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| 国有企业境外子公司财务管理浅议 |
| 第777期 作者：□文/金妮娜 时间：2026/5/16 14:54:11 浏览：103次 |
［提要］ 伴随我国统筹谋划推动高质量发展、构建新发展格局以及共建“一带一路”，国有企业参与国际竞争已成为新常态。本文梳理国有企业境外子公司财务管理特点，以浙江省海运集团为例，分析其境外子公司在财务管理方面存在的问题，并提出对策建议，以期为提高集团对境外子公司管理能力提供有益参考。
关键词：国有企业；境外子公司；财务管理；财务制度；财务共享
中图分类号：F275 文献标识码：A
收录日期：2025年6月26日
在国家政策的大力支持下，我国企业走出国门进行海外投资的热情持续高涨，国有企业更是海外投资的主力军。与西方国家相比，我国对外投资起步较晚，经验相对不足，仍存在诸多待完善之处，这些问题直接影响国有企业的国际化进程与可持续发展。境外子公司的管理问题逐渐成为制约国有企业海外发展的重要因素，而财务管理作为企业管理的核心环节，更是如同企业的“生命线”，贯穿于境外子公司运营的各个环节，从资金调配、成本控制到收益分配，每一项都关乎子公司的生存与发展。若财务管理不当，不仅可能导致国有资产遭受损失，还会削弱国有企业的国际竞争力，进而影响国家整体的海外战略布局与经济利益的实现。因此，加强对国有企业境外子公司财务管理问题的研究，并提出切实可行的解决策略，以确保国有资产在全球化浪潮中的安全与增值，为国家的经济发展、社会进步以及人民群众生活水平的提高提供坚实的物质保障，助力我国在全球竞争新格局中实现高质量发展，赢得更为广阔的发展空间与未来。
一、国有企业境外子公司财务管理特点
（一）财务管理环境复杂。国有企业境外子公司所处的财务管理环境复杂多变，主要体现在以下几个方面：首先，监管环境存在差异。不同国家在税法、会计标准以及外汇管制等方面的监管环境各不相同，这种差异不可避免地给企业的管理与运营带来一定的挑战。其次，汇率波动也是影响国有企业境外子公司财务管理的重要因素之一。汇率波动会对企业的成本、收入和利润产生重要影响，进一步增加财务管理难度。最后，国际市场竞争激烈。国有企业境外子公司需要在价格、质量和服务等方面与竞争对手展开激烈角逐，这就要求企业在财务管理方面具备更高的灵活性和适应性。
（二）体制双重性。国有企业境外子公司在财务管理上具有显著的体制双重性特点。这一特点要求子公司在财务管理上必须同时遵循母国与所在国的政策法规与制度要求，这对子公司的财务管理提出了更高的要求。具体而言，子公司既需要考虑到集团的统一要求，又要处理好与本地会计准则存在的差异问题，确保提交的财务报告既准确又具备可比性。这不仅需要境外子公司具备专业的财务知识，还要求其深入理解两国会计准则的异同。在资本调配和外汇管控方面，子公司需平衡集团的全球战略与所在国的资本市场状况，确保资金安全的同时，实现资金的合理使用和高效流动，以满足集团的战略目标和所在国的市场需求。在税务管理方面，子公司需遵守所在国的税法，并在此基础上实现税负最小化，同时确保跨境税收的合规性。这要求子公司全面了解两国的税收法规，并具备出色的税务筹划能力。体制双重性为国有企业的财务管理带来了独特的挑战，要求境外子公司具备高度的专业素养和适应能力。
（三）风险多样性。国有企业境外子公司在财务管理方面面临的风险类型多样。汇率风险首当其冲，其与国际金融市场波动紧密相关，直接影响资金成本和收益。税务风险同样严峻，各国税收政策的差异性和复杂性，常使企业陷入税务合规困境，甚至面临税务争议。信用风险也不容忽视，境外交易合作方履约能力的不确定性，会引发资金链断裂或坏账风险。流动性风险亦需警惕，境内外资金流动的限制，会对日常运营和长期发展造成不利影响。这些风险不仅会损害财务状况和经营成果，更会通过媒体和社会舆论，对企业品牌形象和市场声誉造成深远损害，威胁到整个集团企业的可持续发展能力。
二、案例分析
（一）案例公司简介。浙江省海运集团股份有限公司是一家拥有70多年历史的老牌国有航运公司，其主营业务为国内沿海水路运输业务、国际船舶运输业务以及航运服务业务。早在2011年，集团在香港成立ZHEJIANG SHIPPING （HONGKONG）CO.，LTD，承接外贸船舶业务。2022年，集团在新加坡成立ZHEJIANG SHIPPING （SINGAPORE ）PTE.LTD.，承接新战略下的租赁船舶业务。截至2023年，境外公司资产占集团总资产比例达到50%，2023年境外业务营收规模达到6.5亿元。
