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| 事业单位经济责任审计优化思考 |
| 第770期 作者：□文/朱 晨 时间：2026/2/1 9:42:23 浏览：19次 |
［提要］ 本文以事业单位离任审计为背景，了解事业单位经济责任离任审计现状，分析事业单位经济责任离任审计中存在的问题及原因，结合国家相关政策，探索事业单位经济责任审计优化路径，以期为政府相关部门决策提供参考和借鉴。
关键词：事业单位；经济责任；审计现状；优化路径
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2025年9月17日
随着经济的发展，我国行政事业单位的职能越来越清晰，所要面临的各种经济事项越来越复杂，所管理的中央及省级项目资金量越来越大，这就会在无形中增加单位财务管理的风险和难度。经济责任审计作为国家有效的监督手段，不仅可以有效督促行政事业单位依法合理合规地进行资金支付，而且也可以发现一些潜在问题，进而规范被审计单位的经济支出，促进被审计单位财务管理的优化改革。
一、事业单位经济责任审计的意义
行政事业单位是我国政府部门创立的服务组织，它的日常活动以社会公益为宗旨，主要是服务于人民，国家给予了事业单位一定的权限，让其在本单位职能范围内发挥较大的作用，但是有一定的权利就会衍生出一些风险，所以这些权利定期接受国家审计的监督检查是很有必要的。经济责任审计是我国特色的一种审计模式，也逐渐演变成为对领导干部在任期间权利的监督的关键方式，其意义重大。
首先，我国的审计监督体系存在一些漏洞，领导干部的责权划分不清晰等问题也时有发生，经济责任审计需要明确经济责任人，对其承担的事项进行分析检查，促进事业单位财务管理和领导履职水平得到提高，使得国有资产得到有效保护；其次，随着我国政府体系的不断深化以及经济改革的不断完善，领导干部从业的环境也有一些变化，这就对现行的领导干部在任职过程中的要求更严，经济责任审计的监督手段要求更高，尤其是在揭露和发现问题的时候，传统审计不一定能够面面俱到，经济责任审计可以较高质量地发现问题，上报上级机关，并提出合理的改进意见；最后，经济责任审计不仅保护了国家的安全，也让领导干部的任职政绩得到合理的评价，这也为下一步选人用人提供了依据，进一步推动领导干部的队伍建设。
二、事业单位经济责任审计现状
作为连接公共权力与公共资源的制度纽带，事业单位经济责任审计既是反腐败的重要防线，也是提升治理效能的关键抓手。当前，随着国家治理体系和治理能力现代化的深入推进，这项制度正处于从“有没有”向“好不好”转变的历史节点，其发展现状折射出我国公共部门监督机制的成熟度与局限性。
我国的经济责任审计也是逐步发展的，20世纪的厂长（经理）离任审计，可视为经济责任审计的雏形；1999年中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，该规定标志着制度框架初步确立；2010年两办修订发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，该规定则意味着审计范围与内容的全面拓展。这一演进路径与国家经济体制改革同频共振，反映了监督体系适应市场经济发展的自我调适过程。特别是党的十八大以来，在全面从严治党的大背景下，经济责任审计被赋予更重的政治责任，成为规范权力运行的重要制度安排。
当前的经济责任审计也要求审计全覆盖，审计内容从传统的财务收支真实性，扩展到重大决策、内部控制、党风廉政建设等综合维度。比如，2023年首次将济南市的市管领导干部经济责任审计在全市通报，切实树立了审计的威严，这种全覆盖的监督态势，显著增强了领导干部的经济责任意识，为预防腐败构筑了制度屏障。随着审计全覆盖的深入推进，经济责任审计的项目增加了，对领导干部审计的数量也增加了，与项目数量保持匹配。
然而，由于我国的实际情况，经济责任审计的实施时间并不算长，虽然在2019年“两办规定”出台后，很多省份都出台了相应的制度措施，但是由于客观因素，相关的配套制度不是很完善，公益一类、二类事业单位以及全额、差额、自收自支事业单位的审计重点也不完全相同，这些单位的审计仍然存在一些问题，比如现在要求预算绩效管理，但在审计过程中很难进行把控，大多停留在定性描述层面。同时，审计结果运用存在“软约束”现象，约30%的整改要求未能有效落实，弱化了审计的威慑力。
