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提要 电算化系统在财务活动中的广泛运用为企业财务内部控制提出了新的要求，如何在电算化环境下有效提高财务内部控制水平，是我们不得不面对的问题，笔者通过多年摸索和实践总结分析，给出一些建议。
关键词：电算化；内部控制；电算化内部控制
中图分类号：F23 文献标识码：A
随着计算机和信息技术的普及，会计核算电算化也日益普遍。会计核算最基本的职能是为了给各方提供真实有效的信息，电算化的运用为财务内部控制提出了新的要求。电算化环境下的会计核算程序，包括会计数据输入、会计数据处理、会计信息输出三个部分。具体关系如图1所示。（图1）
由于计算机等软、硬件设备在会计核算中的引入，财务核算出现了很多变化：
1、会计核算环境发生了很大变化。以往的会计核算完全采用手工核算，不论是账簿的记录还是会计报表的编制，全部采用手工实施，而如今，耗时费力的程序化手工工作被计算机代替，计算机高效率的运行为财务人员节省了时间，提高了工作效率。
2、存储介质不同。以往会计信息都是纸质存储，而如今磁盘存储和光盘存储代替了纸质存储，提高了数据查阅的精度和效率，但也加大了控制舞弊的难度。
3、系统安全性差。电算化数据保存受存储介质的影响很大，一旦遭受病毒攻击或者磁盘硬件受损，会计数据几乎无法恢复。
4、对财务人员素质要求较高。电算化的普及由以往的个别人员参与逐步转变为人人参与，作为财务人员，掌握会计电算化技能成为了基本的工作素质。
电算化系统的引入，对单位财务内部控制提出了更高的要求，应从以下方面应对新事物，加强单位财务内部控制：
1、组织设置控制。不相容职务相分离是财务内控最基本的要求，在电算化环境下，一样要做到不相容职务相互分离，如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和债权、债务账目的登记工作；制单人员不得参与审核业务等。
2、账套权限控制。电算化系统对操作员在系统中的权限都有很明晰的划分，在实际操作中，一定要根据具体操作员的岗位职责赋予相应的权限，不用权限不赋予。
3、定期备份账套数据。对账套数据做到定期双备份并异地保存，可以有效防止因意外事故造成数据无法恢复的情况。
4、定期更换操作员密码。这样可以有效防止密码泄露，加强密码管理，非财务人员不得接触电算化专用机。
5、做好系统日志检查和系统维护记录。现行的电算化软件基本都有自动记录系统工作日志的功能，设立专人负责检查电算化系统运行日志，发现异常查明原因并建立记录档案，可以不断提高操作人员对电算化的运行水平。
6、安装专业杀毒软件并定期升级。电算化专用机必须安装杀毒软件，由专人负责定期升级和对整个系统进行定期杀毒。
7、加强档案管理。电算化档案包含计算机内的财务数据、备份存储的会计数据、打印输出的会计凭证和各类账表，以及视同电算化档案管理的财务软件安装盘、使用手册等。制定相应的档案管理制度，加强电算化档案管理，对各类档案安全、明晰的保存是内部控制不可缺少的一部分。
8、加强内部审计。内部审计是单位内部控制的重要组成部分，定期对基础会计资料规范性进行检查，审核电算化账务处理是否正确，对会计档案和电算化档案进行抽查，审查电子数据与书面资料的一致性。对各相关环节进行审查，有效防止漏洞发生。
在实际工作中，我们需要不断总结问题，积累经验，不断完善我们的内部控制制度，提高财务核算水平，以求为单位经济决策提供更加精确、有效的信息。
（作者单位：新疆地质矿产勘查开发局第一区域地质调查大队） |
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