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| 财会/审计 |
| 国企内部审计规范性思考 |
| 第775期 作者：□文/耿 磊 时间：2026/4/16 11:09:37 浏览：64次 |
［提要］ 在经济全球化和我国市场经济体制深化发展背景下，国有企业在国民经济体系中所承载的职责日益凸显。审计监督作为现代企业内部治理的重要组成部分，其促进企业管理规范和风险防范的作用和价值日益受到重视。本文分析国有企业如何通过科学规范开展内部审计工作，服务国有企业实现精细化、可持续发展目标，促进国有企业提升核心竞争力，更好地肩负起国民经济关键支撑的经济责任。
关键词：国有企业；内部审计；科学规范性
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2025年12月22日
一、国有企业内部审计概述
（一）内部审计基本特点。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，提供客观的确认、建议和洞见，增加和保护组织的价值并改善其运营。相比社会审计主要关注组织财务报表，侧重审查财报信息是否遵守会计准则的特点，内部审计更多集中在程序监督，检查涉及财务的程序、制度是否存在缺陷和漏洞，提出完善制度和执行的意见建议，促进企业内部管理的规范化运行。如今内部审计从以财务审计为主转向财务审计、效益审计与管理审计并重的模式，涵盖了组织的各个层面，不仅仅关注财务收支等传统领域，还延伸到采购、销售、生产、物流等范畴，通过发现经营各环节中存在的各类风险和缺陷，为经营管理提供评价意见和咨询建议。内部审计既是经济监督的工具，也是促进企业治理能力提升的途径。
（二）内部审计在国有企业管理中的作用及意义。内部审计在国有企业的管理中发挥着重要作用，是监督、评价、促进企业增值的核心环节。首先，内部审计可推动国有企业建立健全内部控制制度，提升治理规范化水平，通过审计评价可以有效识别企业运营中存在的各种风险隐患，并针对性提出改进建议，从而尽可能避免国有资产因管理漏洞、决策失误或利益输送造成损失和浪费，保障企业健康发展。其次，内部审计有助于提高国有企业的经营管理水平，内部审计覆盖面广泛，涉及企业各项业务和各个层面，审计人员能够从独立客观的角度发现管理中的薄弱环节，服务企业战略与决策，为决策者提供宝贵意见，帮助管理层提前预判风险、制定应对措施，降低经营损失，推动企业优化业务流程，持续改善经营。最后，内部审计有助于强化合规管理，促进企业稳健发展并履行应有的社会责任，内部审计通过核查国有企业在合规经营、工程项目、集中采购以及安全环保等方面的执行情况，督促国有企业落实国家相关政策要求，维护良好的社会形象。
国有企业资产保值增值的情况直接关系到国民经济的安全和社会的安定，作为国有企业内部治理的关键一环，内部审计在组织治理中肩负着重要监督职责。国有企业规模普遍较大，多为跨行业、跨区域经营，特别是对于国有资本投资运营平台而言，各类基金投资和担保等金融类业务风险较高，更要充分发挥内部审计职能的监督作用。党的十九大以来，在党中央集中统一领导下，中央审计委员会推动审计体制实现系统性、整体性重构，从经济监督、业务监督出发，紧盯关键领域、关键岗位、关键环节，哪里问题多发，哪里管理薄弱，哪里权力集中、资金密集、资源富集，内部审计就要覆盖到哪里，打造一支专业能力强、善于发现问题、敢于揭示问题、善于推动解决问题的经济监督队伍，锻造内部审计人员的斗争精神和斗争本领，做到敢审敢严、真审真严，充分发挥内部审计监督与服务发展的良好作用，这也是彰显国有企业责任担当的具体体现。
二、国有企业内部审计规范性提升路径