站在新的历史方位，事业单位经济责任审计已不仅是查错纠弊的工具，更是推动国家治理现代化的基础设施。当审计的目光穿透账面数字，触及权力运行的底层逻辑时，它所释放的监督效能将为事业单位高质量发展提供坚实保障。在全面建设社会主义现代化国家的新征程中，不断完善的经济责任审计制度，必将书写公共监督领域新的篇章。
三、事业单位经济责任审计问题分析
（一）审计内容深度不足。目前，在实际操作环境下，对事业单位经济责任审计内容的深度存在一定的缺陷。首先，一般情况下，经济责任审计的内容主要是以领导在任期间的财务收支为主，仅限于本单位存在的与被审计领导干部相关的问题，未能完全覆盖领导干部履行责任期间的全部领域。比如，在涉及党风廉政建设、遵守国家经济法规等方面并未完全覆盖，在一定程度上会造成审计遗漏，带来审计风险，影响到审计的客观公正。其次，在审计过程中，审计标准的界定也比较模糊，不同的审计对象会有差异化的审计要求，虽然各地市都出台了一些相关政策法规，但是怎么审、审什么、切入点是什么等细节还缺乏明确规定，比如地方大小不一样，对大额资金的界定也应有所区别，但是怎样确定该标准，受到一些客观因素的制约，往往难以衡量。最后，财政的项目预算申请都需要上报绩效目标表，当项目申请下来以后，资金额度将会下达，在实际执行过程中，按规定要严格遵循绩效目标表原始设定目标执行，但是有些指标无法定量衡量，往往具有主观性，除了经济责任审计内容应有层次性以外，在绩效评价等方面难以达成共识，社会评价的一些取证也较难，很多资料的证明力也很难进行评估，导致审计的内容有一些缺失，准确性也有待提高。
（二）审计质效不高。随着经济责任审计工作的开展，审计所涉及的信息涵盖面也越来越广，这也使得审计的质效提高较慢。首先，经济责任审计的要求较高，时间也较为紧迫，大部分是单位领导的经济责任离任审计，需要审计人员在具备财会类业务知识的同时，也要在短时间内掌握被审计单位的党建工作、党风廉政建设和业务工作等多方面的内容，但是由于工作较为复杂且难度较大，很难在短时间内了解清楚，所以在审计过程中会有一些业务方面的盲区，这也就暴露出审计团队缺乏一些跨专业的审计人才。其次，随着信息化技术的普及，大部分事业单位都实行电子账务核算，使用财政规定的统一平台，信息系统涉及了大部分的财会领域，这也对审计人员的综合能力提出了新的要求。在目前的审计队伍中，同时具备较强的专业知识和过硬的信息技术的审计人员并不多，各地对于审计人员的各项技能培训投入参差不齐，审计信息化的应用进度缓慢，往往在审计过程中，还是会使用一些传统的审计方式，导致审计效率效果都不是很好，检查的内容也不是很全面。最后，审计的逻辑思维性强，确定合理的审计重点是审计的第一步，但是往往由于一些专业方面的影响，审计人员在审计过程中会逐步发现其他方面的问题，导致审计的策略可能会进行调整，但部分人员的审计理念和审计方法老旧，对于新事物的接受能力不足，很多情况下对于临时发生的事项很难适应，并且很难找到突破口，无法做到与时俱进。
（三）审计整改落实难度大。在经济责任审计中发现的一些问题，有些需要在后期进行进一步整改落实，以体现审计的效果，保障国家的资金安全，但是很多时候对审计整改不重视，很多问题由于各方面因素影响导致无法完全落实。首先，审计人员按照既定的审计计划进行审计，并进行相关资料查询和分析后形成审计底稿，但是由于审计出具报告等后续流程较为复杂，审计结论的及时性往往受到一定的影响，其时效性有待考虑，审计结论报告的公布也会延迟，其经济责任审计的价值并未得到最大限度地发挥。其次，在审计结果出具以后，各被审计单位应该立即召开会议，研读审计报告，针对审计报告提出的相关问题制定整改方案，按照审计报告意见进行整改，但是目前因大部分经济责任审计为离任审计，有时候现任领导不太重视上任领导审计出来的结果，导致审计结果未能起到很好的约束作用，并且审计的整改对于干部选拔任用的影响力也不足，未能使审计整改落实到位。最后，虽然我国的相关法律法规制度都对经济责任审计进行了相关要求，也提出了指导性意见，但是对于问责及整改并没有强制性要求，灵活性较大。在实际工作中，审计人员只是发现了问题，并不对违法违纪人员进行处分，在上报上级机关的时候只是给出合理的建议，有时候甚至也不提建议，对于发现问题的整改情况，受各种客观因素的影响，在后期也很难及时进行了解和监督，被审计单位整改的及时性和有效性难以衡量。
