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目前，我国施工市场竞争日益激烈，施工企业中标难和在建项目收益下滑的问题更加突出，合理使用资金，降低资金成本，既是保证生产经营资金的需要，又是提高经济效益的重要途径。
一、施工企业资金管理存在的问题
（一）资金分散，流动性差。施工企业工程项目分布较散，一般各项目均实行独立核算，往往承揽一个项目就开设一个或多个账户，项目完工甚至缺陷责任期满后账户才能销户，因此资金很难有效地集中使用，收回的工程款往往进入各项目部自己开立的银行账户，不能及时汇入总部统一管理，造成资金闲置，流动性差。
（二）资金占用多，周转速度慢。一是投标和中标阶段资金支出较大；二是部分施工企业垫资较多；三是应收账款占有大量的流动资金，造成企业资金周转过慢。施工企业在提供劳务后，应收工程款无法收回，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，从而影响企业的正常开支和生产经营。
（三）资金进出流量大，安全性不容忽视。公路工程项目大多因施工地点偏僻，采购材料品种多、数量少、地点多、支出零散、现金交易多等特点，距离银行较远，有些销售地点没有银行营业点等，无法通过银行转账支付，只能靠提取大量现金来应付日常开支，现金支出大，资金的保管存在风险。有些施工企业由于财务人员紧缺，项目上派不出专职财务人员，银行预留财务印鉴由一人保管，容易出现工作人员挪用资金甚至卷款的可能。
（四）机制不完善，资金监管不力。尽管多数企业都制定了资金使用计划和费用的开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。
二、强化施工企业资金管理的措施
（一）减少资金占用，加速资金周转
1、精心测算，审慎投标。投标之前应当科学运筹，精心测算，主要抓住四个环节：一是要了解建设单位资金及其到位情况；二是要了解建设单位资质等级及其信誉程度；三是要掌握所投项目的立项审批情况；四是要确立最低标价。如果该项目需要施工单位垫资施工，还应全面考虑企业自身的财务状况。通过全面分析再决定该标是否可投标，再做出正确的选择。
2、做好保证金的监管工作。企业在投标过程中，向建设单位支付的投标保证金，财务部门应建立投标保证金管理台账，详细记录每笔保证金发生的时间、金额、债务人、联系方式等，应在招标文件规定时间内，落实专人负责催收。企业在中标后，向建设单位支付的履约保证金，同样要建立管理台账，记录受益单位、履约金额、办理时间、办理银行、到期时间、经办人等情况，根据招标文件或施工合同规定的返还方式和时间，及时成立催收领导小组，并明确责任人和催收目标，确保按期收回。
3、抓紧各种欠款的催收工作。及时收回欠款是缓解施工企业资金压力的有效手段。施工过程中一定要及时收回欠款，可由一领导负责应收款的催收工作，并派专人收款，把责任落到实处。对应收而未收回欠款的责任人，应追究经济责任。对个别拖欠时间较长、情况复杂的应收账款，在第一手资料齐全的情况下，力争在法律受理的有效期内追回欠款。
（二）加强资金管理，提高使用效益
1、推行全面预算管理。实施资金预算管理应遵循以下程序：第一，自下而上逐级编制资金预算计划；第二，自上而下，通过一定的会议形式审批预算。公司职能部门对所属单位的预算计划，通过收集整理，确定公司下月财务预算，改“用后算”为“算后用”；第三，执行严密的预算调整程序。保证这部分资金供应，不得挤占或挪用。这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则，力求压缩总额开支。
2、充分使用自有资金，控制融资额度。施工企业的资本来源主要有三个方面：一是自有资金；二是收回的工程款；三是外部金融机构贷款。随着国家对交通基础设施投入的加大，施工项目也不断增加，但企业自有资金毕竟有限，远远不能满足施工生产的需要，加之垫资施工、业主拖欠工程款，大部分施工企业都向银行融资，将面临高负债经营，承担高额利息。因此，要认真做好两个方面的工作：一是不随便承包垫资施工工程，以合同为依据保证按时收回工程款，增加自有资金拥有量；二是控制银行贷款规模，改变融资结构。负债经营是必要的，但负债额度应充分论证：一要从资金的实际需要量出发，适度举债，充分利用财务杠杆效应；二要对贷款项目带来的净利润和应支付的贷款利息进行分析比较，确定贷款的效益性。通过资金调度平衡，始终保持贷款额度的合理性。
3、合理使用资金，提高资金利用率。合理使用资金，降低资金成本，既是保证生产经营资金的需要，又是提高经济效益的重要途径。一是企业对资金的使用，必须制定宏观决策、微观管理的具体程序和方法，明确权限，明确责任，规范使用原则，实施过程控制，以保证资金使用的合法性和效益性；二是财务部门对资金的使用要变“大出纳”为直接参与决策，当好领导的参谋，充分发表自己的意见，以提高可行性，减少盲目性，对错误决策要以理以事予以说明和抵制；三是优化企业资产配置，合理调整资金占用结构，通过优化资产配置，使各种资金占用趋于合理，不但能减少总量资金的占用，缓解资金不足的压力，还能提高资金的利用率，降低资金成本。
4、发挥资金集中管理的作用。施工企业应立足工程项目高度分散的现实，探索实施资金集中管理的做法，积极规避财务风险。利用信息网络技术的发展与广泛运用，施工企业可建立资金结算中心，对企业资金实行集中管理，充分发挥资金集中管理的作用。一是聚沙成塔，积小钱办大事。施工企业的成员企业或机构在设立之初，大多数会在当地银行开设银行账户进行资金结算，这些银行账户中会或多或少留存一些资金余额；二是统筹安排资金，按照企业发展需求合理调节资金。通过对企业的全部存量资金进行统一管理，使资金紧张的企业获取集团的资金支持，以便更好地把握发展机遇；三是内部融资，节约融资成本和财务费用。建立健全的企业内部融资机制，充分利用闲置资金，不仅有利于减少企业外部融资的总额，节约利息费用，也有利于统借统还，获得规模效益。
（三）完善内部控制制度，确保资金安全。施工企业的特点是点多面广，高度分散，这就对企业内部控制制度提出了更高的要求。施工企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金收支条件、程序和审批权限。一是谨慎出具委托书，对工程结算收入和材料变价收入等资金一定要打入企业指定的账户内，防止个人收取后不入账，造成损失；二是资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。■
（作者单位：石家庄市道桥管理处） |
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