（一）优化体制机制，增强内部审计实质独立性。内部审计的核心原则之一是“独立客观”，由于国有企业的体制色彩与治理结构特性，许多国有企业内部审计部门隶属于经营管理层，组织架构的依附性导致独立性成为内部审计科学规范性提升的重要瓶颈之一。因此，国有企业要注重从组织架构与汇报路径、审计部门经费自主管控等方面优化体制机制，理顺内部审计权责边界，消除审计人员顾虑，坚持查真相、说真话、报实情，避免审计范围、审计重点受到干扰，推动内部审计职能在组织内部实现从“形式独立”到“实质独立”。首先，优化内部审计领导体制，内部审计工作由企业主要负责人分管，定期向董事会及审计委员会汇报工作情况。其次，推动审计组织架构变革，在有条件的国有企业设立总审计师制度，总审计师通常作为企业领导班子成员，从组织架构上赋予审计监督更高的独立性。最后，实现“审计条线垂直管理”，从集团层面进行顶层设计，尝试集中派驻模式，将集团所属单位的内部审计统一集中管理，并根据需要向子企业派驻审计人员，保障派驻企业审计人员的独立性和权威性，动态掌握和平衡审计资源，便于对审计人员进行动态监管。
（二）强化风险导向，优化审计计划及执行机制。在审计模式上，我国目前内部审计工作仍局限于传统审计领域，重点专注于合规、财务等传统审计领域，涉及业务审计、风险审计等领域还不够全面，只是沿用传统财务审计思路，难以覆盖业务风险点。审计应在广度上消除盲区，做到应审尽审，把审计的精度作为重点来抓。审计部门应推动业审融合，聚焦本单位的核心业务及风险领域，如经营过程中的“投资并购、产权转让、工程承包、招投标及物资采购、大额资金支付”等重点风险领域和关键环节。
审计计划如果缺乏风险导向，将导致审计计划仍以“常规任务”为主，而非基于企业风险进行动态调整，应通过定期推动各部门各单位评估并绘制“风险地图”，按“发生概率及影响程度”将业务分为“高风险、中风险、低风险”，对企业经营管理的主要风险进行定期扫描，按风险等级分配和预留审计资源，及时关注重大风险隐患并优先实施高风险领域专项审计，以发现潜在问题，并提供有针对性的审计意见。
（三）深化数字化转型，推进科技赋能审计。国有企业应重视内部审计数字化转型，使内部审计向信息化方向发展。数字化转型是提升内部审计科学规范性的重要支撑。在信息技术迅猛发展的当下，审计信息化已成为提高审计效率和质量的关键路径，推动科技强审，在日常审计工作中充分发挥出信息化技术的优势。内审部门应积极构建和完善审计信息化平台，整合审计资源，实现审计工作的数字化、网络化和智能化，通过使用集数据采集、处理、分析和报告于一体的审计信息系统，增强审计工作的时效性和准确性；国有企业可以加强与信息技术企业的合作，引入和使用先进的审计软件和工具，不断拓展数据分析的深度，提升审计效能，以适应不断变化的审计需求。
信息化平台和数字化技术能够显著提升审计工作的自动化水平，可以减少人工错误和主观判断的影响，节约审计资源。一是通过使用信息平台对各类指标进行监测，结合以往的审计成果示例，将采购、销售等重要监控领域的典型事项嵌入信息化系统。例如，企业可以设定运营过程中关键指标比率等数据的阈值，一旦某些关键指标超出规定范围或情形，就会发出预警，提示管理层进行深入调查和分析，通过在业务开展过程中实现批量预警提示，从前端规避此类问题。二是通过开发和运行审计模型定义问题，精准高效发现存在的风险和异常，有效规避人工操作过程可能存在的抽样不足、主观判断和疏忽等情况。三是利用信息平台开展前期准备调查、远程审计或后续跟踪审计，更精准、更高效地组织和开展审计项目，提升审计效能。通过这些措施，可以更好地发挥内部审计在公司治理中的作用，从而帮助国有企业应对激烈的市场竞争，为企业稳健经营与高质量发展提供坚实审计保障。
（四）强化内部审计队伍建设，打造专业化高素质团队。国有企业内部审计人员综合能力水平会对内部审计高质量发展产生直接影响。内部审计是一项专业性很强的工作，需要既懂审计理论又善于实践操作的复合型专业人才。当前，很多国有企业缺乏这样的复合型人才，这既限制了内部审计工作的深度和广度，也制约了审计价值的充分发挥。因此，国有企业应强化内部审计队伍建设，构建完善的人才选培体系和激励机制。多数审计人员为财务背景，对新兴业务的业务逻辑不熟悉，单一技能难以长久适配内审职能的复合型需求，应积极吸纳各领域各类型的专业人才，做好“内部审计+业务”等复合型人才的选拔工作，选择的人员不仅要具备较高的专业知识水平，还应具备较强的业务技能、行业经验与政治素养，构建一支知识结构完善、经验丰富的审计团队，从而提升团队整体素质和专业能力。同时，为了有效防范技术风险，审计人员应不断学习和掌握最新的技术知识和工具，了解信息系统的运行原理和数据分析方法，更好地适应不断变化的技术环境，从而保证审计工作的科学性和准确性。
