［提要］　随着市场经济的发展和行业竞争的加剧，加强中小企业内部管理已成为提高企业竞争力的一个重要组成部分。本文分析我国中小企业财务控制存在的问题及其原因，并提出相应的措施，以为我国中小企业内控提供理论依据。

关键词：中小企业；内部财务控制；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A

收录日期：2016年1月13日

中小企业内部控制问题如果得不到很好的解决，会在一定程度上影响企业的发展，更将影响到企业的生产和管理。本文通过分析我国中小企业财务控制体系中存在的问题，结合内部控制的相关理论知识，给出相应财务控制对策，希望找到适合我国中小企业内部控制模式，推进企业的财务管理的健康发展，为我国中小企业健康发展提供一定的参考意义。

一、中小企业内部财务控制存在的主要问题

（一）预算管理制度不够完善。中小企业预算制度不合理，没有形成科学、合理的预算模型，预算受以往经验的影响因素较大。具体来说，在以下几点主要存在预算制度的问题：第一，预算方法落后。大部分企业执行过程中仅仅应用了固定预算的编制或者可实现的某一业务量水平编制的预算。缺少对公司预算期内各种因素变动的考虑，相应增加或减少相关项目的预算金额来确定预算目标；第二，对于预算的执行力不够，缺乏一定的执行力，给企业下一步预算的制定带来了很大影响。

（二）资金管理控制不足。第一，财务成本控制不够完善。没有可靠的科学依据来进行成本预算，导致预算形成这样后果的原因是预算的不够完善，同时也因为长期的公司财务管理不规范，最终导致整体制度设计出现了问题；第二，资金管理效益发挥不充分。公司的资金管理可分为现金和银行存款两种管理方式，其中资金管理的重要部分是对现金的管理，中小企业融资本来就难，资金的使用是特别重要的，大部分企业财务融资成本高，一方面高额的借款，一方面高额的银行存款，资金并不能充分发挥价值。总之，公司财务管理和控制有着严重的缺陷，并增加了企业财务管理的风险。

（三）内部审计人员综合素质不高。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计人员应具备多方面的知识。而现在中小企业内部审计人员主要是会计人员，他们中的大多数不了解企业的生产经营模式和相关的法律知识，缺少一定的经营管理经验，总体上应对复杂的审计工作情况的能力偏弱，多方面、多层次、多角度地解析问题的能力还是不够的，综合分析能力也相对较弱。

二、内部财务控制问题原因分析

（一）财务预算基础比较薄弱。中小企业目前信息化预算发展相对滞后，会计信息系统没有与企业的财务预算相连接，使当前的财务预算依旧停留在人工阶段。受多方面因素的影响，人工预算难免会出现数出多门、口径不一等差错，进而影响预算指标的确定、财务分析的结果，预算的积极作用不但没有体现，反而出现消极的一面。

（二）风险意识较差，资金管理手段落后。随着社会经济环境和企业之间的竞争越来越激烈的变化，中小企业经营风险也越来越大。面对激烈的竞争，没有对公司所面临的竞争形势进行分析和风险评估，对风险总体的认知能力比较缺乏。公司的风险应对计划是非常落后的，预警和处理机制不完整，员工的风险和危机意识不足。中小企业目前一般采用的财务管理制度主要是事后核算，即在项目完成验收后进行评估。因为评估程序之前的预算编制过程比较简单，考核的过程相对落后，所以不能提供相应的参考资料作为评估依据。

（三）应收账款制度不严谨。中小企业大多应收账款不及时清理，造成大量欠款。在大多数企业的日常管理中，对应收账款的管理只停留在账本上，未能及时准确地将对方单位的经营状况进行了解，未对其现金还款能力进行评价，当发现应收账款逾期时，也只是其信用账户的项目集合，导致应收账款的回收困难，最终给企业带来巨大的经济损失，影响正常的生产经营活动，甚至可能带来破产的威胁。中小企业内部审计工作无法得到适当的支持。随意对内部审计人员进行任命和罢免。企业管理人员对内部审计的认识不全面，造成了内部审计人员在配备使用上具有很大的随意性，频繁地对内部审计人员进行更换，使其不能发挥职能作用。把内部审计的范围仅仅局限于财务审计。内部审计人员经常将大部分的精力投入到了财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，然而对于公司的有效治理、风险评估、战略方针、企业文化等方面的审计内容涉及较少。

三、完善中小企业内部财务控制的对策

（一）完善中小企业预算制度。在市场环境快速变化的新条件下，大多数企业采用的预算方法相对落后，经常预算的固定模式已不适应经济发展的新形势，企业必须寻求新的预算方法，同时提高自身的财务管理系统。首先，采用滚动预算，预算一直不断修改、调整和持续的预算。应根据新的情况进行调整，以确保一致的预算和业务活动，滚动预算法需要前期预算的详细和完整，随着时间的推移，后几个期间的预算可以适当放松，所以需要保持连续、完整的财务预算；其次，采用弹性预算以应对价格变化风险。在不准确的预测生产条件下，根据经营成本和体积形态的关系，成本和利润与可能的业务量水平编制的。一方面在不断变化的商业活动中更好地发挥预算的控制作用；另一方面可以客观地评估在实际工作中预算的执行。所有的预算支出以零为财务和非财务资源估计需要各种项目的出发点，并根据权重分配的业务预算，编制预算。预算的全过程是挖掘每一段过程的潜力，有利于降低企业成本。

（二）完善中小企业资金管理制度。企业的发展离不开科学的资金管理体系，合理的企业财务管理体系的重要前提是促进企业在发展中不断创造价值。随着企业的发展，大量的资金短缺现象在中小企业出现，因此需要制定科学合理的资金管理制度，在企业不断完善内部财务管理制度，以确保资金和生产相结合，促进企业的发展。因此，企业需要有一套资金管理制度，严格规范资金管理。企业资金管理系统中，不仅要合理的安排企业的资金规划、控制和监督，还需要相关人员的职能分工明确，确定资本管理责任到个人。

（三）提高认识，转变观念，打造高素质团队。首先，中小企业管理层应该保证内部审计机构在企业中的独立性和权威性，正确认识内部审计，使其成为对企业科学决策和有效管理的重要依据，同时还要树立防范重于纠正、服务重于监督、制度促进管理的审计理念，使中小企业内部审计由注重事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变；其次，提高员工素质，现在这个阶段主要方法有两种：一是技能培训；二是注意招聘员工的综合素质。第一个主要原因是财务管理变得越来越复杂，员工的业务能力逐渐不能适应新的管理技术的要求；再次，内控员工不仅要有较高的专业能力，还要有较高的职业操守，业务能力的提高可以改善公司的经营状况，职业操守的提高降低了财务管理的复杂性；最后，公司的发展需要建立职业专业的团队，以满足公司发展的需要，但高素质的队伍需要建立在企业文化以及完善的企业制度基础上。

（作者单位：西安外事学院）

主要参考文献：

［1］黄美芬.浅谈企业应收账款的管理问题及改进意见［J］.广东造船，2013.2.

［2］李思颖.浅谈如何加强企业资金管理制度建设［J］.现代经济信息，2014.2.

［3］刘雅丽.浅谈如何加强企业应收账款的管理.商场现代化［J］.2011.14.

［4］王慧芳.内部控制缺陷认定：现状、困境及基本框架重构［J］.会计研究，2011.8.