［提要］　应收账款属于企业的资产部分，也是企业流动资产中的重要内容。企业能否对应收账款进行合理的管理，将会对企业的资金周转产生直接的影响。在我国石油服务行业，企业涉及到的资金流动要比其他企业更多，其中具体的钻井项目就具有周期长、投资大的特点，所以应收账款能否准时的回收直接关系到企业的利益。本文将庆宏石油技术服务有限公司作为案例公司，对其应收账款管理存在的问题进行重点分析，并站在庆宏公司的立场上，为其应收账款管理提出相关对策建议。

关键词：石油公司；应收账款管理；优化策略

中图分类号：F275.3 文献标识码：A

收录日期：2018年7月20日

引言

最近几年的数据显示，庆宏公司一直不够重视应收账款的管理，所以导致公司对营运资金管理以及流动资产中的经营性现金流管理出现了严重的问题。目前，公司不得不采取银行贷款的方式缓解企业财务风险，但解决效果并不乐观。庆宏公司应该注重应收账款的管理工作，进一步提高公司财务人员在应收账款管理方面的质量，这样才能够提升公司账款的回收率，降低财务风险发生的几率，促进公司的可持续发展。本文将应收账款理论作为论述的基础，从庆宏公司的真实情况进行分析，根据财务报表中应收账款的数据进行分析，为庆宏公司应收账款管理工作提供相对应的建议与对策。因此，本研究的意义体现在：首先，从根本上优化庆宏公司应收账款管理的质量；其次，进一步完善公司的应收账款管理体系，从而优化庆宏公司的资金运营结构，提高公司的整体管理效率；最后，提出了其他行业应收账款管理的有效建议。

一、应收账款相关理论概述

（一）应收账款含义。应收账款的概念就是指公司在向客户销售商产品或者服务时，采取赊销的方式将其销售给客户，双方约定在一定时间进行款项的结算，理应向服务商或者客户收取应得的盈利和服务费用的一项会计工作。一般来说，应收账款的管理工作是伴随企业服务或者销售活动时发生的资金债务回收权利。目前，我国商品市场的竞争不断的加大，企业为了加快自身经济的发展，就会出现赊销的销售方式。这样就会导致公司的应收账款上升，相关的管理任务增多。所以，公司应该不断强化应收账款的管理工作，促进资金回收效率，提高公司资金的周转率和降低公司的财务风险。

（二）应收账款分析评价方法

1、资产负债表和利润表评价法。通过公司的资产负债表与利润表中的相关数据，利用这些数据，就可以将公司的营业收入增长率、总成本，以及流动资金贷款增长率等重要指标计算出来。

2、获利能力及现金流量综合评价法。企业应收账款的另一种有效评价方法也反映在公司的盈利能力上。企业利润收入的真实性是获利能力的关键准则，其具体体现有两种：一种是企业的自身主营业务是获利来源的关键；另一种是企业的利润表现在真实的资金流入上，账面利润不在企业利润账目之中。由此可见，应收账款的质量与企业的盈利能力密切相关。企业盈利能力的大小通常反映在利润管理的现金担保乘数的大小上：“利润经营现金担保乘数＝经营活动产生的净现金流量/净利润”。通过上面的公式不难看出公司的应收账款周转率与公司的现金保证率是有相关性的。这也是公司应收账款评价中的一种方法。

二、庆宏公司应收账款现状

（一）庆宏公司介绍。庆宏公司成立于2008年7月16日，是一家集开采辅助、能源开发和石油钻井为一体的石油能源产业公司。经过近10年的发展，公司的经营范围越来越广。目前，其经营范围包括道路货物运输、国外相应工程承包规模、国外劳务派遣人员、石油天然气开采服务、技术开发、货物进出口、租赁等相关专业。公司的钻进速度和工程质量在同行业中遥遥领先。此外，公司完全隶属于海龙控股上市公司。庆宏公司近期与英国石油伊拉克公司签订了合同，该公司位于伊拉克南部的Lu Myra油田，是世界上最大的油田之一。通常的合同期限是5年，有时候还会在此基础上延长一年，一单合同的价格是8，500万美元。通过上述描述可以看到，庆宏公司已经发展成了一家大规模的石油公司。