在人员素质持续提升与畅通专业发展方面积极行动。首先，企业应建立完善的内部审计人员培训体系，定期组织专业培训和继续教育，以提高审计人员的专业知识和技能。根据工作需要和行业特性选择对应的课程，包括对最新内控审计理论、方法和工具的学习，以及对相关法律法规、行业标准的更新和掌握。其次，国有企业应鼓励审计人员参与各类与工作相关的专业资格认证，如注册会计师、国际注册内部审计师、注册造价工程师等，以提升其专业水平和职业胜任能力。最后，国有企业应通过建立激励机制，鼓励审计人员积极参与内部审计工作的创新和改进，为企业的稳健运营和高质量发展提供有力支持。
（五）从问题揭示到推动整改，强化审计结果运用价值转化。审计工作的最终价值体现在建议的落实和问题的改进上，因此需要有效形成“审计-整改-治理”完整闭环，从而确保审计成果得到充分转化和有效运用，形成持续改进的长效动力机制。建立整改跟踪制度，明确审计问题的责任部门、整改时限、整改目标和验收标准，确保整改工作有章可循，设立整改跟踪表，建立档案管理制度，定期监督整改进展情况，确保问题不停留在报告中而是实实在在地得到解决。国有企业要突出成果运用，推动标本兼治，构建一个全面的审计结果反馈及应用机制，将审计过程中发现的问题及建议及时通报给管理层与相关部门，确保审计成果能够转化为切实可行的改进措施和管理决策；同时，可以探索建立审计结果公告制度，通过公开透明方式，增强审计工作的公信力和影响力，促进企业内部管理的公开化和透明化。通过深入分析、系统总结，为企业经营管理、决策提供借鉴，使审计工作为国有企业重要决策提供科学依据，将审计成果转化为管理优化的依据。
国有企业要进一步加强整改工作，扎实做好审计整改“下半篇文章”，压实有关部门的监督管理责任，坚决避免出现整改责任虚化、问责宽松、成果未转化为管理改进等问题。对普遍性、倾向性和苗头性问题，以“整改一个问题，完善一套制度，堵塞一批漏洞”为目标，对“反复出现的问题”从根源进行分析，从根本上杜绝外部监管“一查就有”、共性问题“屡查屡犯”等情形。在审计整改过程中，企业应坚持以辩证、全面的观点去看待审计问题和结果，深入剖析问题根源，加强对审计结果的利用，促进企业治理效果稳步提升，建立起有效完善的审计结果沟通报告机制，将审计问题和结果及时、准确地传达给相关部门和人员；及时收集和整理整改部门和人员的反馈情况，以便及时根据情况进行调整、改进；建立起有效的跟踪整改机制，定期检查、评估整改情况，细化审计整改的各项工作环节，督促相关部门研究提出有针对性的治本建议，对症下药地提出解决措施。
推动各类内部监督在深化审计成果运用上相向而行、同向发力，加强与内部纪检监察组织人事等部门的贯通协同。结合违规投资管理相关制度，与干部任免、绩效考核等直接挂钩，多措并举推动建立起信息共享、成果共用的工作机制，巩固和拓展审计整改成效，为国有企业机制体制建设和公司治理完善提供更强有力的坚实支撑。
（六）内部审计职能与企业文化的融合。国有企业通过将内部审计的理念和要求融入企业文化，可以有效地提高干部职工对内部审计重要性的认识，意识到内部审计不是“找茬”，而是帮助组织发现漏洞、防范风险的“体检师”和“顾问”，从而促进被审计方支持审计、配合审计、敬畏审计，增强他们遵守内控规范的自觉性和主动性。同时，良好的企业文化能够为内部审计提供一个积极和健康的环境，使审计工作更加顺畅，提高审计效率和质量。
促进国有企业审计科学规范性提升的核心是持续提高审计质量，这也是树立审计职能在组织内部权威性的重要途径。内部审计部门应持续提升审计过程的标准化以及审计人员的专业化，保持审计过程的客观性和独立性，以实际行动和过硬的审计质量、厚重的审计成果打造出在组织中的“金字招牌”，不断引导广大干部职工从抗拒审计向接受审计、要求审计转变，逐步形成“以查促改、以查促建、以查促优”的良性循环。
综上所述，有效的内部审计不仅有助于企业避免不必要的风险，促进经济效益提升，更关系到企业的社会责任承担和国有资产的保值增值。展望未来，国有企业应继续深化内部审计体制机制变革，不断提升内部审计科学规范性，真正使“科学审计”成为高质量发展的护航器，为企业稳健运营和长远发展提供保障。
（作者单位：北京大兴发展国有资本投资运营集团有限公司）
主要参考文献：
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