| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 财会/审计 |
| 国企内部审计高质量发展思考 |
| 第779期 作者：□文/王冠武 时间：2026/6/16 9:27:25 浏览：92次 |
［提要］ 随着国企深化改革推进，国有企业内部审计正经历深刻变革，从监督者向价值创造者转变，已成为国企风险防控的关键力量。基于此，本文对国企内部审计高质量发展相关内容进行分析，重点阐述内部审计高质量发展的制约因素，并提出内部审计高质量发展实施路径，期望为企业稳健运行和经济社会高质量发展提供审计保障。
关键词：内部审计；高质量发展；独立性；审计模式
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2026年2月3日
为深入贯彻落实内部审计高质量发展工作要求，国企需要提升对内部审计工作的认识和重视程度，聚焦于企业内部管理水平、经营风险等工作，确保审计工作的独立性，建立健全内部审计制度，推动内审工作与企业战略、经营决策、风险管理等深度融合，提升内审工作的针对性和实效性。
一、国企内审高质量发展重要意义
国企内审高质量发展是国企改革发展的重要保障，对维护国家经济安全、强化风险防控、提升治理效能具有非常重要的意义。一是国企内审高质量发展能守护国有资产安全，保障资产管理效能。通过内审监督来强化企业经营管理，聚焦投资项目、资产管理等领域，优化资源配置，提升投资回报率，助力国有资产保值增值，如国企通过内审聚焦于存量资产盘活，全面反映资产闲置问题，提出盘活建议，实现资产价值最大化。二是国企内审高质量发展能不断完善公司治理体系，提升企业管理活力。高质量内审能推动企业决策流程、内控管理和风险管理机制不断优化，构建高效的现代化管理体系，同时根据内审结果推动公司治理形成闭环，明确各层级管理责任，提升管理精细化水平。三是国企内审高质量发展能强化风险防范，降低经营管理风险。高质量内审需要以风险为导向，通过全动态对企业各环节管理活动进行监控，提前识别重大风险隐患，筑牢风险防火墙。四是国企内审高质量发展能推动上级政策落地，更好地助力国家战略实施。高质量内审需要聚焦于国家重大战略、国企改革任务等，确保上级核心工作任务落地，将内审融入企业战略规划全流程，保障企业发展契合国家发展大局。
二、国企内审高质量发展制约因素
（一）独立性与权威性不足。国企内审部门独立性不足、权威性偏弱是影响内审高质量发展的首要因素，导致内审工作难以开展、内审结果难以落地等问题。一方面，从独立性角度分析，国企内审机构层级偏低，缺乏独立决策权，很多国企内审部门挂靠在财务部门、总经理办公室等经营管理部门之下，或与纪检监察、法务等部门合署办公，导致内审工作受限，难以实现全方位监督，如国企对年度重大投资项目开展审计，若该项工作由总经理牵头，则内审部门会因为独立性不够而难以揭示项目决策中的风险与漏洞。另一方面，从权威性角度分析，国企对内审的程度、赋予内审的权利多大等因素都会对内审权威性带来较大影响。国企未建立完善的内审工作机制，对内审的职责范围、审计权限、整改要求、责任追究等内容界定模糊，也没有授予内审足够的权力开展工作，导致内审工作完成之后的后半段成效难以落地，其他部门对内审工作配合度不够。
（二）战略定位与认知偏差。国企内审的战略定位和认知角度，决定了内审工作边界、核心任务与价值导向。战略定位模糊、内外部认知存在偏差对国企内审高质量发展有重大影响，导致国企内审工作方向不清晰，内审工作环境不理想。一方面，从战略定位模糊角度分析，很多国企对内审工作定位仍停留在过去事后监督模式，并未将其纳入到企业整体战略层面，将内审职能定位在“财务审计+合规检查”，认为内审就是常规性的合规检查，忽视了内审在战略落地监督、风险防控体系建设、管理效率提升、价值创造赋能等方面的核心价值，如国企制定了数字化转型战略方案，但是内审部门并未提前参与到方案的讨论和制定中，也没有开展过程监督管理，导致战略执行中的偏差、风险无法被及时发现和纠正。另一方面，从认知偏差角度分析，国企各级管理部门对内审的价值、功能与作用存在认知偏差，导致内审工作推进效率慢。管理层对审计的战略价值重视不足，分配资源不足，未认识到内审是公司治理的关键环节；经营层将内审定位为挑错工具，对内审工作存在抵触心理，认为内审会制约经营决策的灵活性，影响业务部门的工作积极性；部门对内审的认知存在偏差，认为审计会影响部门业绩、暴露工作问题，对内审工作配合度不够。