（二）庆宏公司应收账款管理现状分析

1、庆宏公司2015～2017年主要财务数据。庆宏公司在2015年的应收账款余额是7.34万元，占总资产的47%。流动资产比例42%，应收账款余额占34%。2016年度企业应收账款余额为26.59万元，占流动资产的比重达到了92.15%。2017年庆宏公司的应收账款余额是37.54万元，占期末流动资产以及期末总资产比重分别是94.49%和88%。由此数据看来，庆宏公司应收账款的数量在不断的上升，而且占流动资产的比重也在不断的上涨。

2、应收账款占主营业务收入的比重分析

（1）应收账款占主营业务收入的比重分析。通过2015～2017年这三年的数据显示庆宏公司应收账款数额以及比重一直在不断的上涨。通过对企业其他应收账款的具体数据核算，以及公司内部会计核查，得出这一结果的发生可排除公司关联销售或虚假销售的因素影响。庆宏公司应收账款的比重如此之高就直接说明其高利润仅仅是财务报表中的利润，实际中公司并没有这么大的利润，因为应收账款可能存在无法回收的可能。这种状况会导致企业短期偿债能力降低，并且无法按期收回公司账款，容易出现企业会计成本风险，对公司的信誉度也大大不利。

（2）应收账款占流动资产的比重分析。应收账款在流动资产中的比重以及回收比例与回收期限都会影响到公司的财务风险。通常情况下认为公司的应收账款占流动资产比重超过30%，公司就会出现财务风险。海龙石油技术服务公司的应收账款占流动资产的比重明显超过了1/3，并且逐年呈上升趋势。特别是，2017的比例高达94。应收账款使得庆宏公司的经营性资金无法及时收回，有限的资金无法维持公司的正常运转。因此，公司为了维持正常开支，必须向银行贷款更加大了企业的债务。

3、庆宏公司近三年应收账款周转率分析。庆宏公司近三年来应收账款周转率较低，尤其是2017年仅达到0.98，这些数据都表明了企业的资金利用质量较差。同时，庆宏公司应收账款的周转天数从2015年的310天上升到2017年的347天，这表明庆宏公司应收账款的回收效率很差，出现了很多客户收账款逾期的现象。

三、庆宏公司应收账款问题成因分析

为了充分地了解庆宏公司在应收账款管理工作中出现问题的原因，本文通过发放问卷的形式对其进行了调查，从调查结果分析庆宏公司应收账款管理存在问题的真实原因。

（一）忽视客户信息信用管理。从以上调查问卷中的具体数据中表明，企业的应收账款管理人员的管理理念过于落后，主要通过事后追踪管理上进行应收账款管理。应收账款管理的工作人员没有重视客户资料的管理，在赊销前没有对客户的信用进行评级，无法了解客户企业的真实信用水平。这就导致庆宏公司信用管理不足。其中，海龙公司的业务管理人员只重视自身业绩的完成，对客户信息管理方面不够重视，其具体行为体现在以下几个方面：

1、企业缺乏完善的信用管理制度。企业应收账款管理人员一般负责石油企业财务会计的管理，但企业的会计只负责企业的会计核算，不能协调经营者的账目客户。会计的职能太窄了。除此之外，庆宏公司的信用管理人员专业性不强，而且尚未建立专门的信用管理体系，导致客户企业的信用资料不全，无法全面了解客户企业的资信水平。

2、缺乏对客户信息的调查。企业没有专门设立客户信息档案管理部门，因此在收集客户信息时没有具体参照标准，导致客户信息收集较为随意化，并不能客观反映客户信用的真实状况。

3、缺乏对客户信用风险的研究和评价。公司在实际的合同签订工作中，过于遵循“维系好客户关系”的宗旨，对客户的自身资产状况、银行信用度以及经济能力并没有进行综合分析和评价。同时，一些急于增加业绩的工作人员为了尽量完成指标，对客户的信用评价采取敷衍态度，导致企业缺乏对客户信用度的了解，为后期收款增加了难度。

