［提要］　作为新兴商业模式的其中一个分支，海淘在国内商业市场掀起新的浪潮。海淘自身特有的交易模式以及国际性、无形性、隐匿性等特点，使得一直以来的税收征管制度在海淘方面难以落实到位，造成大量的税收流失。面对繁多复杂的税收问题，许多国家已经展开积极的探讨，我国也在对税收问题进行分析后出台新的税制。政府部门及众多的利益相关者应就此重新思考，缓解与传统税收冲突的同时，完善新税制下的海淘市场，使其健康快速发展。

关键词：海淘税改；跨境电商；影响；对策

本文为国家级大学生创新创业训练计划项目：“新税制对跨境电商企业的影响和分析”（项目编号：201610576013）结题成果

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2017年4月12日

一、引言

自20世纪90年代开始，中国经济进入了蓬勃发展时期，带来了电子计算机的普及，也让互联网渗透到每个角落。经济蓬勃发展的时机，让许多新兴的商业模式不断地繁衍生息，经济交流基于传统的商业模式又更多地带有现代化的气息，而是通过网络的新型贸易方式。这也使得商业交流能够进入一个更加频繁、简便、快捷的状态，就是电子商务。而在此基础上的境外购物可以简单地理解为海淘。

海淘在中国掀起了一股境外购物的浪潮，它不仅是把传统的商业活动搬到互联网上进行，使国内的许多小商店、小企业基于互联网进行经营获得了与大公司、大企业相同起跑线的权力，还通过互联网相关的信息平台实现境内外的商品交易让消费者可以轻松地购买到自己心仪的境外商品，打破以往无渠道、少种类、跨时空的限制。与此同时，利用电子信息技术，普及下日益优化的物流系统，把客户需要的商品运送到位，形成商流、信息流、资金流、物流一体化的新颖经营模式，商品流通的效率得到提高。电子技术的日益完善，互联网的信息交流也在频繁的发生，如今通过电子商务衍生出的众多电子化服务，如电子市场货币交换、在线服务、物流、供应链存货管理等，把以往简单的互联网交易变得日益完整的同时，也助力了海淘的发展，使得海淘行业发展更全面。与传统商业经营模式相比，具有更广阔的市场，也拥有更便捷的交流。国际化、开放性、协调性、集成性，并且交易成本低等特点，会为消费者提供了大量更为便捷的服务。

二、海淘发展环境分析

（一）海淘发展现状。调查显示，从互联网逐步渗透发展开始，全球的互联网创新类企业在不断地发展。其中，在2008～2011年，海淘的市场规模出现了翻倍增长的现象，而这阶段，跨境进口市场是居于萌芽期；2012年，相关的市场度过了新产业萌芽的艰难阶段，市场处于稳步高速增长的形态；2012～2014年，海淘的市场规模层面能分为483亿元、767亿元和1，500亿元，同比增长了82.8%、58.8%和95.6%，成为中国外贸经济的新增长点。目前，我国已有超过5，000家各类的跨境平台企业；专家预测，我国2016年跨境电商进出口额将会达到6.5亿元，在未来的发展中跨境电商占我国的外贸比例会持续提高，年均增速会超30%。但是在跨境电商蓬勃发展的势头下，这种新兴的商业模式越来越显示其在飞速发展中的众多弊端，其中以跨境电子商务零售业（即B2C）为主，尤其是在海淘行业；为此，财务部、国家税务总局、海关总署联合发布了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，自2016年4月8日起实行税收新政。

（二）国外对待海淘发展的态度。海淘行业在税负不公这个问题上，反映出跨境电商零售进口在发展中的挑战，而这个挑战是全球性的。欧盟、俄罗斯、澳大利亚等国家或地区都有在研讨取消或下调免征税额这一问题。如，俄罗斯已经在2014年7月下调了以邮件或者是快递等形式寄送包裹的免征关税标准。而澳大利亚对几乎一切的“海淘”商品取消征收商品及服务税起征点，自2017年7月1日开始施行。欧盟目前也在就相关政策的调整进行行业调查，极可能在接下来几年进行调整。

