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建立现代企业制度是发展社会主义市场经济的必然要求，也是我国加入WTO后企业发展的必经之路。按照现代企业制度的要求和国际惯例，财务管理模式应是：建立以财务预算为中心的全面预算体系，以资金管理和成本管理为主要内容，围绕建立企业效绩评估体系，把实现企业价值最大化作为目标渗透到生产经营全过程的财务运行机制。
一、建立以财务预算为中心的全面预算体系，做好事前预测与规划工作
预算管理是市场经济对财务管理的客观要求。市场经济越发达，要求企业的管理水平越高，预算管理将会越得到重视。从一定程度上说，一个企业预算管理水平的高低决定了一个企业管理水平的高低，预算管理水平集中代表了企业的管理水平。因此，企业必须根据自身特点和市场变化情况，编制以财务预算为中心的全面预算体系，有计划、有步骤地进行预算管理，实施财务政策，科学理财。
全面预算是由企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定期间经营决策和目标规划的财务数量说明和责任约束依据，包括营业预算、财务预算和资本支出预算三个部分，其中以财务预算为中心环节。它考虑动态因素多，具有高度的总括性，涵盖了企业经济活动的各个环节。实行以预算为前提的财务管理模式，其主要特征是一切经济活动都以围绕财务目标的实现而开展，在预算执行过程中落实财务政策，强化财务控制，通过财务管理工作的执行，推动企业各项工作。
财务预算是企业全面预算的中心环节，通常要按层次来确定财务预算体系。具体包括：（1）资金需要量预算，是指确定目前的资金需要量。它要解决目前的资金占用量是否合理，是多余还是不足，预算期有无新上的投资项目，依此来确定长期筹资预算；（2）根据长期筹资预算确定筹资方式；（3）现金预算，是指确定一定时期内的各个阶段或时点的现金流入量和流出量，并依此确定现金的余缺额；（4）根据现金预算来编制短期的筹资或投资预算，以调节现金余缺；（5）根据短期筹资或投资预算来确定筹资或投资项目。
针对我国企业的实际情况，在编制全面预算管理方面，应着重抓好以下工作：
1、在编制全面预算的方法上，克服目前分块编制预算，缺乏完整的全面预算体系，导致各种预算相互矛盾，企业内部各部门相互不协调甚至矛盾激化的状况，做到从企业的战略目标出发，根据市场情况，全面均衡考虑各种分预算，系统编制相互协调的全面预算。
2、在编制全面预算的内容上，应强化资金预算编制，特别是现金预算的编制。真正从企业的计划生产经营任务出发，事前认真按资金需求动态编制现金预算，使资金补充工作做到事先心中有数，从容筹集，避免因事先无资金预算，急需资金时匆忙筹集，“饥不择食”而严重破坏企业的资金结构和增加企业的资金成本负担，导致企业资金管理的恶性循环的状况。
3、在编制全面预算的态度上，应求细求精而不单纯简化。不能只是简单抄列上期实际数字或对上期实际数字修修补补，要全面权衡各个预算项目，根据企业的预算管理能力，真正从各预算项目的实际情况出发，分别轻重缓急选择合适的方法来编制各种预算。
4、在编制全面预算的方式上，克服只是简单推行静态编制预算的做法，推广使用各种先进的预算编制方式：根据变化的市场情况推行弹性预算编制方式；根据企业内部强化长远管理的地求，克服预算编制的短期行为，推行滚动编制方式。
二、建立健全资金管理体制，对企业资金运动进行财务监控
1、建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的作法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益。
2、建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。首先，随着国际金融业竞争的加剧，各种新型金融服务相继产生，企业将获得更方便、更全面、成本更低、效率更高而风险也更大的金融服务。企业必须研究面临的资本市场和筹资渠道，加强金融风险管理，谨慎控制财务风险，科学确定资本结构，重视资产负债的风险收益匹配管理，研究企业资本结构和资产结构的动态变化和相互关系，保持良好的财务状况。其次，为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用。进一步完善现有内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容。最后，规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉，树立良好的财务形象。
3、建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理。合理的资金占用结构是保证企业资金发挥最大效能的前提，财务部门必须运用财务方法研究企业各项资产的功能作用特点和各项资产变现速度，比较企业的总资产结构、流动资产结构的变动以及最佳的资金投放量法等确定最佳资金占用结构，扭转企业在资金配置上的不合理现象。需要注意的是，要改变财务部门坐等货款回笼的被动状况，必须加大财务部门对资金运筹的调控力度，建立客户信用风险财务分析制度，加大催收拖欠款力度，确保资金及时回笼。另外，随着知识经济时代的到来，必须加大对专利权、专有技术、商标、商誉等以知识为基础的无形资产的管理。财务部门要经常检查资金运转偏差，适时实施战略性的资金结构调整。
4、建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。
为保证上述资金管理机制的有效运行，企业可以进行下面的实际操作：一是流动资金实行集中控管和分工管理的责任制。财务部门根据企业效益、收入、成本等既定目标编制资金来源与运用计划，并按资金归口管理部门切块下达，包干使用，超过不补，奖惩挂钩，加强日常监控、分析、考核。二是按月编制资金调度计划，实行“一支笔”审批制度。财务部门根据企业产供销和其它用款需要，分清轻重缓急，经过综合平衡，编制月度财务收支和资金调度计划。资金审批必须集中。三是强化内部结算中心的作用，资金实行有偿占用。企业所属独立核算单位的对外收支，都应通过结算中心，由企业财务部门审查和审批，严格控制或取缔二级单位在银行单独开户。四是加强固定资产管理。财务部门、设备部门、使用部门三结合协调负责，集中调配，统一使用机械设备，提高机械设备利用率。
三、建立科学的成本管理机制
企业成本水平的高低直接决定着企业盈利能力的大小和竞争能力的强弱，因此提高财务部门对成本的管理水平尤为关键。具体内容为：
1、掌握成本控制关键点，发挥好财务部门抓成本管理的优势。要发挥财务部门自身拥有大量价值信息的优势，运用量本利分析法，合理测定成本最低，利润最大的产销量，减少无效劳动；运用价值工程原理，寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能，又能降低成本的途径；改变产品成本出现浪费后再控制的做法和只注重在生产过程中抓成本控制的片面行为，缩短产品成本控制时间差，把技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，把成本浪费消灭在产品的“源头”，实现财务部门抓成本管理的事前控制。
2、拓宽成本考核范围，建立以财务为中心的成本考核体系。财务部门不能局限于目前的成本核算内容，不但要考核产品的制造成本，还要考核产品的质量成本、责任成本；不仅要核算产品的有形成本，还要核算产品的无形成本；推行责任成本制度，加大成本考核，客观公正地评价个责任中心的绩效，实行成本否决制，把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制，使财务部门在全员和全过程成本控制中发挥核心作用。
四、围绕效益实绩，实行事后考核，进行财务分析，促进财务运行机制完善
财务部门应该定期依据各责任部门对财务预算的执行结果，提出绩效考核意见。可实行月度预算考核、季度兑现、年度清算办法，清算结果奖惩到位，使财务预算制度和经济责任有效结合起来。同时，企业要及时针对预算执行的正负差异分析主观因素和客观因素，适时提出纠正预算偏差的财务对策，必要时可调整部分或整个预算方案，从而使下期财务运行能够有的放矢，更趋于科学合理。■ |
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