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| 高校财会监督优化研究 |
| 第767期 作者：□文/张巧华 马祥兰 陈珊珊 高 娟 时间：2025/12/16 10:38:37 浏览：64次 |
［提要］ 高校财会监督能够为高校战略目标的实现提供坚实监督保障，然而当前高校财会监督在体系构建、监督范围、监督机制、监督手段和人才储备等方面还存在不足。为解决现存问题，基于平衡计分卡理论，研究搭建高校财会监督框架，从财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度探究实施路径。通过优化资源配置、管控风险、提升服务及推动团队专业化等措施，全面提升高校财会监督效能，助推高校战略目标达成。
关键词：平衡计分卡；财会监督；绩效管理；战略管理
基金项目：江苏省教育会计学会课题：“高校‘绩效+监督’融合模式研究”（编号：2024YB2007）
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2025年6月16日
2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，将财会监督提升至国家治理高度。高校作为国家创新体系核心，强化财会监督具有双重意义。从国家层面上说，高校加强财会监督可规范教育经费使用，提高资金效能，助力教育治理现代化；从高校自身来说，加强财会监督能健全财务管理体系，防范经济风险，优化资源配置。具体而言，完善财会监督能够保障高校资金安全，提高使用效益，防范财务风险，促进廉政建设，为高校可持续发展提供坚实保障。
一、高校财会监督现状及问题
（一）监督体系不健全，覆盖范围有限。部分高校尚未建立起系统化的财会监督制度框架。缺乏专门的财会监督领导机构以及有效的财会监督机制，部门间权责不清，协调困难；审批流程、预算执行等关键环节规定模糊，导致监督工作缺乏明确指引；监督不够全面，多聚焦常规财务事项，对基建采购、资产管理等重点领域覆盖不足；过度依赖事后审计，事前预防和事中动态管控薄弱，难以实现全过程有效监督。
（二）协同机制欠缺，监督合力不够。在纵向监督方面，缺乏统筹协调机制，信息传递渠道不畅，上下级之间难以实现有效沟通与协作，无法形成系统化、一体化的监督格局。在横向监督中，财务、审计、纪检等部门各自为政，职责分工不明确，未建立起有效的协调配合机制，导致工作联动性差，难以凝聚强大的监督合力。此外，党内监督与社会监督（如第三方审计）之间尚未建立常态化信息交互机制，致使重复监督与监管空白并存，严重影响高校财会监督工作的全面性与有效性。
（三）监督技术滞后，风险防控薄弱。高校财会监督缺乏系统化的顶层设计与统筹规划，各业务部门信息系统相对独立，无法充分实现信息共享与协同监督，使得关键财务信息难以整合分析，严重阻碍监督工作全面、深入开展。在监督手段上，财会监督对大数据、区块链等新信息技术应用不足，缺乏先进的数据分析、风险预警等模块，导致动态监控能力薄弱，难以及时发现和处置潜在风险。在监督方式上，财会监督主要是纸质资料的查找和表面数据核对，缺乏对资金使用、资源配置的深度剖析，难以挖掘潜在风险与漏洞，不能为管理层决策提供有前瞻性的数据支持。
（四）监督人才短缺，问责约束乏力。高校财会监督在人才选拔、培养和激励方面缺乏科学规划，专职人员不足，复合型人才稀缺，部分人员专业能力薄弱，对政策法规、大数据等信息化技术掌握不熟练，难以满足监督精准化和高效化的需求。监督问责机制不完善，程序不清晰，责任认定模糊，惩处力度较轻，多以整改替代实质性处罚，违规成本较低。监督结果与绩效考核、资源分配关联不紧密，难以发挥导向作用，严重影响财会监督权威性。
二、平衡计分卡理论及其在高校财会监督中的应用优势
（一）平衡计分卡理论概述。平衡计分卡（BSC）从财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度构建战略绩效管理体系，它突破了传统绩效评价“重财务绩效、轻过程监管”的局限，具有战略导向性、全面性与动态性。财务维度衡量营收、利润等经营成果；客户维度评估满意度、市场份额等市场表现；内部流程维度反映流程效率与内控有效性；学习与成长维度关注员工能力提升和企业发展的动力。BSC将滞后性财务指标与前瞻性非财务指标结合，通过动态反馈机制实现“战略制定-执行监控-评估改进”的闭环管理。四个维度关联紧密，学习与成长是基础，推动内部流程优化；高效内部流程能够提升产品或服务质量，提高客户满意度；满意的客户能带来良好口碑和稳定收入，最终转化为卓越的财务成果，实现组织整体绩效提升。