（三）国内目前对待海淘发展的态度。相对于国外“海淘”的兴起，国内行业的扬帆则得益于日益便捷的网络购物渠道，而国内消费者购买力的提升及人民币国际支付能力的加强亦是重要缘由。除了消费者对国外品牌的盲目信任和崇拜之外，进一步分析可知，其更深层次是因为消费者对国内产品质量的不信任，以及对国外品牌国内售价居高不下的不满。“海淘”的发展之势除了有强大的人民基础和国家支持外，还有也是因为得到很多的地方和各个行业的支持：2014年2月18日，上海自贸区，央行上海总部宣布启动支付机构跨境人民币支付业务试点。与合作银行对接签约的分别是银联支付、快钱、通联等5家支付机构。这意味着以后经第三方支付机构，消费者就不用间接用人民币“海淘”，国内企业也能直接用人民币发展跨境业务。业内人士表示，这是便于跨境贸易、扩展人民币跨境应用的又一重要行动。

2014年4月13日行业最新讯息表明，兴业银行也迈出了实质性代表性的重要一步。兴业银行官方商城联结跨境母婴电商-麦乐购寰球精品母婴商城上线了国际母婴用品“海外直购”业务，作为国内银行业在国际电商领域的试水先锋，开始为国内用户提供海外原装进口商品。

当然，在新型产业发展中会出现不够好的地方：比如产品质量不过关或者是产品的检测不符合国内的标准。在“3·15”打假晚会，就暴露过众多的产品及相关的品牌，品质不合格。

除此以外，最大的一个弊端则是因为政策的红利带来了严重的税收失衡问题。为了平衡与国内贸易行业的税收，营造公平的竞争市场，带领电商行业健康发展。海关总署、财政部、国家税务总局联合发布，自2016年4月8日起，跨境电商零售进口税收新政及行邮税调整将正式开始实施，详细内容参考《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》。这意味着，“海淘”开始规律化、细则化了。

三、海淘业发展中存在的问题

在政策的扶持下，海淘所属行业在短短两年内呈爆发式增长，成千上万的企业取道而上，各大电商网站也开始了海外淘宝业务，利用各种方式在新型的贸易中抢占市场。然而，在海淘蓬勃成长的同时，许多问题也随之产生。

（一）海淘自身存在的问题

1、流失旧资源，难以开发新资源。过快的发展速度让海淘失控，主要是让原本的监控系统和买卖市场消化不良，正规的渠道消化不良使得许多不符合条件的产品、服务更甚至商家混进了这个发展猛速的行业中。失控最明显的表现在于海淘市场产品和服务由初期的优质到如今的良莠不齐，最大、最直接的影响在于海淘已经开始慢慢失去顾客的信任、顾客回头率低，也渐渐打不开新客源。短暂的发展在现阶段来说还是可以持续一段时间的，可是变质的质和量可能会使得海淘在未来的日子里淹没在时代的发展中。

2、迷失未来发展方向。海淘可以说是近年来新型业态发展中的领头羊，而新兴的事物拥有的是远大的发展前景和源源不绝的客源，但是会缺乏一个规范化的框架。不可否认的是众多通过海淘渠道购到的商品在质量上比国内的产品要好，只是质量好并不代表着这个商品就是完全符合标准的，进口到国内被使用的标准。每个国家的商品检测标准都是不一样的，商品对于国家内的环境或者是其他方面的影响也是不一致的。还处于没有完善框架的发展中的海淘，可能会在日后的发展中暴露致命弊端而被其他行业取代。

（二）宏观来看海淘对经济的影响

1、海淘对传统业态和经济架构的冲击。国家的扶持政策为什么会在海淘发展得如火如荼的时候进行改革，在新型业态最火热的时候选择了急冻减缓速度？除了想要借此来明确众多跨境电子商务零售进口商品的属性外，主要还是因为海淘在旧政策下对传统业态及经济架构带来了不可小觑的冲击。自2014年海淘开始进入发展巅峰以来，我国的跨境电商交易额迅速上升，但是却由原来的贸易出口为主转变成贸易进口居多。

