| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 经济/产业 |
分税是分税制（分级分类预算管理体制）的基础。我国现行的分税是指：通过划税来划定各级预算的收入范围，将整个税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税，设立两套税务机构，分别征集，分别管理使用，其中中央税和共享税由中央税务机构（即国税机关）征管，地方税由地方税务机构（即地税机关）征管，地方政府拥有一定的税收管理权，形成中央税收体系和地方税收体系。下面笔者就自己十来年的基层税收工作经验和所见所闻，谈一谈我国现行分税存在的某些缺陷及其完善思路。
一、我国现行分税的缺陷
（一）与我国的政体不太合拍。我国是单一制的社会主义国家，客观上要求在同一级别行政区域管辖范围内，具有相同行政职能的行政机关只能有一个。从大的方面讲，税收的征收、管理和稽查可以说是税务机关的基本职能，而相对于这一基本职能，在同一行政区域内，却有国地税两个行政机关，这有点儿不太合拍，从而直接影响到国地税与当地政府的关系问题。
（二）造成地方政府对国地税的支持力度不同。国税机关属于中直单位，其收入中的中央税全部划归中央财政，共享税按比例部分划归中央财政；地税机关属于省直单位，其收入直接划归地方财政。由于上面的隶属关系，直接造成地方政府对国地税的支持力度大相径庭，形成厚此(地税)薄彼（国税）的局面，从而有“地税是亲生儿子，国税是后娘养的”说法。因此，出现国税机关征管力度偏软，地税机关征管力度偏硬的现象。
（三）加大了征税成本。税务局分为国税局和地税局，一个机构变成两个机构，一套人马分成两套人马，机构正好增加一倍，人员分家后也各有不同程度的增加。因此，从机关经费、人员经费和办公经费等方面来看，两家之和比原来的一家大大增加，必然会导致征税成本的加大。
（四）加大了纳税成本。从纳税人的角度来看，由原来的向一家税务机关纳税变成向两家纳税，无论是办公经费，还是招待费，以及某些“无形“支出，都比原来有所增加，从而导致了纳税成本的加大。
（五）造成税务人员不足，弱化了征管力度。国地税分设以后，税务人员虽各有不同程度的增加，但与原来的一套人马相比，两家的单套人马明显不足，征管力度有所弱化。以河北省的某县为例，1994年以前，该县共有17个乡镇，每个乡镇设有一个税务所，每个税务所大约5个人左右。实行分税后，该县相应的撤乡并镇为9个乡镇，该县的国税局下辖4个分局，除城区分局外，其他3个分局负责8个农村乡镇（相当于原来的14个乡镇）的征管工作，共有税务人员25人，其中仅有12人负责小规模纳税人和零散税收的征管工作，征管力量明显不足，漏征漏管很难避免。
（六）不利于稽查，削弱了稽查威慑力。从稽查的角度来看，相对于同一企业（假设该企业2002年1月1日前建立），国税机关进行税务稽查时，只检查该企业的增值税、以及消费税，而不涉及该企业的所得税和各类地方税种，即便是所得税和各类地方税存在问题，也置之不理；地税机关进行税务稽查时，也只检查该企业的所得税和各类地方税种，而不涉及该企业的增值税和消费税问题。因此，国地税分设不利于对同一企业（尤其是既涉及国税应税项目又涉及地税应税项目且统一核算的企业，如高速公路服务区既经营加油、商品销售又经营餐饮、住宿的综合性企业）进行整体稽查，从而拓宽了不法企业偷逃税的余地，削弱了稽查的威慑力。
二、完善思路：合并机构，入库分级
要想弥补我国现行分税的上述缺陷，笔者认为比较理想的完善思路就是：“合并机构，入库分级”，即国地税机构合并，税款分级入库，也就是说，在开具税收汇总缴款书时，中央税100％入中央国库，地方税100％入地方国库，中央和地方共享税按法定比例分成，分别入中央国库和地方国库。这样以来，只要严把入库级次，就能轻松地在一套税务机构体制下实现分税。
“合并机构，入库分级”有如下优点
1、与我国的政体相吻合。国地税机构一旦合并，肩负税收征、管、查职能的税务机关，在同一级别行政区域管辖范围内只有一个，这与我国的政治体制相吻合，有利于税务机关与当地政府关系的协调。
2、势必增强地方政府对税务机关的支持力度。国地税机构一旦合并，两个“儿子”将变成一个，做“父母”的没有其他依靠，怎能不对其大加扶植？有了地方政府的大力支持，税务机关的工作推行定会大大顺畅。
3、势必节约征税成本。国地税机构一旦合并，机构数量将减少一半左右，机关经费和办公经费势必大减,征税成本将大大降低。
4、势必节约纳税成本。企业在纳税时只面对一个税务机关，减少了纳税的繁琐性，从而降低企业的办公经费、招待费用以及某些“无形”支出，降低了成本。
5、税务人员得到充实，强化了征管力度。国地税机构一旦合并，两套人马合而为一，税务人员得到充实，征管力量大大加强，漏征漏管再难出现。
6、强化了稽查威慑力。国地税机构一旦合并，相对于任何一个纳税人来说，税务稽查均可依法介入，而且可以进行全面的综合性检查，势必将方便稽查，缩小不法企业偷逃税的余地，强化了稽查的威慑力。(□文/杨亚军) |
|
|
|