（二）存在的主要问题
1、财务管理缺乏重视。财务管理是企业运营的关键组成部分，对于保障资金安全、提高运营效率以及实现战略目标具有重要作用。集团对境外子公司的财务管理参照境内管理要求，而不能结合境外公司自身特点进行优化管理，缺乏对境外公司财务管理的重视。一方面，由于境外公司业务复杂、环境多变，管理层往往将更多精力投入到业务拓展和市场竞争中，忽视了财务管理对于企业发展的重要作用。另一方面，集团总部对境外子公司财务管理的监督和指导力度不足，缺乏有效的绩效考核和激励机制，导致境外子公司在财务管理方面存在动力不足、积极性不高的问题。
2、财务管理制度不健全。财务管理制度是确保企业财务活动有序进行、资金安全得到有效保障的基础。当前，集团境外子公司在财务管理制度方面存在不健全的问题。由于境外子公司所处的法律环境、会计准则及税务政策与国内存在显著差异，集团未能及时根据香港地区、新加坡当地的规定，对财务管理制度进行适应性调整和完善。目前，集团境外子公司参照集团的财务管理制度进行管理，该制度是根据境内会计准则制定的，对于一些境外事项，容易出现无制度可依、无章可循的状况，甚至出现一些财务管理规定并不适用于境外子公司，影响境外子公司有序开展经营活动，在一定程度上增加了财务风险。
3、境外子公司财务信息化水平仍需提高。信息化是现代财务管理的必然趋势，对于提高财务管理效率和准确性具有重要作用。目前，集团已实现财务共享，境外子公司能够在线上申请各类业务和财务需求，但仍存在一些问题。一方面，由于境外子公司所处的市场环境和财务制度与国内存在差异，目前的财务共享系统主要满足境内需求，而在处理境外公司需求时受限较多，如直联境外银行、境外客商管理、多币别转换、汇率变动影响各类折算等问题，导致在处理财务数据、编制报表及财务分析等方面存在效率低下、准确性不高的情况。另一方面，集团与境外子公司之间的财务信息系统缺乏统一性和兼容性，导致信息传递不畅、数据共享困难，降低了境外子公司的财务管理效率和决策支持能力。
4、财务管理人才储备不足。人才是企业发展的核心资源，对于财务管理来说更是如此。浙江省海运集团境外子公司的财务核算目前由境内财务人员兼职，在财务管理人才储备方面客观上存在不足。一方面，由于境外子公司业务复杂、环境多变，对财务管理人员的专业素养和综合能力提出了更高要求。集团未能及时引进和培养具备国际化视野和专业技能的财务管理人才，导致境外子公司在财务管理方面存在人才短缺问题。另一方面，集团总部对境外子公司财务管理人员的培训和支持力度不足，缺乏系统的培训计划和职业发展路径规划，导致财务管理人员的专业素养和业务能力难以得到有效提升，影响了团队的整体效能。
三、对策建议
（一）强化对财务管理的重视，加强境外子公司财务管理。为降低境外子公司存在的财务风险问题，提升整体的财务管理水平，集团需要加大对境外子公司财务管理的重视程度。首先，加强管理层对财务管理重要性的认知。集团应深化管理层对财务管理的理解与重视，将其纳入企业战略规划的核心环节，通过定期举办财务管理专题会议和研讨会，不断提升管理层对财务管理的认知水平。其次，建立健全财务管理绩效考核机制。集团需制定科学合理的考核指标和奖惩措施，对境外子公司的财务管理绩效进行定期评估与考核，以此激励境外子公司不断提升财务管理水平和效率。最后，加强内部沟通与协作。集团应加强总部与境外子公司之间的内部联系，建立常态化的沟通和汇报机制，确保财务管理中的问题与困难能够及时得到识别和解决，推动境外子公司财务管理工作的有序开展。通过这些措施的实施，集团将有效提升对境外分公司的财务管理，为境外子公司的长远发展奠定坚实的财务基础。