（三）信息化技术与模式落后。信息化技术应用滞后，审计模式数字化转型缓慢，导致内审效率低、覆盖面窄、风险识别能力弱等问题，影响内审高质量发展。一方面，从信息化技术角度分析，国企内审信息化建设相对滞后，存在重建设、轻应用的问题，难以依托信息化技术工具将数据资源转化为审计能力，导致审计工作始终停留在低效率、低价值层面。另一方面，从审计模式角度分析，现有国企内审工作仍沿用传统的审计思维和工作模式，审计思维固化，缺乏数字化思维、全流程思维、风险导向思维，依赖现场审计、人工核查等传统管理经验，对数字化工具的应用仅停留在数据收集和整理等基础功能上，难以构建全新的数字化审计模式，审计的前瞻性和预防性作用存在欠缺。
（四）体制机制与文化束缚。体制机制的僵化固化导致内审工作缺乏长效保障，而企业文化的深层束缚制约了内审工作的开展，两者制约国企内审高质量发展。一方面，从体制机制僵化角度分析，国企内审体制机制固化，滞后于企业发展和管理需求，缺乏系统性的顶层设计。国企未建立内审发展的长效规划机制，内审工作开展主要按照上级考核要求来开展，并未结合企业发展规划来制定审计工作计划，缺乏与企业中长期战略相衔接的发展规划。另一方面，从企业文化束缚角度分析，内审工作受制于国企文化影响，价值发挥缺乏支撑，对内审工作的独立性、客观性和权威性形成了深层束缚，从思想上制约了内审高质量发展，如国企创新文化观念难以与时俱进，内审工作不愿意尝试新模式和新方法，担心改变内审模式会带来不可控的风险，影响企业的稳定发展，导致内审工作仍停留在传统的人工审计、事后审计层面，难以向数字化、智能化、价值创造型审计转型。
（五）资源投入和保障较弱。从资源配置层面分析，国企内审工作的保障力度较弱。一是人员投入不足。国企内部审计队伍规模不足且审计队伍人员结构单一，内审人员多为财务背景专业人员，缺乏战略管理、风险管理、信息技术、工程建设、投融资等复合型内审管理人才，难以有效覆盖国企多元化板块，尤其是随着国企业务不断拓展，新业务板块的内审管理人才更加缺少。二是技术资源投入不足。国企内审仍以传统的审计模式为主，在信息技术工具上投入动力不足，对新技术应用也处于初级阶段，未建立统一的审计数据平台，无法实现对业务数据的实时监控、智能分析，审计效率和精准度受限。三是经费投入不足。内审工作高效开展需要国企充足的经费保障，但是管理层对内审工作重视程度不够，不愿投入过多的经费，内审数字化建设、人员培训、外部专家聘请等经费未纳入国企预算，资金投入比例低于业务部门，导致审计工作难以开展深度调研和专项核查。
三、国企内审高质量发展实施路径
（一）确保审计独立性，重塑审计权威。针对国企内审独立性不足、权威性不够的问题，国企管理层需要重塑内审管理机制，从源头上破除影响内部审计独立性和权威性的因素。一是国企管理层需要认识到组织架构是确保内审独立性的保障，需要明确内审管理层级，明确内审隶属架构，不受经营层干预，通过制度明确职责边界，保持内审机构的独立地位，同时需要确保内审机构经费独立，保障内审工作的自主权，确保内审机构可自主决定审计项目的实施范围与深度，不受经费限制。二是国企需要固化内审的监督权限，让内审权威源于明确的法定权责。通过赋予内部审计全范围审计权，明确内审机构对企业所有业务环节、所有部门、所有下属子公司都有审计权限，同时赋予内审穿透式审计权，被审计部门需要积极配合审计部门工作开展，不得拒绝、拖延或隐瞒，有效破除监督盲区。三是将审计结果和考核机制挂钩，确保审计权威，强化约束效力。将审计整改完成率、问题复发率、审计建议采纳率等指标纳入被审计部门年度绩效考核体系，与薪酬绩效挂钩。
（二）提升审计战略性，明确审计价值。从被动监督向主动赋能转型，是国企内审高质量发展的趋势，所以管理层需要提升审计战略定位，明确审计在经营管理工作中的价值。一是需要以战略为导向，重新界定内审的功能定位，将审计工作嵌入到战略全流程管控中，实现审计与战略的相融。在战略制定阶段，内审人员需要全程参与战略规划制定，聚焦战略合理性、资源配置科学性等内容；在战略执行阶段，内审人员需要全过程跟踪，对战略执行的各个环节开展监督，确保各项指标与战略不存在偏差，及时揭露战略执行中的问题；在战略调整阶段，需要结合外部环境变化以及内部经营管理需求，适时开展战略专项评估，为战略调整提供数据支撑和风险提示。二是国企需要建立审计价值量化指标体系，聚焦风险防控价值、管理优化价值、战略支撑价值、合规保障价值等维度，让内审价值得以充分展现，如在管理优化价值上，内审可以推动管理流程优化，实现降本增效、运营效率提升，包括审批流程缩短、库存周转率提升。