（二）平衡计分卡在高校财会监督中的独特优势。平衡计分卡的引入可以为高校财会监督提供全新的视角和方法，有助于全面提升监督效能，助力高校高质量发展。它能够将财会监督与高校发展战略紧密结合，通过财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度，把抽象战略目标拆解为可执行的短期指标，保障战略稳步落地。它能够拓宽财会监督视野，纳入学生满意度、教师教学质量等非财务指标，能够从服务对象视角反向优化预算编制、经费审批等关键财务流程，提高流程效率。它构建的因果关系链，有助于深挖问题根源，引导高校透过现象看本质，精准定位问题根源。它还具备动态调整优势，能够及时发现指标与实际的偏差，灵活修正监督指标。当外部环境和管理要求发生重大变化时，它能帮助高校迅速调整财务策略，确保财会监督工作始终契合高校发展需求。
三、基于平衡计分卡的高校财会监督框架构建
（一）明确高校财会监督战略目标。高校财会监督战略目标在于通过构建全面、系统的财会监督管理机制，合理配置财务资源，保障经济活动合法合规，提升资金使用效益，强化风险管控能力，为高校教学、科研和社会服务等核心职能的可持续发展以及“双一流”建设等战略目标的实现提供坚实的财务支撑。高校财会监督不仅是高校财务管理体系的关键组成部分，更是高校治理能力现代化的重要体现。科学的财会监督机制能够促使财务资源向核心业务倾斜，推动高校在教学质量提升、科研成果突破和社会服务拓展等方面取得实质性进展，助力高校达成战略目标，提升综合竞争力。
（二）分解战略目标。基于平衡计分卡理论框架，高校财会监督的战略目标可从以下四个维度进行系统性分解，即财务维度聚焦优化配置资源，强化预算管理、完善成本控制与绩效评价；客户维度以提升师生、主管部门及公众满意度为核心，精准把握需求，优化报销流程、强化预算监管和加强信息披露；内部流程维度重点完善制度体系，精简审批环节，推进内控信息化建设，实现关键风险点智能监控，对潜在风险做到早发现、早预警、早处置，全面提升风险防控的敏捷性与精准度。学习与成长维度着力打造高素质财务队伍，建立分层培训体系，推进财务数智化转型，通过流程重塑构建动态审批权限调整机制，并依托AI算法搭建财务风险预警指标体系，实现异常交易的实时捕获、智能分析与自动化处置，推动财务管理从合规管控向价值创造跃迁。通过以上四个维度的协同推进，形成完整的财会监督目标体系，确保战略目标的落地实施与持续改进。
（三）确定各维度具体目标及指标值。高校在设定财会监督目标与指标值时，可采用基准分析法。一方面参照同类高校的行业标准（如教育部财务绩效指标）或选取8～10所标杆院校对比，确定基准参考区间；另一方面结合同类高校3～5年历史数据趋势，设定监督指标、增长率或优化目标。这样既确保指标具有挑战性，能够持续推动改进，又能贴合高校实际，具有可操作性。参考行业标准和同类高校近3年数据确定的部分指标如表1所示。（表1）
四、基于平衡计分卡的高校财会监督实施路径
为构建高校财会监督体系，需成立校领导牵头的财会监督领导小组，下设办公室协调推进。围绕财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度设计监督指标体系，分解目标至各部门，明确责任与时限。整合财务、教学、科研等系统构建数据平台，建立月监测、季分析、年评估机制，实时纠偏并收集反馈信息。动态优化指标权重和资源配置，将监督结果与考核挂钩，持续提升监督科学性和有效性。
（一）夯实资金管控，确保财务稳健。在财务维度，高校财会监督核心是完善预算管理、强化风险防控与绩效评估，对预算编制、执行、调整、决算及绩效评价全链条进行财会监督。审查预算是否与高校发展规划深度衔接，是否根据学科发展、科研需求及战略目标优化资金配置；是否建立常态化监督预警机制，实时跟踪预算执行情况，对进度偏差自动预警并及时纠正，预算执行是否规范有效；是否构建智能化风险评估系统，监控资金流向，及时识别风险；是否构建完善的绩效评价体系、完善的责任追究与长效机制，是否定期梳理监督中发现的共性问题，制定措施从源头防范同类风险反复发生。