（二）应收账款日常监管不及时。基于以上调查，不难发现36.67%的员工对公司应收账款的日常管理有一定的意见。通过了解公司财务部门的日常工作流程中发现，财务会计人员并没有定期与客户进行对账的工作，表明企业内部应收账款日常监督不及时。这种状况往往导致应收账款风险加剧，在催账时，可能会出现无功而返的情况。另外，企业的应收账款逾期现象极为普遍，这种情况使企业的应收账款账龄过大，对方客户财务人员通过各种借口抵赖应收账款，甚至会出现恶意不还的状况。因此，企业在应收账款的工作上会逐渐丧失主导权，企业最终限于被动。

（三）公司内部控制比较薄弱。一些企业内部销售人员为了增加个人绩效，谋取个人利益，往往会忽视企业的整体利益，在日常管理工作中采取一些不正当的手段提高绩效。这种情况表明企业内部控制较为薄弱，内部员工分工不明确，部门的职责没有得到很好的规范，缺乏有效的监督机制，这些因素都会对企业的应收账款回收造成不良影响。庆宏公司在应收账款管理的实际操作中，主要的困难表现在，公司无法及时回收应收账款，逾期未还的也没能够采取合理的方式进行处理。在公司内部会计人员发生调动时，企业就会忽视这些问题，造成资金的损失；其次，客户企业不断的逾期使得应收账款期限加长，加大了坏账产生的几率；最后，企业为了弥补回收不当造成了业绩问题，就会将应收账款挂到年度账本中，并没有认清无法回收的账款对公司造成的经济损失。

四、公司应收账款管理的优化对策

（一）建立信用管理部门

1、建立信用管理部门。庆宏公司应收账款的数量非常大，应该尽快建立一套完善的、适合其自身的信用管理制度，再建立一个专业的部门对应收账款进行专业化管理。还应该建立权责发生制，明确相关人员的工作职责：（1）管理者必须分析应收账款的日常记录，划分客户的信用等级，调整公司的管理政策；（2）保持与经营部门、项目部门等进行信息沟通，随时更新客户信用信息；（3）做好应收账款的账户分析和账龄分析；（4）经常账户和应收账款合计，定期提醒客户还债；对客户的资信水平进行评级，主动收集客户的信用资料，实施动态跟踪机制。

2、对现有客户进行信用风险评价

（二）做好对应收账款的监管工作。庆宏公司可以通过结合企业内部实际情况，与企业外协运营部门、会计部门和相关部门共同完成日常记录工作。同时，公司还要严格保存客户借款开具的发票，丢失发票会对企业之后应收账款工作带来巨大不便。因此，财务部门在进行发票挂账后，应定期与经营管理人员核对账款数目。最后，庆宏公司还可以根据公司的实际情况合理地进行应收账款的保理。具体工作表现为可以利用企业应收账款对客户信用等级进行分级管理，对优质的客户选择应收账款的保理来获得额外的流动资金。

（三）完善公司内部监督控制。庆宏公司尽快的将内部监管制度进行完善，使公司的员工工作效率不断的得到提高。首先，可以建立绩效考核机制，对于销售人员销售产品时，将其造成的应收账款是否及时回收归入到其绩效考核中去，这样不仅能够提高应收账款的回收率，还能够提高员工的工作积极性。此外，庆宏公司还应该适当的控制应收账款的余额，而且将责任具体到相关负责人。对一些疏忽管理人员进行调整，从而最大限度地优化内部监督制。

五、结论

庆宏公司应该积极地采取有效措施对应收账款进行管理，减少应收账款带来的财务风险问题。本文经过相关的分析发现，庆宏公司对应收账款的管理直接关系到其实际的利润。在市场竞争日趋激烈的情况下，庆宏公司应该结合其自身的特点，进行针对性的改进与管理，还应该做出相对科学的措施。不仅如此，企业的相关领导层还应加强管理人员的培养，在优化财务管理政策的同时，改变财务做账方法，并加强客户信用管理。合理地对应收账款进行管理与控制，这样才能将公司财务风险降低到最小。最后，企业要想在风险和应收账款管理中找到最佳的平衡点，就必须优化内部管理，最终实现企业的可持续发展。

（作者单位：辽宁对外经贸学院会计学院）

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