境外商品拥有国内商品目前暂不够完美的品质和外形设计，而且海淘的商品往往要比国内专卖店、大商场同款同牌的进口商品更具合适的性价比。物美价廉兼大额度地进口的环境下，传统业态的发展显得步步维艰。传统的企业在新科技的应用上尚处于摸索阶段，使得很多国内企业会局限在一个区域中，也丢失了许多年轻群体消费者。加之，海淘附带着国家给予的税收优惠政策，又是互联网虚拟平台的运作，成本上就远远地低于国内传统业态的企业了。

简而言之，传统业态及国内商品目前居于一个不公平的竞争性环境中，而国内消费品产业、零售产业、外商对华投资等实体经济也遭到重大打击。

2、海淘对国家税收的冲击。为了扶持新型贸易产业，新的商品入关保税，即国家商务部给予跨境电商税收优惠政策，用个人物品途径出关，以行邮税的名义纳税，免去了一般的“关税+增值税+消费税”。优惠政策下的交易，我国有90%以上的包裹入境是不必缴税的，相当于一年中公民数千亿元的海外购物消费和跨境电商进口规模。海淘行业中商家良莠不齐，许多商家是仅为了跨境而跨境，利用国家的政策红利赚取中间利润。部分商家企业在此前的保税模式下，通过控制客单价或拆单的方式使得绝大部分的商品等同于零税费。

3、海淘冲击下的税制改革。新型产业的发展给国家注入新血液的同时也带来跟传统产业之间不公平贸易竞争以及国家税收流失的问题，而从贸易的利益平衡问题来看，税收政策不应长期向跨境保税倾斜。同时，税制的改革也是规范海淘发展的必由之路，海淘想要更加长远的发展蓝图就必须要在税收改革后深度思考，重新定位出发。新税改主要着力点在于海关税收，个人的海外交易限值有所提升。重点在于税款和税率改变，新税制对限值以内的进口商品：关税部分税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税取消了50元免征税额的政策，应缴纳税款=（增值税+消费税）×70%；完税价超过限值的将按照一般贸易方式全额征税，即超过部分缴纳全额关税、增值税和消费税。此外，政策同步调整了行邮税率，将之前的四档税率（10%、20%、30%、50%）调整为最新的三档税率（15%、30%、60%）。这意味着海淘不再享有税收上的红利。

四、导致问题存在的原因

（一）信任度下降。海淘在发展上占据的最大优势就是拥有比国内质优价廉的商品、渠道和产品，然而过快的发展让海淘失去了原本的商誉。更重要的是，海淘是具有比国内更加漫长的等待时间线，原先的质优价廉让消费者可以谅解并且接受这个缺陷的存在。可是随着过快发展带来的不利影响，让消费者不再愿意为更长的等待时间、更加复杂的退货和更高的退款成本买单，这在一定程度上会带来旧资源的流失；而声誉的转变会让新资源新渠道开发得不到消费者的支持。

（二）政策的改变。海淘的发展给宏观经济带来了一定的负面影响，为协调经济更好地发展，政府出台相关的政策；而新政策的出台在一定程度上抑制甚至是阻碍了海淘发展。

（三）新环境的影响。海淘在很多的管理和利用上是还没有一个完善的框架去扶持和保护其发展的，实际上更多的还是在摸索和探寻的阶段。现阶段的发展更加容易受到外界环境和条件变化的影响，而每一个变化都会引起海淘内部的改革。在税制改革上，很多的海淘商家为了可以在这场变革中存活，采取进一步压缩自身利润空间的方法；然而，这只是短暂性的，长久以往则会使得商家没落并且退出这个行业竞争市场。此外，税改还带来了消费者对海淘商品的购买心理变化，商品的选择也将是一大难题。

五、未来海淘发展建议

新税改的内容和力度及海淘自身的发展问题，对于海淘来说都是一把双刃剑，既是对原来状态和发展的挑战也是未来走得更长远的机遇。在新政实施后，海淘行业内基本上处于边调整边“跑步”式适应新节奏的状态中，更有甚者或是被动地接受各方面的态度及发展动向，这无形中构成一幅新的行业写照。

