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| 经济/产业 |
提要 鉴于中小企业在我国社会经济发展中的地位和其重要作用，分析目前中小企业存在的问题和其原因，借鉴国外促进中小企业发展的税收政策，对我国中小企业税收扶持政策提出五方面建议。
一、我国中小企业发展现状
(一)中小企业在我国社会经济发展中的地位与作用。改革开放以来，我国的中小企业迅速增长。据统计，目前我国已有中小企业1000多万家，占全部企业数的99％，占全部工业产值的60％，占全国出口额的60％，占全国城镇就业总人数的70％；在工业新增产值中，中小企业贡献率高达76％。中小企业在推动经济增长、吸纳劳动就业、活跃市场竞争、促进企业制度和技术创新，以及增加财政收入等方面发挥着重要作用。
(二)我国中小企业存在的问题及其原因。我国的中小企业的迅速成长的同时，也遇到很多问题，其中既有外部环境问题，也有企业本身的问题。主要包括：
1、中小企业的产业结构问题。我国的中小企业形成于各个不同的历史阶段，受当时国家产业政策的影响，必然带有不同时期的产业特点。其中有不少高污染、高能耗的粗放型企业；也不乏盲目上马，重复建设，布局缺乏合理性，经济效益低下，生存十分困难的企业。随着国家产业政策的调整，我国中小企业的产业结构也必然面临调整。特别是由于可持续发展战略的实施和环境保护理念的增强，以及我国加入WTO等重大因素的影响，使中小企业产业结构调整的任务显得更为紧迫。
2、中小企业的制度创新问题。制度创新是促进企业发展的重要手段，也是中小企业保持生机和活力的重要原因。一般而言，在市场竞争中处于弱势而其本身又处于成长发育阶段的中小企业比大型企业更富有创新精神。它们为了能在大型企业的“挤压”下、在市场的“夹缝”中求得生存和发展，必须从组织形式、管理方式、管理手段等方面不断创新，以保持较高的效率和竞争力。
3、对中小企业的资金支持问题。国内外中小企业普遍存在资金短缺的困难。中小企业由于自有资金有限，可供抵押的财产少，加之其信用等级较低，从金融机构取得贷款的机会自然较少。由于自身条件所限，中小企业也难以像大型企业那样采用发行股票或企业债券等手段通过资本市场直接融资。许多中小企业出于无奈只好求助于地下金融市场，这无疑会增加其融资成本，并扰乱国家的金融秩序。即便能够从金融机构获得贷款，在实行新的贷款定价机制的情况下，由于中小企业贷款额较小，利率较高，其融资成本也会高于大型企业。缺乏必要的资金支持已成为制约我国中小企业发展的一个重要因素。
4、针对中小企业的社会化服务体系问题。由于规模所限，中小企业难以像大型企业那样设置门类齐全的研发、管理机构，甚至缺少必要的研发和管理人员。当企业在创立和生产经营过程中遇到诸如产品研发、市场调研、信息咨询、人才引进、员工培训、企业改制等自身难以解决的问题时必然要求助于社会中介服务机构。但我国目前的中介服务行业大多尚处于起步阶段，未形成完整的体系，且收费标准相对偏高，非中小企业的财力可以承受。这一问题也一定程度上影响着中小企业的发展。
5、中小企业的税收政策问题。⑴政策缺乏系统性和规范性。2003年初刚刚实施的《中小企业促进法》并没有在税收政策中得到全部落实。现行的对中小企业的税收优惠政策调整过于频繁，缺乏有效的法律保证，不利于实际操作。⑵税收优惠政策方式单一，范围窄、间接优惠少，使税收优惠政策的作用受到限制。⑶现行对中小企业的税收优惠政策涉及税种太少。主要集中在企业所得税方面，限制了税收对中小企业的调控范围和调控力度。⑷现行中小企业税收优惠政策忽略了与其他政策手段的配合，从而难以构建起完整的中小企业政策支持体系。
二、国外政府促进中小企业发展的税收政策
综观世界各国对中小企业的税收优惠政策，具有以下共同的特点：
1、各国对中小企业的税收优惠政策都是通过立法当局制定并颁布实施的，具有相当的权威性和相当的稳定性。
2、多数国家制定的税收优惠政策贯穿了中小企业创办、发展、再投资、科技开发等多个环节，涉及到流转税、所得税、财产税等多个税种，形成了较为系统、全面的税收优惠体系。
3、多数国家采取定期减免、降低税率、加速折旧、增加费用扣除、投资抵免等多种税收优惠措施，并对新创办企业、高新技术企业、对农村和弱势群体有扶持作用的中小企业有特别的优惠措施。
三、我国中小企业税收扶持政策建议
(一)在对我国中小企业的状况进行充分调查研究的基础上，制定出具有规范性和系统性的税收政策，使中小企业具有有效的法律保障，有利于中小企业制定长期发展战略。
(二)完善现行增值税制，维护中小企业的合法权益
1、应扩大按一般纳税人征收的比重，从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，凡生产场所比较固定，产销环节便于控制，能按会计制度和税务机关的要求核算销项税额、进项税额、和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。
2、要进一步调低小规模纳税人的征收率，可以对工业小规模纳税人和商业小规模纳税人的征收率分别下调1个百分点，这样有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营的快速发展。
3、要适当提高小规模纳税人的起征点。我国应当根据10年来经济发展水平、物价指数和居民最低生活标准等因素，及时提高增值税的起征点。
(三)改革现行所得税制，减轻中小企业的税收负担
1、放宽税前费用列支标准。对中小企业而言，应取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的规定，民营中小企业也应当享有相应的待遇。
2、降低固定资产的折旧年限。应当允许对中小企业，尤其是科技型中小企业实行加速折旧、缩短折旧年限、提高折旧率的政策，以促进中小企业加快设备更新的技术改造。
3、扩大中小企业税收优惠范围。对中小企业的税收优惠，应当以产业导向为主，优惠形式要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免和降低税率、加速折旧、投资抵免、再投资退税等多种优惠措施。⑴继续保留对安置待业人员、安置下岗职工、安置残疾人和对高新技术企业的税收优惠政策；⑵适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，对所有新办中小企业都可给予定期减免税的扶持；⑶对中小企业用税后利润进行再投资，给予按一定比例退税的支持；⑷准许企业投资的净资产损失，可以从应税所得额中扣除。
(四)通过税收政策促进中小企业扶持体系的建立与健全
1、通过向中小企业提供资金支持的金融机构的税收优惠，切实缓解中小企业面临的融资难的问题，如对向中小企业提供优惠贷款和融资担保的金融企业给予一定的营业税减免税优惠。
2、对为中小企业提供服务的中介机构实行税收优惠政策，促进中小企业社会化服务体系的建立与发展。
3、按照《中小企业促进法》的有关要求，对向中小企业发展基金提供捐赠的企业和个人实行所得税优惠，以促进我国中小企业发展基金制度的建立与完善。
(五)优化中小企业税收服务体系
1、要加强中小企业的税收宣传与纳税辅导，税务机关要免费提供纳税指南，提供优质的税务咨询服务，使中小企业及时了解税收政策，获得纳税指导。
2、要积极推行税务代理制度，发挥中介组织作用，构建完善的中小企业税收服务体系，提高中小企业的纳税意识，减轻中小企业的纳税成本。(□文/王 妍 张 艳) |
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