（二）建立境外财务管理制度，满足境外公司发展需求。针对集团境外子公司在财务管理制度方面存在的问题，为有效满足其海外业务的发展需求，需采取一系列改进措施。首先，加强制度研究与创新。集团应深入研究境外子公司所处国家的法律法规、会计准则及税收政策，根据当地实际情况对财务管理制度进行灵活调整与创新，同时制定包含费用报销、资金使用、财务核算和预算管理等方面的管理办法和实施细则，确保所有财务活动均能在遵循当地法律的基础上高效、合规地进行。其次，构建统一的财务管理框架。集团总部需明确界定总部与境外子公司间的财务管理职责与权限，确保信息流通准确无误及决策流程高效运转。同时，加强对境外子公司财务管理制度的监督与评估，及时发现潜在问题并予以纠正，以维护整个集团的财务健康。最后，强化风险防控。集团应建立健全财务风险评估与预警系统，对境外子公司的财务风险进行持续监测与评估，提前识别并有效应对可能面临的财务风险，确保财务管理的稳健性与长期可持续性。通过这些措施的实施，集团境外子公司的财务管理制度将得以全面优化，更好地支撑其海外业务的蓬勃发展。
（三）完善财务共享系统，提升财务信息化管控。信息化是现代财务管理的重要手段，集团需要积极推进财务共享系统建设，提高境内外财务管理信息的及时性与有效性。首先，当前财务共享系统需打通境外银行直联通道，实现境外资金动态监管。目前，集团境外子公司的出纳系统无法实现与境外银行的直连通道，出纳需要线上补单完成境外业务的实际收付业务。随着境外子公司的业务规模扩大，银行业务量剧增，涉及大量多币别账户间的往来交易，同时会有境外筹融资、担保等需求。境外子公司可以利用集团公司的规模优势，加强与金融机构的合作，同时完善财务共享系统的功能模块和业务流程，构建管控有力的境外资金管理体系。其次，集团境外子公司的财务信息在满足集团需求情况下，需注意财务核算与当地的差异。境外财务人员应及时分辨两国之间的核算差异，进行整理归纳以便备查，后续业务处理可以参考借鉴，提前谋划规避风险。同时，选聘优秀的会计师事务所，按照当地的会计政策和相关法规调整报表，完成审计及税务申报等工作。最后，集团还应高度重视财务信息的安全性，通过完善的信息安全管理制度和应急预案，有效防范和应对可能的信息安全风险，确保财务信息的安全性和保密性。通过这些措施的实施，集团将有效提升信息化财务管控水平，为境外子公司的稳健发展提供坚实的财务保障。
（四）加强财务管理人员培训，建立境外财务人才储备库。在财务职能由核算会计向管理会计转型的背景下，企业应加强对财务人员的专业化培训，为企业储备优秀的财务管理人才，从而提高财务管理水平。首先，集团应着手建立境外财务人才储备库。一方面，重点培养熟悉境外业务的财务骨干。境外财务工作相当复杂且有挑战性，既要完成总部布置的工作任务，积极响应母公司的战略规划和发展要求，还要符合注册地香港地区及新加坡的各项法律法规及监管要求。这需要财务人员同时熟悉集团要求和境外业务，能够起到连接境内境外财务数据的桥梁作用。另一方面，需要招聘一批当地财务相关人员。当地员工更熟悉所在地的财务环境和各项政策，能及时处理当地事务，培养一批忠诚度高的当地员工更加有助于公司的长远发展。针对境外子公司财务人员的管理，选拔和聘用是第一步，也要确保各项保障措施到位。通过科学合理的激励机制，充分激发工作热情和创造力。通过这些措施的实施，集团将全面提升境外财务人员的整体水平，为境外子公司的持续、稳定发展提供坚实的人才支撑。
综上，本文基于境外子公司财务管理的特点，分析了浙江省海运集团境外子公司财务管理存在的问题，并提出对策建议。通过强化对财务管理的重视度、完善财务制度和财务共享系统以及建立境外财务人才储备库等方面的努力，进一步提升境外子公司的财务管理水平，确保财务管理的科学性和有效性，为境外子公司的稳健发展提供坚实保障。希望本文的研究能够为国有企业境外子公司财务管理工作提供一定参考，以实现国有企业整体财务管理的优化与升级，推动“走出去”发展战略更好实现。
（作者单位：浙江省海运集团股份有限公司）
主要参考文献：
［1］白宏伟.新形势下国有企业境外财务管理风险研究［J］.财经界，2023（13）.
［2］郝清芳.谈谈国有企业的财务管理问题［J］.市场瞭望，2023（02）.
［3］韩延正.对国有企业财务管理转型的几点思考［J］.经营者，2023.37（01）.
［4］田妍.浅谈新时期国有企业财务管理工作的优化［J］.中外交流，2021（03）.
［5］陈小慧.企业境外上市过程中财务人员面临的机遇与挑战——访某F轮大数据公司战略顾问乔薇［J］.财务管理研究，2024（02）.
［6］韩福恒.中天科技集团有限公司总会计师徐继平：发挥专业化指导与监管作用为企业“走出去”保驾护航［N］.中国会计报，2023-12-15（005）.
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