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人寿保险，亦称“生命保险”，是人身保险的主要险种之一。它是以人的寿命为保险标的，当被保险人于保险期限内死亡或生存至一定年龄时，保险人即履行给付保险金的责任。通常分为生存保险、死亡保险、生死两全保险三种。生存保险是在约定期限届满时而被保险人仍然健在时由保险人给付保险金；死亡保险是在保险期限内被保险人死亡时，由保险人给付保险金；生死两全保险是除被保险人在保险有效期限内死亡给付保险金外，在保险期限届满时如被保险人仍健在，保险人也须给付保险金。税收政策作为宏观调控的一种有效手段，对寿险发展的影响是通过对寿险需求和供给的作用而实现的。
一、税收政策对寿险需求的影响
（一）寿险商品的需求。寿险商品的需求是指在一定时期内、一定条件下，投保人愿意并有能力购买的寿险商品总量。该定义涵盖了两方面内容，即投保人有购买寿险商品的愿望和投保人有购买寿险商品的能力。寿险商品的需求包括质和量两方面：“质”是指对各种不同的寿险商品所提供的经济生命保障及其服务质量的需求，在一定经济条件下，人们对寿险商品经济保障的种类和质量的需求是有其客观规定性的；“量”是指对各种不同的寿险种类所提供的经济保障量的需求，在一定经济条件下，人们对寿险商品经济保障需求的量是一定的。因此，我们不仅要注重寿险商品需求质的规定性，还要考虑寿险商品需求量的限度。
寿险商品的需求量是由许多因素决定的，其中主要的因素有两类：一类是直接变量或内生变量，包括寿险商品的价格（保险费率p）、保险消费者的货币收入w、损失幅度L和损失概率π等，用公式表示即为寿险商品需求函数：
QD=Q(w，L，p，π)
这些因素直接决定着需求及其变动；另一类是环境变量或外生变量，包括利率水平、通货膨胀、社会保障制度、财政税收政策、社会人口结构、传统文化观念以及互补品、替代品的价格等。环境变量一般通过直接变量作用于寿险需求，引起寿险商品需求数量的变动。例如，韩国、日本和其他亚洲国家的文化倾向于大量储蓄，政府也对此加以鼓励，因此推动了市场上以储蓄为目的的寿险商品需求上升。
（二）税收政策对寿险需求的影响。税收政策作为影响寿险需求的一个重要的外生变量，其影响主要通过两种效应来表现：一是替代效应，即对寿险商品价格的影响；二是收入效应，即对寿险消费者收入水平的影响。
1、税收替代效应对寿险需求的影响。税收通过对寿险商品课税，引起寿险商品自身价格及其相对价格的变动，进而由相对价格的变化导致了寿险商品需求量的变化，即形成了寿险税收的替代效应。税收的存在带来寿险商品价格的提高，也意味着寿险商品实际收益率的下降，与此同时形成寿险商品与其他金融商品实际收益率相对关系的变动。比较利益机制必然促使消费者选择实际收益率高的金融商品，因此，与其他金融商品相比，如果税收政策对寿险商品实施减、免税等措施，则会带来寿险商品相对价格降低、实际收益率上升，在替代效应的作用下，寿险商品需求将增加，反之亦然。
2、收入效应对寿险需求的影响。由寿险商品价格的变动而引起消费者实际收入水平的变动，由消费者收入水平的变动而引起了消费者对寿险商品需求量的变动，这即是寿险税收的收入效应。其直接导致了消费者效应水平的变化。
由于收入与寿险需求正相关，收入增长速度放慢甚至负增长将导致寿险商品需求增长速度的下降或减少。所以，对基于寿险商品的收益课税时，寿险消费者实际收入增长速度就会低于名义增长速度，严重的还会出现负增长，结果必然是寿险需求的减少；同时，税收的存在引起寿险商品价格上升，寿险消费者在用于寿险的收入保持一定的条件下，将直接导致其对寿险商品需求的减少。
