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企业要生存发展，离不开资金的运转，而资金的主要来源是收入的实现。但是，近年来施工企业应收账款在资产中所占的比例过大的状况，未曾得到改善，并呈上升趋势。由于应收账款不能及时收回，占用了企业大量的流动资产，致使企业变现能力弱，资金周转困难，严重制约了施工企业的发展，增加了企业的经营风险。因此，在市场竞争日趋激烈的环境下，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。为此，本人就如何加强施工企业应收账款的管理谈几点粗浅的看法。
一、应收账款形成的原因
1、应收账款的概念。应收账款是指企业承建工程应向发包单位收取的工程进度款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2、建筑行业的竞争。在市场经济条件下，施工企业不断增加，生产能力不断提高，使得行业竞争更为激烈，施工企业为了能在竞争中占有一席之地，立稳一方市场，不得不接受发包方的苛刻条件——垫资，而且垫支数额越来越大，于是就产生了应收账款。
3、法制建设的滞后。尽管国务院、各级政府对建设领域拖欠工程款问题极为关注，提出用三年时间基本解决这一问题，但是边清边欠现象还在蔓延，有的诉诸法律虽然胜诉，但难执行也是司空见惯的事情。
4、内部管理的不力。典型的现象是“重承揽、重生产、重产值而轻资金管理”，生产规模虽然在不断扩大，但资金却没有得到及时催收，造成应收账款有增无减，资金越来越紧。有的项目在合同、质量、结算资料等方面存在着漏洞，导致业主不及时或者拒付工程款。考核制度不合理，约束机制不健全，项目负责人频繁更换，催收责任不明确，使应收账款长期束之高阁，无人问津等等，这些经营管理上的问题，都是应收账款居高不下的原因。
二、应收账款管理的重要性
1、资金周转困难，降低企业信用。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收账款的数额过大，就说明企业大量资金长期被别的企业无偿侵占，这就必然给企业资金周转带来困难，既影响了正常的生产经营活动，又使企业不能偿还到期债务，导致法律诉讼增多，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。
2、增大企业负担，影响企业效益。施工企业在收到业主批复的验工计价单时，即确认为营业收入的实现。虽然此时企业尚未收到工程款，但却因已确认了收入而产生了纳税义务，这些税款都得由企业用流动资金垫缴。年底如果出现账面利润，还要向股东分红，向税务机关缴纳所得税，这些都导致企业资金流出的增加。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加；企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账，这些都会给企业带来损失，加重负担。同时应收账款的管理成本、机会成本等都将影响企业效益。
3、导致资产流失，延缓资金周转速度。应收账款一旦形成，什么时间、能否全部收回就很难预料，这样就为呆账、坏账的形成埋下了隐患。无法收回的应收账款，必将使企业蒙受巨大的损失，造成大量的资产流失。应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，延缓了资金周转速度，严重影响企业正常的生产经营。
三、应收账款的管理措施
1、事前控制。首先在工程投标环节，施工企业应对建设单位的财务及信用状况、履约能力等方面进行必要的调查，尤其对需要垫资的项目要慎之又慎,在承接垫支工程时，应充分调查了解建设方的资信情况、在建项目的效益和风险，对于风险大的、没有把握的即使单位工程短缺也不能干，否则会进一步加剧企业的困难；其次在合同签定时，必须认识到合同在生产经营活动过程中的重要性。与建设单位签定合同要保证真实、完整、合法、有效，每个合同条款都要熟练掌握、认真对待，避免在签定合同时造成差错或有疏漏，使企业的合法权益收到侵害，经济上遭受损失。特别要把拨付工程款和结算还款的时间、方法、数量等条款及违约责任，在合同中约定清楚，避免日后发生合同纠纷。
2、事中控制。施工企业在按照承包合同完成工程进度的同时，要及时结算工程价款。在施工过程中，要加强合同履行中的管理，各职能部门要各负其责，实行跟踪监督。要抓好设计变更和增加工程项目内容的签证工作，一定要形成书面资料并建立档案。如果建设单位不能按期支付工程进度款，施工企业可以通过放慢施工进度或停工等方法，要求建设单位在规定期限内支付工程款。分部工程完工后，要抓紧完工结算工作，收集并保存好相关资料，防止建设单位以结算资料不齐全为由拖延结算时间，推迟支付应收账款。工程竣工后，要及时向业主办理结算手续，为全面清理该工程的应收账款打好基础，尽量降低应收账款的余额。
3、事后控制。施工企业领导要把应收账款的管理工作提到重要议事日程，象抓投标承揽、生产经营那样来抓清欠工作。建立专门机构，配备专职人员；建立应收账款催收和奖励制度，调动清欠机构及人员回收工程款的积极性；建立应收账款账龄分析制度，根据账龄的长短，制定出经济可行的政策，采取灵活多样的方式（如书信电话联系、上门催要和诉诸法律等），以设法收回欠款；实行定期对账制度，确保应收账款金额正确有效，各级财务部门应当定期至少每年年末通过询证函等方式与对方单位核对应收账款的账面余额，避免发生差错，同时保存好有个资料，确保债权法定追索权的延续；建立清欠工作定期报告制度，对应收账款的回笼及信用进行跟踪分析，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，采取有效的措施，解决存在的问题。
总之，应收账款管理的好坏，直接影响到企业资产的质量。只有在领导的高度重视下，在各部门的通力配合下，采取切实可行的措施，对应收账款实行全过程控制，加大账款回收力度，防止变为呆坏账，才能确保实现的收入及时足额流入企业，改善企业的财务状况。■ |
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