四、事业单位经济责任审计优化路径
（一）明确责任界定标准。为了保障经济责任审计的严谨性，需要更加合理地明确审计界定的标准，这才能使经济责任审计工作开展更加顺利，保障经济责任审计的工作质效。第一，由于事业单位的特殊性，往往大部分单位都不具备盈利性质，基本上依靠财政拨款进行相关职能的履行，因此与企业的审计方式不尽相同，审计工作人员需要进一步了解被审计单位的实际情况，了解当年的财政规定，针对不同的行业，了解该行业的工作特点，有没有特殊的一些要求，这样才能明确审计项目的重点，确定好相应的审计方案。第二，行政事业单位的项目很多指标有定性和定量之分，虽然都需要一定的佐证材料，但是定量指标相对来说有数据可以证明其完成的合理性以及完成的及时程度，而针对一些定性指标，在评价过程中，往往人为因素较大，审计人员在审计过程中应该遵循政绩量化的原则进行评价，合理地制定审计标准，坚持客观公正地进行检查。第三，经济责任审计涉及方方面面内容，对于责任的划分也需要更加明晰，不能仅盯单位的财务人员，要了解事项的发生经过，经济事项所涉及的人员都要进行合理的询问，不能遗漏每个岗位的干部，这样才能更好地了解经济事项的发生以及该事项可能会暴露出来的问题，才会使得每位审计人员对于负责的工作更加认真积极，从而提高工作效率，同时起到督促的作用。
（二）加强审计人员队伍建设。随着社会的不断进步，对经济责任审计的要求越来越高，经济责任审计的责任也随之加重，要提高经济责任的审计效率，应加强对审计人员队伍的建设。第一，审计人员应该加强学习，在组织培训过程中结合实际要求，加强专业知识的拓展，并且在培训中融入一些现代化技术。目前信息技术迅猛发展，大数据审计成为企业等其他行业进行审计的重要手段，对于事业单位的经济责任审计，将传统审计手段和现代信息技术分析等方法相结合，可以提高审计的精确性和科学性。第二，经济责任审计涉及各行各业，对于审计人员来说，在提升专业素质和专业技能的同时，也要加强业务能力学习，比如审计医疗类的事业单位，要知道侧重点是什么，哪里更容易出现问题，它的绩效评估体系是怎么建设的，账务处理方式是怎么样的，每个行业不一样，审计的方式方法也应有所改变。第三，领导干部任用等变化相对频繁，审计工作的任务量也较大，而且时间紧、任务重，要积极补充新鲜血液，以“老带新”的方式做好衔接，因为相对来说年轻审计人员的理论学习不是很深入，审计的实践经验较少，还需要多和其他同事学习，才能快速成长起来。
（三）加大审计整改“回头看”力度。审计整改作为提高审计工作质量、降低审计风险的重要方式，在经济责任审计过程中起着举足轻重的作用。第一，针对审计过程中发现的问题，应该汇总成册进行登记，并建立有效的台账机制，按照原则进行定期的“回头看”，查看被审计单位的整改落实情况，对于整改完成的问题进行销项并做好登记，对于未整改完成的问题进行及时督促。第二，将审计整改与领导履职能力等方面进行挂钩，做好相应的制度建设，定期要求上报整改结果，并且在制度允许的情况下，在下一次审计的时候，查看被审计单位上一次的审计结果和整改落实情况，同时结合上一次审计的结果和整改情况进行有侧重点的检查。第三，督促被审计单位内部控制体系建设，结合审计结果以及与管理制度有关的需进一步有针对性地修改和完善的单位内部控制制度，不仅要进一步加强对本单位财务人员的培训，也要加强对单位业务人员的培训，使其了解问题发生的原因，在以后工作中恪尽职守，防止再出现此类问题。
综上，在当今社会发展背景下，行政职能的改变也给行政事业单位带来变革。而经济责任审计作为国家一种监督检查方式，被赋予了新的使命。未来，应结合绩效评价等制定一些适合的法律法规，让审计评价指标合理合规化，让经济责任审计发挥应有的价值。
（作者单位：陕西省林业科技推广与国际项目管理中心（陕西省林业工作站））
主要参考文献：
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