（二）紧扣业务需求，优化财务服务。在客户维度，高校财会监督需以师生需求为核心提升服务质量。重点监督是否构建“一站式”智能财务服务平台，实现报销、查询、咨询等业务全流程线上化、审批精简化，是否切实降低师生办事成本；监督是否建立完备的财务信息公开制度，定期向校内师生、上级主管部门及社会公众公开披露财务信息，反馈资金使用情况；监督财务咨询服务体系响应是否及时，财务培训是否全面有效，是否通过多元化渠道收集师生诉求并针对性整改，是否持续提升服务满意度与外部影响力。
（三）强化内部控制，提升风险管理。在内部流程维度，高校财会监督需着眼于内部控制有效性、内部流程规范性和风险防控精准性。重点监督预算管理、科研经费、资产管理、政府采购等核心领域制度是否与国家政策同步更新，是否存在因制度滞后形成的管理盲区与监管漏洞；对报销审批、资金支付、资产处置等核心流程进行全链条拆解，通过穿行测试检验控制措施是否严格有效，重点监督“三重一大”决策机制是否严格落实，大额资金使用、重大项目采购等事项是否履行集体决策程序、留存会议记录和专家论证意见等支撑材料；监督是否建立覆盖主要风险点的风险数据库，是否针对不同风险类型制定差异化应对策略；是否搭建风险预警系统，实现异常数据的自动抓取、智能分析与及时处置。
（四）打造专业团队，推动创新发展。在学习与成长维度，高校财会监督应重点关注是否建立科学的复合型人才引进机制，是否制定涵盖政策解读、技能提高和数字化工具应用等内容的系统培训计划并严格执行，是否搭建高效的知识分享平台，鼓励创新实践与经验交流，鼓励职称晋升和继续教育，以提升财会监督团队的综合素养。重点监督轮岗制度实施情况，是否让财会监督人员在不同岗位中充分实践，通过多岗位锻炼不断强化综合业务处理能力；监督信息化建设资金与资源投入情况，是否引入智能财务系统、智能监控系统等先进工具，是否充分运用RPA、AI技术优化流程，是否成功建立智慧财会监督中心，推动财会监督智能化模式变革；监督是否构建科学合理的考核激励体系，不断鼓励财会监督人员探索创新监督方法与技术手段，对取得实际成效的人员予以表彰奖励，以此激发团队的工作积极性与创新创造力，实现财会监督工作的持续优化升级。
五、结论与展望
将平衡计分卡引入高校财会监督领域，通过财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度协同联动，能够突破传统监督局限，实现多维度均衡管控与全方位监督，显著提升监督效能。财务维度监督聚焦提高资金使用效益，优化收支结构与科学配置资源；客户维度监督坚持以提高师生、上级主管部门和公众满意度为核心，提升服务质量；内部流程维度着眼于提高内部控制有效性、内部流程规范性和风险防控精准性，筑牢安全防线；学习与成长维度则着重强化财会监督人员专业素养与创新能力，提高监督效能。这四个维度相互依存、协同推进，形成良性循环的动态系统，助推高校财会监督工作向更高水平迈进。
高校需通过持续完善体系架构，优化指标体系，强化协作机制，精准配置资源，引导资源向战略重点领域倾斜，推动财会监督工作朝战略化、系统化和规范化方向发展，为高校战略目标实现提供坚实财务保障和监督支撑。展望未来，高校应进一步挖掘平衡计分卡各维度指标的潜在价值，融合数据驱动决策与持续改进机制，推动财会监督从传统“合规性监督”向“价值创造型监督”转型，为高校治理能力现代化注入新动能。
（作者单位：河海大学）
主要参考文献：
［1］王峰，赵召平.新《会计法》背景下高校提升财会监督效能的路径探析［J］.西部财会，2025（02）.
［2］章豪，谢萍.加强财会监督工作的方法与路径研究——基于国内高校的实践探索［J］.教育财会研究，2024.35（05）.
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［4］刘泳梅，李静波，郜进兴.财会监督助力高校管理水平提升［J］.会计之友，2025（02）.
［5］施永霞，殷俊明.平衡计分卡在高校预算绩效评价中的应用探讨［J］.财会通讯，2022（24）.
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