| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 经济/产业 |
随着社会主义市场经济的不断发展，多种经济成份日益活跃，使得企业所面临的环境更加复杂，许多企业应收账款居高不下，呆帐坏账有增无减，特别是有些应收账款名存实亡，严重阻碍着企业的生存与发展。如何解决这一问题，是当前摆在每个企业面前的一个重要课题。
一、应收账款的形成
在市场经济迅猛发展的形式下，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，不得不千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用。同样的产品，质量大同小异，竞争对手采取赊销方式销售产品或劳务，而自己实行现款交易，客户不发生流失才怪。
首先，赊销能够剌激购买力。对于那些资金暂时有困难的买方，赊销无疑具有强大的诱惑力。其次，赊销能够提高卖方的竞争。一家有能力赊销的企业显然比没有能力赊销的企业具有更强的市场竞争力。如果企业有雄厚的资金作后盾，那么它就有条件对客户进行赊销，经受得起由赊销带来的资金周转的负担。第三，赊销能够起到稳定客户的作用。对信誉好、实力强的客户提供赊销作为优惠条件，为保持长期稳定的客户关系提供了保障。对相互了解而又暂时没钱的老客户进行赊销，帮助其缓解资金周转困难，客户会因此加深与供应商的“感情”，今后将更倾向与其从事交易。第四，赊销能够减少企业的库存。目前，很多企业的产品积压严重，资金大量占用，无法变现，在很大程度上阻碍了企业的发展，有些企业甚至面临破产倒闭的危险。赊销虽然不能使企业的资金马上回笼，但是起码使其成为可能。所以我们不能因看到赊销风险的一面就否定赊销，坚持赊销，控制赊销。但赊销是一把双刃剑，一方面增加产品销售额，另一方面也可能使企业的应收账款金额迅速庞大，坏账损失也日益增多，直接影响企业的经济效益。
二、应收账款管理不善的弊端
1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流动不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这样没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。
2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。
3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：
⑴企业流转税的支出。应收账款带来的销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。
⑵所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
⑶现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本，应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收账款，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发展的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
三、有效管理应收账款的方法
1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立相关合作企业资信档案，对于有恶意拖欠债务行为的企业的合作要慎之又慎。
2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期，减少企业坏账损失创造条件。
3、实行“应收账款”回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所完成的债权收回现金，就要承担相应的责任。
4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，评估表应包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债权形成时间、超过信用期时间、债务方经营状况、债务方最近一次支付款项时间、风险评估、应收账款总额占流动资产比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的状况，有针对性地制定欠款催收政策。
5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。如果在两年诉讼时效期间内，债权人对其债权不闻不问则被视为自动放弃债权，不受法律保护。(□文/范玉英 高爱娟) |
|
|
|