（三）推进信息化技术应用，创新审计模式。针对信息化技术落后的问题，国企需要将技术创新与模式升级作为内审高质量发展的核心，创新审计模式。一是将信息化技术引入到内审工作中，强化数字审计能力，搭建一体化智能审计平台，实现审计技术从“碎片化”向“系统化”升级。通过对现有信息系统进行整合，构建覆盖审计全流程的一体化平台，打破信息孤岛，实现数据及时共享和传输，解决数据口径不一致、质量差等问题。同时，加大数字化审计人才培养，制定分层分类培训计划，提升审计人员业务理解与技术应用能力。二是以数字化审计系统为支撑，推动审计模式创新，提升审计效率与精准度。依托智能审计平台的大数据处理能力，对收集整理的数据开展筛选和处理，通过关联分析、趋势分析、对比分析等，挖掘数据背后隐藏的系统性、趋势性风险，提升审计深度与全面性，最终构建实时监控审计模式、协同联动审计模式、穿透式审计模式等全新的审计模式，形成监督合力。
（四）健全协同管理机制，培育审计文化。内审高质量发展离不开协同管理，也离不开企业内部审计文化支撑，所以国企需要在内部培育良好的审计文化氛围，健全协同管理机制。一是构建高效系统的监督治理体系，打破部门壁垒，形成内审与多监督主体、业务部门的协同合力，提升监督效能。在内审工作过程中，明确各部门职责分工，组建专项协同工作组，实现精准协同，避免内部沟通浪费资源和增加成本。同时，国企需要建立事前协同、事中协同、事后系统的全流程协同运行机制，做到事前识别潜在风险，制定监督预案；事中全程跟踪，共享审计方法、数据资源；事后监督成果互认，启动整改联办机制，跟踪整改进度，确保整改落地。二是在审计文化培育上，需要转变全员对审计的认知偏差，让审计文化融入企业治理与员工行为，为内审高质量发展提供保障。通过将审计文化融入企业文化体系，明确审计文化是企业治理文化的重要组成部分，让全员理解审计的核心价值，将审计价值观念植入到每位员工内心，引导员工在日常工作中自觉遵守审计要求、配合审计工作。
（五）加大审计资源投入，保障审计效果。加大审计资源投入是内审管理成效的重要保障，所以国企需要在资源上做好统筹，合理分配内审资源。一是在现有内审资源基础上加大人力、财力、技术资源的投入，充分保障审计效果。如，在人力资源投入上，需要制定审计人才发展规划、建立分层分类培训体系、建立审计人才库，定期开展政策法规、审计技术、数据分析等方面的培训，提升审计人员的专业能力；在财力资源投入上，将审计工作经费纳入预算，优先保障重大审计项目、信息化建设和技术创新等方面的投入。二是提高资源的利用效率，创新资源配置模式，包括实施动态资源配置、推行协同审计模式、引入外部资源补充等创新模式。如，在协同审计模式上，建立与纪检联动的审计模式，互通监督计划和重点，统筹安排监督检查，避免重复检查，在现有的审计资源基础上高效发挥审计监督，实现审计资源共享和成果共用，提升审计覆盖面和效率。
综上所述，国企内审高质量发展为国有资产安全、国企治理现代化与国家战略落地提供保障。针对内审高质量发展中面临的独立性和权威性不够、战略定位不清晰、认知存在偏差等问题，企业需要构建全流程、全方位、全动态的内审管理新机制，依托信息化技术优化审计工作模式，增加内审机制的活力，凸显内审管理价值。
（作者单位：乌鲁木齐经济技术开发区建发国有资本投资运营（集团）有限公司）
主要参考文献：
［1］董振.国企内审质量控制问题及思路微探［J］.中国集体经济，2023（14）.
［2］卫淼淼.高质量发展视角下国企内审作用发挥的方法研究［J］.中国产经，2022（03）.
［3］武晓璐.国企内审质量控制问题及思路微探［J］.财经界，2020（23）.
［4］朱立.推动国企内审力量服务高质量发展的思考［J］.中国商论，2020（02）.
［5］王燕雯.高质量发展视角下国企内审作用发挥的方法研究［J］.广西质量监督导报，2019（10）.
［6］陈崴，何峰，周梁.破解内审结果运用难题 助推国企高质量发展策略研究——以A公司为例 ［J］.财会学习，2022（08）.
［7］孙吟柔.高质量发展下国企内部审计价值提升路径研究［J］.广东经济，2025（15）.
［8］李涛，刘燕.高质量发展要求下的国有企业内部审计创新与实践［J］.财政监督，2024（22）.
|
|
|
|
