产力；技术创新；资源重置；产业协同
基金项目：广州华商学院《税收筹划》思政融合课程（编号：HSRHKC2024111）；广州华商学院“OBE理念下ACCA双语课程教学改革探讨——以高级财务管理（AFM）为例”（编号：HS2024ZLGC64）；广州华商学院2024年新文科项目：“税收学专业政产教学研协同育人机制创新与实践”（编号：HS2023SX02）；广州华商学院2024年新文科税收学示范专业（编号：HS2024SFZY12）；广州华商学院2024年校企联合实验室项目：“企业纳税实验室”（编号：HS2024ZLGC26）；广州华商学院《国际税收》理实融合课程（编号：HSRHKC202445）
中图分类号：F810.42 文献标识码：A
收录日期：2025年6月27日
中国式现代化始终是人与自然和谐共生的现代化。环境保护税作为一项重要的环境经济政策工具，从成本和政策激励等途径，引导企业减少污染物的排放，推动企业绿色转型和经济可持续发展发挥着至关重要的作用。在我国努力践行环境保护战略背景下，环境保护税是否有效推动新质生产力发展？又以哪些机制路径催生新质生产力？研究环境保护税对新质生产力发展的影响，对我国构建绿色低碳循环经济体系和高质量发展具有理论价值和现实意义。
一、理论基础和文献综述
（一）理论基础
1、双重红利理论。排污费改环境保护税，一方面通过增加污染成本抑制污染排放，实现环境保护的目标；另一方面实施税收政策激励企业技术创新和资源的优化配置，以产业发展“含绿量”，提升我国高质量发展的“含金量”。
2、外部性理论。企业生产过程中产生的环境污染是一种负外部性，即企业将生产成本外部化，导致社会福利损失。环境保护税通过对企业的污染排放征税，将外部成本内部化，使企业承担其生产活动对环境造成的损害成本，从而促使企业减少污染排放，实现资源配置的帕累托最优。
（二）文献综述。税收作为我国环境污染治理的重要方式，环境保护税的科学运用，有助于深入推进当前经济与环境的协调可持续发展，充分激活新质生产力。谭攀凤等以2016～2022年上市公司数据为样本，实证分析我国环境保护税对于企业绿色技术创新的影响，研究发现企业的研发投入发挥了部分中介效应。韩婷认为企业为了减少环境保护税的税收负担，主动探索新的技术路径，而技术创新是新质生产力形成的重要动力。刘佩认为企业在积极承接环境保护政策的同时，通过优化生产方式与提升技术水平，最终实现了产业绿色化转型，促进新质生产力发展。崔云研究表明我国当前的数字技术催生并培育了新兴生产要素，并且赋能社会的各个发展领域，资源要素的优化共同推动新质生产力的发展。戴佳慧通过研究环境保护税开征以来企业内外部影响因素，发现环境保护税影响消费端的价格，导致高污染、高排放的企业承担高额的税收，逐渐引导企业主动实施减排降碳，倒逼企业进行绿色产业转型，进而培育企业的新质生产力。综上，相关研究表明，环境保护税的实施对于新质生产力的影响提供了重要启示，通过技术创新、优化生产要素、绿色转型等途径促进企业新质生产力的发展。
二、环境保护税对新质生产力发展的影响机制
环境保护税的实施，通过促进企业进行技术革命性突破、生产要素创新性配置、产业深度转型升级的路径，促进新质生产力的发展。
（一）技术创新倒逼机制。环境保护税征收以来，通过成本约束和创新激励的双重机制，驱动企业进行技术创新，进而推动新质生产力的发展，具体表现在研发投入、专利产出和数字化转型三个维度。
1、驱动研发投入。环境保护税多排多缴的征收机制直接增加了企业的污染成本，形成了刚性约束。其中，2023年重点监控企业污染治理成本平均增加12%～18%，迫使企业必须通过技术创新来降低税负。根据国民经济和社会发展统计公报数据显示，2024年我国研发经费投入强度达2.68%，比上年提高0.1个百分点，基础研究经费比上年增长10.5%，逐步形成“基础研究-应用开发-成果转化”的全链条投入体系。同时，环境保护税减免和研发费用加计扣除优惠政策形成叠加效应，对企业产生正向创新激励。
2、促进专利产出。截至2023年的数据显示，每万元环境保护税支出带动企业申请0.8件环保专利，高耗能行业专利转化率达到65%。从成本约束角度来看，环境保护税提高了技术创新的边际收益。从政策实施方面来看，绿色专利快速通道等配套政策降低了企业的创新成本，绿色发明专利审查周期缩短至12个月，重点行业形成了“研发—专利—减税”的良性循环，引导企业主动创新，进而实现专利的转化应用。
