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| 中小企业科技创新财税政策探讨 |
| 第614期 作者：□文/郑思海1，2 王植坚2 吉祥乐2 时间：2019/8/1 11:12:31 浏览：276次 |
［提要］ 科技创新是一个企业发展的源泉和动力，对中小企业的发展更是至关重要。但是，中小企业自身面临融资难、负担重、人才少等问题，再加上创新存在研发的高风险性、研发成果的外溢性等，使中小企业科技创新尤为困难，所以政府的支持就显得更加重要。本文介绍目前我国促进中小企业科技创新的财政政策和税收政策，针对目前财税政策存在的政府补助范围过窄、现行政策未能激励创新人才、税收优惠阶梯性特征不明显以及缺少产学研相结合的激励政策等问题，提出对策建议。
关键词：中小企业；科技创新；财税政策
中图分类号：F81 文献标识码：A
收录日期：2019年4月20日
十九大报告明确我国将加快建设创新型国家，把“深化科技体制改革，建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系，加强对中小企业创新的支持，促进科技成果转化”作为下一步工作重点。目前，我国中小企业的发展还存在很多问题，必须加大支持中小企业科技创新现行财税政策力度。
一、支持中小企业科技创新现行财税政策
（一）我国支持中小企业科技创新的财税政策
1、我国支持中小企业科技创新的财政政策。财政政策主要是为中小企业创新活动提供资金，对中小企业起到导向性作用，更好地引导其科技创新。主要的财政政策有提供财政专项补贴、融资支持等。（1）财政专项补贴。中小企业的创新能力与其所拥有的资源有很大的关系，充足的研发投入才能让中小企业科技创新顺利进行。国家提供给中小企业专项补贴，陆续成立了多个基金项目，有科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项资金和中小企业扶持资金等。通过政府的专项补贴，直接增加企业的研发资金，降低研发成本，促进中小企业科技创新。（2）对中小企业的投融资支持。中小企业的规模、运营能力、偿债能力和担保能力都不如大型企业，要想从商业银行贷款苦难重重，导致企业科技创新受到阻碍。政府向中小企业提供投融资支持，主要有三类型：第一种政府直接投资，主要是给中小企业科技创新活动提供起步基金；第二种是政府贷款，通过专项贷款的形式，提供低息或债务豁免的优惠贷款；第三种是政府为中小企业提供贷款和投资担保，通过政府其很高的公信力作为担保，可以引导资金用于中小企业科技研发，带动中小企业的科技创新。
2、我国支持中小企业科技创新的税收政策。目前，对促进中小企业科技创新的优惠政策主要有减免税政策、加速折旧政策等。具体税收优惠政策如下：（1）减免优惠。符合国家规定的高新技术企业，减按15%征收企业所得税；自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业的年应纳税所得额上限为50万元，对低于50万元（含）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）加速折旧。对于小型企业购进用于研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时准许扣除；超过100万元的，可缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。
（二）河北省支持中小企业科技创新的财税政策。河北省通过资金支持、多方联合以及人才引进等方面，采取措施促进中小企业科技创新。
1、在资金支持方面。河北省设立科技型中小企业贷款风险补偿资金，对发放信用贷款给中小企业的银行，按其形成的不良贷款损失70%进行补助。还有建立保证保险补偿资金，对承保保险公司和申请贷款保险保证的中小企业给予风险补偿。
2、在多方联合合作方面。通过政府与金融机构合作，促进中小企业发展。如，工行河北分行与省科技厅合作，由省科技厅设立贷款补偿基金，对该行给予一定风险补偿，提高中小企业贷款便捷度；邢台市国税局与金融机构合作，推动纳税信用评价结果应用，帮助中小企业申请信用贷款。
3、在人才引进方面。2017年2月河北省推进实施科技英才“双百双千”工程，仅一年就引进创新人才56人、新增创新团队28个以及新建院士工作站54家等，加大科技人才的流入。
