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提要 随着经济的发展，内部审计的作用越来越大，它不仅为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证，而且在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在改善企业经营管理提高经济效益等方面都起到了重要作用。本文主要对内部审计存在的问题进行分析探讨。
关键词：内部审计；问题；分析与探讨
中图分类号：F239 文献标识码：A
随着经济的发展，内部审计的作用越来越大。不少人对内部审计缺乏必要的认识与了解，对内部审计的概念与内涵缺乏正确的定义。内部审计如何定义？笔者认为，内部审计是单位内部的审计机构和审计人员，依照国家法律法规，采用专门的程序和方法，对本单位的财务收支及经济活动进行审核，检查其是否真实、合法和有效，并提出建议和意见的一种经济监督活动。内部审计的作用首先是通过内部审计对单位经济活动及其经营管理制度的监督检查，维护单位的经济秩序；其次是为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证；再次是披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合法。同时，在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在改善单位的经营管理、提高经济效益等方面，都起到了重要作用。内部审计工作是促进单位提高管理水平的重要途径之一，重视内部审计，强化内部审计的地位和作用是领导人必须树立的思想和意识。
一、目前内部审计存在的问题
（一）内部审计缺乏独立性。独立性是内部审计的灵魂，也是开展内部审计活动的必要条件，内部审计活动只有具备应有的独立性，才能有效地开展工作，才能正确地实施审计，才能做出客观的鉴定和评价。笔者认为，内部审计的独立性是一种相对的独立，在规定的、不受其他任何限制的工作范围内，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。自由意味着他可以自主判断、自主抉择，不受其他部门、个人或其他外来因素的制约；客观意味着他应实事求是，保持公正的、不偏不倚的职业态度和操守。西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。我国单位内部审计形式上独立性强，其实缺乏独立性。笔者认为，首先是内部审计机构缺乏独立性，内部审计机构其实就是单位的一个处室，与其他处室一样都属单位领导，在这样的情况下，独立性很难谈起。我国单位内部审计独立性不强，直接或间接影响了鉴定和评价的结果，影响了内部审计作用的发挥；其次是内部审计人员缺乏独立性。目前内部审计人员是单位领导任免，其福利待遇都由单位领导说了算，在这样的情况下，内部审计人员的工作很难做到自由和客观。
（二）对内部审计的作用缺乏必要的认识。随着社会主义市场经济的发展，现代企业制度的建立，审计包括内部审计工作越来越重要，担负的历史责任越来越大，应该把内部审计摆在一个重要位置。因为市场经济不同于计划经济，市场经济需要科学的预测与决策，科学的预测与决策需要真实的经济信息，而内部审计的结果，可以为领导提供科学决策、加强管理的经济信息。但在现实生活中仍有不少人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无，有的人对内部审计怀畏惧心理，持怀疑态度。
（三）内部审计人员素质不高。随着社会主义市场经济的发展，现代企业制度的建立，对内部审计工作提出了新的更高的要求，对内部审计人员素质也提出了新的更高的要求。内部审计战略地位的提高，要求内部审计人员必须上一个大的台阶。但在现实生活中，不少内部审计人员是从财务部门分离出来的，他们比较熟悉财会业务，但不具有足够的审计知识、技能和审计判断水平，知识更新较慢，基本技能不足，不熟悉单位的经济活动，不熟悉国家有关的政策与法规，不具有与他人沟通的技巧等，缺乏现代经营管理知识，很难胜任内部审计工作。
二、加强内部审计工作的对策
（一）加强内部审计的独立性。独立性是内部审计的灵魂，企业内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。内部审计的独立性也是开展内部审计活动的必要条件，内部审计活动只有具备应有的独立性，才能有效地开展工作，才能正确地实施审计，才能做出客观的鉴定和评价。首先要改革内部审计管理体制，明确隶属关系，增强审计独立性；其次要建立健全政府审计对单位内部审计的指导体系，逐步推行内部审计人员政府委派制；再次用法律形式明确内审人员的法律责任和权利，制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度，用法律规定内审机构的地位、结构、层次，使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。
（二）加强对内部审计作用的认识。企业内部审计是企业内部控制——内部会计控制的重要组成部分。实践证明，没有内部审计的评价、监督就不能完善单位内部控制制度，如果没有完善的单位内部控制制度，单位的经济活动就会出现混乱。完善的内部控制制度加强了从源头上预防、治理各类违规、违纪问题的力度，杜绝了虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等问题。因此，我们要加强对内部审计作用的认识，单位管理层要对内部审计工作高度重视，维护审计的权威性，只有管理层在思想上重视，才能使员工对审计工作有充分的认识，内部审计职能才能充分发挥其应有效果，才能真正通过内部审计达到改进单位各项内部控制和提高管理水平的目的。
（三）进一步提高内部审计人员素质。目前企业的内审人员普遍素质不高，不能适应内部审计工作开展的需要。为此，一方面应加强审计机构，充实审计人员；另一方面要对内审人员进行多层次、多形式的业务培训，创造条件为内审人员提供系统学习的机会，让内审人员及时正确掌握国家有关政策法规和单位各种规章制度，不断学习和掌握解决问题与分析问题的技巧和方法，提高岗位的胜任能力，以适应新形势下单位管理要求。信息化技术已应用单位管理的众多领域，而我们现在内部审计工作还处于手工操作阶段，为此，应加强对内部审计人员计算机的培训，充实网络、软件开发专家，以新的方式开展内部审计工作。
（四）完善审计质量控制考核制度和追究制度。只有完善审计质量控制考核制度和追究制度，才能提高内部审计的质量。笔者认为，内部审计机构应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，对内部审计成员明确责任，全程控制，评价其工作业绩，奖惩分明，对工作业绩突出的同志要进行物质与精神奖励，同时要建立审计项目质量责任追究制度，明确出现各种情况如何追究责任，如批评、通报、调离岗位、建议行政记过、移交司法机关处理等形式，通过完善制度建设加强提高审计质量的意识。
（作者单位：南阳医学高等专科学校）
主要参考文献：
[1]任翠玉.我国企业内部审计的现状分析及发展对策.中国经贸导刊，2005.7.
[2]姜建宏.经济全球化的内部审计应对策.商业会计，2006.
[3]陈巧会.内部审计的独立性.审计监督，2004.4.
[4]浅议现代企业制度下内部审计.中国审计教育网.
[5]企业内部审计在公司治理中的地位与作用.河北省内审协会网.
[6]赵显锋.内部审计是公司治理的重要机制保障. |
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