3、加速数字化转型。环境保护税的实施推动企业数字化绿色协同转型，一方面环保智能监测系统逐渐普及，重点污染企业污染源在线监测设备安装率达到92%，数据采集频率从小时级提升至分钟级，使得企业进一步降低环保监测成本与环境合规成本；另一方面环境大数据平台建设纳入环境保护税的减免范围，通过政策激励引导机制，助推企业数字化转型。
（二）资源要素重置机制。环境保护税通过价格信号和市场机制引导企业生产要素的优化配置，推动资本、人才和数据要素向绿色低碳领域集聚，绿色投资带动人才需求，专业人才推动数据价值挖掘，以此构建资源要素的良性循环，为新质生产力的发展提供要素支撑。
1、优化资本流动。环境保护税影响了不同行业的投资回报周期，引导资本从高污染领域向绿色低碳产业流动。一方面投资结构发生变化，近年来我国环保投资总额持续上升；另一方面融资渠道拓展。企业融资选择增加，绿色金融不断发展，绿色债券发行规模和绿色信贷余额均有所提升。
2、人才流动升级。环境保护税推动人力资源向绿色创新技术领域集聚，随着低碳经济循环体系的逐步构建，传统常规的工业岗位需求逐渐降低，取而代之的是创新核心技术就业岗位的需求增加，如近年来环境工程师和碳管理工程技术人员的需求变化较大，进一步重塑我国的劳动力市场格局与未来人才流动趋势。
3、数据要素赋能。环境保护税推动了我国环境数据要素的市场化配置，最大限度释放数据价值。首先，数据资产化进程加速。2022～2024年，我国环境数据监测行业规模逐步扩大，从435.11亿元增长至513.3亿元，涨幅达18%。其次，技术赋能体系成型。5G环保专网覆盖率和数据传输效率提升，环境数据实现就近处理。最后，征管效能提升。通过不断完善智能征管系统，动态税源识别响应时间逐步缩短。
（三）产业协同发展机制。环境保护税通过产业结构深度调整和价值链重构，推动形成绿色低碳的现代产业体系，在传统产业转型、新兴产业培育和产业协同三个维度产生显著的影响。
1、传统产业加速转型。环境保护税的征收模式，倒逼传统高耗能、高污染、低效率产业逐步向绿色化、高端化方向转型，以此逐步形成了“政策压力—技术创新—产业升级”的良性循环。尤其是钢铁行业，例如首钢股份率先实现了全工艺超低排放改造，是我国首家实现超低排放的长流程钢铁企业。截至2023年，我国重点企业改造完成率高达82%，同时吨钢污染物排放量下降45%，相较于2018年环境保护税实施初期减少了62%。
2、新兴产业培育壮大。环境保护税通过构建创新生态和政策激励，正在加速培育一批具有核心竞争力的新兴产业，并前瞻性布局未来产业，形成绿色经济增长的新动能。新兴产业规模化发展，通过设立新型产业培育清单等方式，引导氢能产业生态逐步构建，新兴储能产业得到较大突破，同时环保装备全线更新高端化。此外，环境保护税推动前沿技术研发和产业化应用，包括新型电力系统、循环经济材料等。
3、产业协同效应凸显。环境保护税的实施是为了更高效精准地减少排污，更好地进行环境治理与环境保护，在一定程度上也促进了跨行业、跨领域的协同创新，构建绿色发展生态系统。首先，产业链协同，这种效应在新能源汽车领域作用较为明显，企业内部形成“电池-整车-回收”的闭环体系逐渐成熟。其次，区域协同，例如京津冀大气污染联防联控带动环保服务行业的经济增长，形成16个跨区域的治理项目共同发展。最后，产融协同，主要表现为“环境保护税+绿色金融”的协同模式，创新产品规模不断扩大。
三、环境保护税促进新质生产力发展的实现路径
基于前文的分析，为进一步发挥环境保护税对新质生产力发展的促进作用，本文从税收政策优化、政策协同配合和企业应对能力三个维度提出实现路径。
（一）优化环境保护税税收政策
1、建立动态差别化税率机制。实施基础税率和浮动区间的设计，对企业的环境保护税征收体现差异化，基础税率可以根据行业的平均治理成本设定，设置浮动区间，进而根据企业的环保绩效动态调整。当然，对于战略新兴产业，可设置3年的缓冲过渡期，在这期间，普遍使用基础税率。