具体来讲，在无税条件下，寿险消费者的预算约束线（设为X1Y1）与其无差异曲线（设为U1）相切于一点（设该点为el），此时寿险需求量将对应一点，假设为Dl。引入税收因素后，寿险价格被提高，预算约束线将由原来的位置向原点移动，假设移至X2Y1，这样新形成的无差异曲线（设为U2）就会与X2Y1相切于新的一点（设为e2），此时寿险需求量会下降，假设由降低到D2。同时，再构造一条与X1Y1平行的预算约束线（设为X3Y3），其与无差异曲线U2又会相切于另一点（设为e3），此时的寿险需求量会发生改变，调整为新的量（假设为D3）。那么，从Dl到D3代表收入效应的结果，因为预算约束线X1Y1平行于X3Y3，表示价格没有变动，只是收入减少的结果。从D3到D2代表替代效应的结果，因为无差异曲线没有变动，而无差异线上点的移动意味着一种商品对另一种商品的代替。
二、税收政策对寿险供给影响分析
（一）寿险商品的供给。寿险商品的有效供给是指在一定时期内和一定条件下，寿险市场上的寿险经营主体(寿险公司)愿意并有能力提供的寿险商品的总量。与寿险需求类似，寿险供给也包含质和量两方面：“质”既包括寿险企业提供的各种不同寿险商品的品种，还包括每一具体的寿险商品品种质量的高低；“量”既包括寿险企业为某一寿险商品品种提供的经济保障额度，也包括寿险企业为全社会所提供的所有寿险商品的经济保障额度的总额。影响寿险供给的主要因素有：保险成本、保险价格、寿险承保技术水平、承保能力、公司目标及其他保险代替品、互补品的价格等。
（二）税收政策对寿险供给的影响
1、税收影响寿险公司经营管理成本。寿险公司的经营管理成本包括营业费用、投资费用、营业税金及附加等，其中营业税金及附加是在承保利润前列示，投资费用在资金运用利润前列示。一方面，税收因子的存在直接增加了寿险的经营管理成本，由于保险人（寿险公司）不能提高寿险费率，其只能牺牲自己的经营利润；另一方面，对寿险投资征税，加大了寿险投资的费用和难度，直接造成实际投资收益率低于预期投资收益率。
2、税收影响寿险公司的经营风险。寿险的经营风险体现于其对投保人的实际偿付能力。税收负担的增加，将直接降低寿险公司的盈利，从而影响公积金的积累，使其偿付能力下降，经营风险提升。税收无论是对寿险公司经营管理成本还是对经营风险的影响，都会一定程度的提高成本，降低利润，冲击寿险公司在保险行业乃至整个金融市场中的竞争地位，长此以往，寿险公司的生存将发生困难，寿险商品的供给必然下降。
三、税收政策与寿险市场均衡
市场均衡是市场供给和需求共同作用的结果。税收政策对寿险市场均衡的影响亦是通过其对寿险市场的供给和需求的影响而实现的。
具体讲，在不存在税收的情况下，寿险市场供给曲线假设为S0、需求曲线为D0、均衡价格为P0，此时的寿险市场均衡数量假设为OQ1。当对寿险公司征税时，税收相对提高了寿险的供给价格，寿险商品供给价格上升（假设由P0至P1），在市场需求保持不变的情况下，寿险市场供给曲线因此从S0向上方移动（假设至Sl），同时与寿险市场需求曲线DO相交于一点（设为e1），此时市场均衡数量发生变化（设为OQ0），OQ0<OQ1；当对寿险消费者征税时，将导致其实际收入和寿险收益的下降，从而使寿险需求水平降低，即需求曲线DO向左下方移动至新需求曲线，设为Dl。在市场供给水平不变的情况下，与供给曲线S0相交于新一点（设为e2），此时市场均衡数量下降，假设为OQ2，OQ2<OQ1。寿险税收使寿险市场供给曲线向上方移动的同时，也使寿险市场需求曲线向左下方移动，新的市场供给曲线与新的市场需求的又相交于新的一点（设为e3），即是税收对寿险市场供求产生影响所形成的市场均衡点。此时市场均衡价格将高于最初均衡水平下的价格水平，均衡水平量也会低于OQ0、OQ1、0Q2中的任何一个，即寿险税收的总效应导致寿险市场均衡水平低于课税前的均衡水平。■ |
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