（一）企业自身

1、从2014年至今，由于海淘业发展非常迅速，保税仓需求急剧增加并且一直在不断建造中，如广州、杭州和郑州就有大量投入使用或者是正在建设的保税仓。然而，新的税收政策出台后，保税仓的优势不再，众多商家企业把关注点放在了海外仓上面，但是海外仓存在着成本和时效上的挑战：首先，企业选择海外仓，就需要在当地有一个完整的自身的管理系统或者是管理团队，不能够只依靠网络平台的管理，因为海外仓的经营风险和法律风险会更加高；其次，海外仓的仓储成本是要比国内高的，解决成本差异需要专业的经营团队在当地沟通和合作，共赢的方式将成本降到最低。

另外，需要重点关注解决的是，海外仓会让消费者在物流成本提高1～2倍的同时还延长了收货时间，海淘商家在这方面建议采取的措施是：半年到一年的时间内长期在平台适当公告物流优化信息，与消费者保持良好的沟通，提高物流体验，并且以额外补贴或者小礼品赠送的形式留住消费者，增加消费者信赖度和依赖度。只是，不管是补贴还是赠送的形式，都不适宜长期进行；短期内留住消费者后，要取得长远的发展主要还是要依靠采购和渠道成本上的实力。

2、对于主要在平台运营的海淘而言，税率的变化只是短期内影响商家盈利和商品价格的因素，真正具有长远影响力的“大头”实际上是采购和渠道成本。新税制实施，许多的灰色途径和方案被扼杀，灰色收入正在慢慢减少。在相对公平的环境中，未来真正考验海淘的将会是商家企业的国际供应链能力和国际贸易能力。所以，具备多方面发展的全能型人才以及先进的配套设施在与国际接轨的道路上显得尤为重要，另外好的口碑和服务，也是取得国外合作权的重要因素。

3、跨境电商这一行业自身就具备竞争因素：运营、供应链、资本。海淘属于跨境电商中的一员，更是具有更多的潜在竞争因素。只是从长期来看，对海外供应链的掌握，以及取得海外品牌合作权并保持长期亲密合作，会让海淘商家长期收益且从税改的冲击中摆脱出来，极有可能成为海淘的领军者。

（二）政府方面

1、政府应明细新税改方针，具体优化各细则。目前出台的新税改，在准备和拟合上显得有点匆忙而且带有观意识，国家在对跨境电商行业的定位和海淘的全球贸易理解上是否与一般贸易的比对上存在较大差异。在短时间内对跨境电商行业造成一定巨大冲击的税改在体制上显得比较模糊，并且行业应对行动的具体方案准备不够充分。因此，政府应当在新政后根据反馈意见或者是行业经济上的变化，不断出台更具体的优惠细则；执行新政的同时根据收集的有利意见在综合各方面发展后，明细方针，减小行业动荡，提高跨境进口的质量和效率。

2、监管部门优化报关系统，简化手续。明确海淘商品的属性，模糊不清的概念会使得海关的执法效率降低。同时，优化系统可以提高清关效能，增加公平性，过程公开。效率的提高可以间接提升海淘的运营效率，缩短物流时长，提高服务质量，使消费者从另一个方面依赖线上消费。

3、新税改后的再改革。新税改的意义之一是将我国日渐进口额远超出口额的趋势慢慢扭转，但是一般贸易能否因税制改革受益是不确定的。在不能够明确受益方是否会获益的条件下，一下子把海淘电商进口税提得比以往高许多，这个方法是不明智的。在电商规范性发展和国内对外贸易壮大并使贸易平衡的前提下，我们可能没有必要把海淘进口税定得过高，反而可以适当酌量把实体进口商的税费降下来。此外，近年来众多的进口商品都集中在高档奢侈品，如相当部分的手袋、香水、化妆品等等，近几年已经成为国内消费者的大众消费品。在这样的消费趋势下，我们是否能够与时俱进地不断调整税改内容，而不是一直维持原来的税改内容。

六、结束语

海淘作为一种新兴的商业模式，虽有引发一系列的问题，但也给我国经济注入新活力、新血液。面对新税改带来的挑战海淘该如何博弈，需要海淘自身不断与时俱进适当改革，需要政府的扶持和政策调整，同时也要与我国的相关部门积极配合。我国应该利用海淘目前的发展趋势，争取与国际经济接轨，促进与国际的交流，使我国经济更快更好地发展。■

（作者单位：韶关学院经济管理学院）