［提要］　随着中国金融体制改革的不断深入，商业银行内部控制管理相关风险被进一步放大。本文论述内部控制在商业银行中的相关不足点，并提出完善对策。

关键词：商业银行；内部控制；改进完善

中图分类号：F83 文献标识码：A

收录日期：2015年11月9日

一、我国商业银行内部控制现状分析

内控视为商业银行风险方面的一个重要环节，各界专家关于内控的观念举行了分歧论说，西方学者将确保商业银行内部控制目标的实现和系统、程序的建立。海内将商业银行内控观念划分为商业银行为达成谋划方针，经过一系列方式、流程、轨制的定制来实行的机制。我们从商业银行内控出发，它最起码的任务是保障其经营的正常进行，内控的展开应由经管目的来展开，目的多样，因此所对应的政策也应如此。在此，我们要正确的找到内控的对象，也就是各种风险，我们所想出的种种办法就是为这些风险服务的。当前经济高速发展，有效的管理中内控绝对占有一席之地，也是企业监管的主要方式。

二、我国商业银行内部控制存在的问题及其原因

（一）内部控制制度不完善。前面提到了内控意识的不足，还有一点也尤为重要，就是银行的公司治理结构不完善，组织结构不科学，管理链条过长。典范活动有，一方面是内部部门设立不健全，职责划分不科学，致使机能穿插或缺乏，运转效能下降；另一方面是监查管制部分就是摆设，决定的拟定缺少依据，缺少实行体制和决策力。内控不等于制定规章制度，不同于发布文件，提出办法，它不是单方面的提供数据，而是要两个或多个环节共同协作与监督的。让人感到惋惜的是，很多管理者认为内控就是定规矩，制定一项规矩来让下面的人完成，这样就把内控与管理化作了等号。

（二）内部控制环境不利。环境决定于思想，思想是行动的导向。好的环境的形成除了有先进的组织架构，充沛的文化底蕴，文化素养也必不可少。然而，目前中国银行内部控制文化环境仍存在一些不足，阻碍加强内部控制的实施。现在的内控仅仅是管理者对员工的管理，一味地突出内控的管理，长此以往，员工就会处在被动接受的状态，不会自发地接受内控，甚至会有厌烦和抵触情绪，他们会认为内控就应该是管理者理所应当执行的。可内控无处不在，作为企业或银行的一枚螺丝钉，也应履行内控义务，只有管理者单方面的重视对于企业或银行整体的内控发展是极其不利的。

（三）风险评估手段落后。国有商业银行主要有以下两个危机：第一，危机评价落后。近些年，很多商业银行也不是碌碌无为的，纷纷设立了自身的内控管理，可我国的内控探究的比较晚，没有有效的模板可以参考，经验的匮乏导致银行就算是设立了自身的管理部门，也未能发挥应有的效果，这就使所设立的部门缺乏意义。具体问题出在：首先，现阶段几乎没有一个特别完备的风险评估，只能等问题出来才能有效解决；其次，没有一个可以用来参考的模型，产业的生产品种繁多，无法做到全面评估；再次，评估风险往往都是一次风险，对已发生过的风险缺乏后期的跟进。第二，没有相应的人才。风险评估不是一个人的闭门造车，它需要一个素质高的团队共同协商规划进行。没有相应的人才，使得评估工作力不从心。

（四）信息沟通渠道不畅。组织结构是一个大的课题，影响着企业的信息能否第一时间传达到公司内部。信息的传达需要通过最上面的领导经过各部门再到每一个员工，纵向分很多的环节，若是企业组织结构不完备，就会使纵向的信息沟通不畅，甚至导致信息错误的发生，影响企业信息的同步，更会严重损害企业的经济利益。除此之外，企业或银行的横向交叉部门也会受到影响，若组织结构不好，最新的消息落在了中间一层的本门与本门之间就会导致信息堵塞，形成信息的滞后，若是各部门相互推卸责责，更会影响办事效率，加剧风险。商业银行在覆盖所有活动的管理信息系统的建立还有很长的路要走。

三、完善我国商业银行内部控制的建议

（一）重视内部控制工作。经过不断地探索与挖掘，要想使内控在银行中顺利进行，必须向遵守道德法律法规一样，遵守内控相应的规则：第一，全面性法则。银行不仅仅是管理者的银行，更是大家的银行，我们不能单独让管理者重视内控，整个银行全体员工都应该去遵循内控。这一环节如有偏差，就会给银行埋下不安因素，极有可能会给银行带来损失。这一原则可以视为其他原则的前提；第二，有效性原则。我们讲的内控是符合自身发展的内控，是可以提高银行监管和工作效率的内控，实施这一原则就建立在全面性原则之上。坚持有效性，可以节省大量的人力、物力、财力，使效率最大化。

（二）完善内部控制制度。为了保证内部控制的顺利实施，就要求银行拥有一个比较完善的内控制度，只有这样才能体现内控的价值。在这个制度中，内控与监督相互联系，相互依存，监督以内控为前提，内控的好坏离不开监督的监管。银行除了自身要进行内控监督外，还应积极地与外部监管部门联系，督促其对自身的监管，以确保银行的信用和经济业务的顺利进行。完善内控制度就要求先把自身的内控做好。银行的内控制度可以反映当下经营工作进行得是好是坏，也是管理者的风向标。在内部控制发展的同时对内控评价体系的构建也变得日益重要，银行应结合自身特点建立完善的授权授信、绩效评价在内的内控考核评价系统。

（三）加强内控环境建设。前文已经提到了内控环境的重要意义所在，好的环境会导致好的思想做出有利于银行的主观行动，所以内控环境是推进我国商业银行内控工作有序进行的前提和保障。内部控制环境是对影响建立内部控制政策、控制内控程序及提升内部控制效率等各种因素的总称。银行要想顺利进行工作就要有一个良好的内控环境。有一个因素会影响着内控环境，就是内控文化。国家有国家的文化底蕴，社会的风气离不开文化，当然，企业也有企业文化。作为银行来说，发展内控文化就是在建设内控环境。内控文化建设的关键内容就是构建风险文化、合规文化、责任追究文化、稳健经营文化等。

（四）加强信息系统建设。现如今科技飞速发展，信息网络系统也日趋成熟，商业银行作为经济发展的重要标志，也应具备信息化科学管理，并在内部控制上加以运用。这里谈谈笔者的看法：如今的银行处理业务也好信息也好，已不单单是通过人力了，电子信息这个词大家都不会陌生，通过网络的便捷能够更好地完成一系列的业务以及监管。银行更应该注重的不是电子信息为我们提供的业务时效，更应该把电子信息运用到日常内控中来。因为这些经济业务在我们看不见的地方所运营着，这就需要建立一个十分巨大的电子工程，这也是一个在新的领域的机遇与挑战。要想吃透就要提出更高的要求，不单单是人员素质要求，也是对银行电子信息内控的挑战。

（作者单位：西京学院会计学院）

主要参考文献：

［1］李敏.基于可持续发展的内部控制初探［J］.会计之友，2013.1.

［2］李惠英.商业银行内部控制信息披露研究［J］.会计之友，2013.9.