2、完善税收优惠体系。一是适度扩大研发的优惠范围，绿色技术研发费用加计扣除比例提高至200%，设立环保科技创新专项奖励基金。二是创新优惠方式，环保设备投资抵免应纳税额比例提升，更有助于激发企业通过技术创新激活新质生产力。当然，健全的征管机制在环境保护税的运行过程中尤为重要，建设全国统一的环境保护税智能监管平台，实现“监测-申报-稽查”的全流程数字化系统，并推行信用和风险并存的监管模式，如对于A类企业实行非接触式的管理，而C类及以下的企业提高抽查比例，以此对企业形成约束效应。
（二）政策协同配合
1、深化财税金融联动。企业进行技术创新过程中，往往受限于资金缺口的因素，研发投入和应用转化较为缓慢。通过创新金融产品，推出环保税信用贷或者开发减排收益权质押融资产品，拓展企业融资的渠道和方式。此外，设立环保技术创新风险补偿基金，抑或将环境保护税税收收入提取一定比例定向用于绿色产业引导基金，均有效破解资金约束问题。
2、强化产业政策协同。环境保护税实施过程中，有机嵌入产业创新体系，能有效促进企业新质生产力的发展。第一，指定重点行业的转型路径图，科学指导与定期跟踪产业转型的最新进展，明确钢铁、化工等行业的技术路径，设立产业转型引导基金，建立环境保护税减免与产业技术目录联动机制，对采用绿色技术推广目录的企业给予额外的税率优惠，激励企业加速产业转型。第二，产业链协同创新，以环境保护税为纽带构建企业联动机制。第三，培育创新生态，加大绿色产品的推广使用，尽可能创造市场需求。
3、优化区域协同。环境保护税的空间差异性较为明显，完善区域协同治理，释放空间效益。首先，区域创新协同。环境保护税对于我国各区域之间的影响效应不同，建立跨区域环境保护税综合调配机制，缓解区域之间因税收不平衡所带来的绿色创新差异问题。其次，促进各要素的流动。实施环境保护税与人才政策相结合的政策，引进环保领域高端人才，从而带动技术创新或专利增长。最后，实现基础设施的共享。利用环境保护税建设区域性的环保基础设施，共建共促共享。
（三）提升企业环保应对能力。环境保护税的有效实施中，企业应当着力提升自身的应对能力，为促进新质生产力的发展奠定微观基础。
1、全面推进数字化转型进程。环境保护税的精准实施需要企业建立现代化的环境治理数字基础设施，完善智能监测系统的建设与后期维护，打造数字管理平台并应用，建立企业环境数据资产管理制度，充分挖掘数据资产价值。
2、完善创新体系建设。新质生产力之所以“新”，核心在于以科技创新推动产业创新，加快提升企业绿色技术创新能力。通过研发组织变革、设立专职环保研发部门、创新资源配置、建立绿色技术孵化器、增加研发投入、构建创新网络、联合高校共建创新环保实验室等途径，逐步提高企业的创新能力。
3、加强人才队伍建设。人才既是创新的发起者，也是技术应用的实践者，是形成新质生产力最活跃、最具决定意义的能动主体。通过实施绿色人才培养计划，建立环保专业技术职称序列，畅通教育、科技、人才良性循环，完善人才培养、引进、使用与合理流动的工作机制，为发展新质生产力形成强大的人才支撑。
综上，在当前我国经济高质量发展的背景下，建立环境友好型社会与协调可持续发展至关重要。作为绿色税制的环境保护税，通过成本与政策激励，推动企业技术创新倒逼、资源要素重置和产业协同发展，从而培育新质生产力。通过进一步优化环境保护税税收政策，加强政策协同之间的配合，以及提升企业自身的环保应对能力，推动绿色发展，为实现人与自然和谐的中国式现代化贡献力量。
（作者单位：广州华商学院）
主要参考文献：
［1］谭攀凤，张优智.环境保护税改革对企业绿色技术创新的影响研究［J］.技术与创新管理，2025.46（03）.
［2］刘佩.环保费改税、绿色创新与企业新质生产力［J］.现代管理科学，2025（01）.
［3］韩婷.浅谈环保税对发展新质生产力的影响［J］.税收征纳，2024（11）.
［4］崔云.数字技术促进新质生产力发展探析［J］.世界社会主义研究，2023.08（12）.
［5］戴佳慧.环境保护税对传统产业绿色转型的影响探究［A］//中国环境科学学会.中国环境科学学会2023年科学技术年会论文集（一）［C］.2023.
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