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［提要］ 国库集中支付制度是目前我国财政管理的一个重要组成部分。什么是国库集中支付制度，国库集中支付有什么意义？本文试论目前国库集中支付的含义和实行国库集中支付制度的意义，以及实行国库集中支付制度要研究解决的问题。
关键词：国库集中；支付；制度
中图分类号：F81 文献标识码：A
原标题：浅谈我国的国库集中支付制度
收录日期：2012年8月24日
2001年财政部项怀诚在全国人民代表大会上的工作报告中，将实行国库集中支付制度作为我国“十五”期间财政支出改革的重点提出后，我国开始实施了国库集中支付制度改革。经过十多年的改革和大力推行，到2012年，我国全部省（自治区、直辖市）级财政本级，以及全部地市（州、旗）、县区和几乎所有的地方基层预算单位，都实施了国库集中支付制度改革，初步建立了以信息网络系统为支持依托的国库单一账户体系，实行了政府采购和统发工资等国库直接支付制度。那么，什么是国库集中支付制度呢？为什么要实行国库集中支付呢？下面就简单谈谈自己的一些粗略理解。
一、国库集中支付制度
国库集中支付制度一般也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系支付和管理的制度。财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。
国库集中支付系统功能的实现，在财政系统必须建立连接财政业务部门、国库、集中支付机构、预算单位和经办银行的财政支付管理信息系统，该系统向有关各方提供实时的预算指标信息和支付指令信息；在银行系统必须建立连接国库、财政集中支付专户经办银行和所有预算单位经办银行的银行间清算系统，该系统在预算单位发生支付时能实时提供国库与财政专户及预算单位零余额账户的资金清算。预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，经支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户中向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由零余额账户与财政集中支付专户进行清算，再由集中支付专户与国库单一账户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政支付专户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户，财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。
二、实行国库集中支付制度的意义
由于国库集中支付制度贯穿于公共财政管理全过程，不仅可以通过监督财政资金流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程，而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据，因此国库集中支付制度是预算执行的根本性制度，也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证，是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。国库集中支付制度要求财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上，要求合理界定财政部门、预算单位、国库及代理银行的职责范围，实行科学规范管理。从财政部门内部看，实行预算编制、执行、监督相对分开，是一场自我革命；从各部门间的关系看，财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中，都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册，使预算执行更加规范透明。从预算单位看，作为预算执行的主体，国库集中支付制度要求预算单位必须加强财务管理，科学、准确、细致地编制部门预算和用款计划，并按规范程序使用财政资金，从而使财务管理和单位业务的开展有机结合起来。
（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。
（二）降低了财政资金运行成本。首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量；其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。
（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处在相应预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。
（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。
（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。
三、实行国库集中支付制度要研究解决的问题
（一）预算的约束力有待加强。国库集中支付制度，是预算执行方面的改革方向。国库集中支付制度，能够有效地监督预算的执行情况及结果。但如何有效地提高财政资金的使用效益，预算的编制才是根本。河南省在预算编制改革方面已经取得明显成效，通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强了预算管理，对提高财政资金的使用效益起到了重要作用。但现行预算的约束力仍然不够，应进一步使预算管理体制法制化，使各级财政部门做到依法理财，各级政府部门做到依法行政。
（二）充分调动预算单位的理财积极性。国库集中支付强化了财政的监督职能，但是还应当处理好监督与服务的关系。在原有管理体制下，各预算单位的财务会计人员，既算账又理财，使他们的主观能动性得以发挥。国库集中支付制度的试行，各部门、各单位只见指标不见钱，首先从领导的思想上就产生了被动服从的观念，理财的积极性降低，而财务会计人员在掌握会计信息的方便程度上也受到了一定的影响。因此，我们应建立相应的激励机制，充分调动各预算单位领导与财务会计人员的理财积极性。
（作者单位：洛阳市财经学校）
主要参考文献：
[1]张书红.浅析国库集中收付制度[J].当代经济，2010.1.
[2]王预成.浅谈对完善国库集中支付的认识[J].现代商业，2010.33. |
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