（三）河北省支持中小企业科技创新的税收政策。对于国务院各项税收优惠政策，河北省不断深入落实，也相应出台一系列保障措施。如河北省邢台市国税为全市符合条件的企业落实优惠政策。2018年度，减免企业所得税3.75亿元，基本上实现了全覆盖。
二、支持中小企业科技创新财税政策中的问题
（一）政府补助范围过窄。政府补助对中小企业研发投入是有正向促进作用，但促进效应比较小，主要是政府的补助规模不大以及限制条件多。一般情况，政府对高新技术企业补助较多，但河北省的经济不太发达，高新技术企业占中小企业的比重小，所以导致政府补助获得门槛过高，补助的范围过窄，很多中小企业很难获得补助，这对于大多数还没有获得科技创新成果和正在进行研发的企业来说，无法获得政府支持，科技创新也很难继续下去。
（二）现行政策未能激励创新人才。创新人才的投入对中小企业科技创新的促进效果很好，是中小企业能够发展长久的重要因素，也是中小企业科技创新的主体，河北省与北京、天津相邻，省内高技术人才大多流向两地，加上中小企业没有大企业的福利优势，最终造成河北省中小企业创新人才缺少，要想获得较多创新人才，就会大大增加其企业成本。
（三）税收优惠阶梯性特征不明显。税收优惠对政府研发的促进效果比较低，主要是由于我国税收政策虽对中小企业科技创新有促进作用，但无法体现其优势，并没有根据科技创新的各阶段分别设立激励政策，大多是对最后阶段给予优惠，使阶梯性特征不明显。河北省上市中小企业中很少达到这一标准的，且上市企业只占一小部分，若按照这一标准，也就意味着河北省中小企业很多都得不到这项优惠支持。
（四）缺少产学研相结合的激励政策。税收优惠对中小企业科技创新的促进效果比较低，主要是没有把税收优惠用于产学研中，促进与中小企业参与产学研合作，对于规模小的中小型企业，会比大企业更愿意开展产学研合作。因为与高校和专门研发部门机构进行合作，可以节约中小企业的研发成本，在获得研发成果上也会更快、更便捷。
三、中小企业科技创新财税政策完善建议
（一）增加政府补助的深度和广度。政府补助门槛过高，大多数中小企业无法获得，企业科技创新受到阻碍，因此政府应加大对中小企业补助的广度和深度，让其度过发展的瓶颈。首先政府要放宽对中小企业研发资助的条件，降低其补助的标准，尽量让更多想进行科技创新的中小企业可以获得补助。其次，政府应加大对科技创新的补助比重，让中小企业在创新中能够获得更多资金支持。
（二）加大引进创新人才的优惠力度。创新人才对中小企业科技创新的重要性不言而喻，可以通过对中小企业的创新人才给予一定的优惠，加大中小企业的创新人才数量。企业内部要尊重人才、重视人才，营造良好的氛围，吸引人才。同时，政府也要出台政策来吸纳人才，可以对中小企业给予一定补助，降低人力成本，对其从事科技研发获得的奖励免征个人所得税，通过这些政策来加大人才引进，促进中小企业科技创新。
（三）增强税收优惠的阶梯性，使税收优惠与企业的发展阶段以及科技创新阶段相匹配。在企业发展的种子期，是科技创新的研发和试验阶段，其资金需求量不大，但由于此时很难从社会获得资金，所以税收优惠应该在此时给予支持；在企业发展的初创期，科技创新的中试和试验生产阶段，虽已有较清晰的收入预期，但存在很大的市场风险，在这阶段税收还应加大支持；在企业发展的成长期，科技创新产品已被市场接受并进行批量生产，在这阶段需要大量的资金，可以通过给予投资者一些税收优惠，从而引导社会资金投资企业；在企业的成熟期，科技创新产品规模化生产，企业有流动资金，贷款较为容易，在这阶段则不需要太多的支持。税收优惠只有适合不同阶段的发展需求，才能发挥其最大的效用。
（四）税收优惠应向产学研覆盖。首先，对于产学研合作的项目，其研发结果归属于中小企业的，或者一起拥有的，允许企业将其成果获得的利润按照15%的低税率进行纳税，降低成本；其次，对于来自科研单位或高校赠与的研发设备，准许其在税前减免；最后，由中小企业和科研机构或高校一起创办研发部门，所产生的费用准予当作是生产线投资，在税前扣除。
（作者单位：1.中央民族大学；2.河北金融学院）
主要参考文献：
［1］范彬彬.安徽省鼓励中小企业自主创新的财税政策研究［D］.安徽财经大学硕士学位论文，2016.9.
［2］王震.完善我国中小企业科技创新政策建议［J］.中国税务，2018.2.
［3］陈红.支持中小企业自主创新的财税政策研究［D］.重庆工商大学，2016.
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