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当前，一些上市公司乃至国有企业普遍存在会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失等与财务监督管理密切相关的问题。其表明在构建现代企业管理制度中，企业财务监管依然十分薄弱。财务管理是现代企业经营管理体系中一项非常重要的管理活动。加强企业财务管理，实施有效财务监管，既是确保现代企业财务会计工作有序进行的必要手段，也是提高企业会计信息质量的必要保证。要建立现代企业制度，完善企业法人治理结构，就必须构建现代财务监管新体制。
一、强化财务监管在现代企业制度下的必要性
（一）财务监督管理是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分。建立现代企业制度的基本内涵之一，是通过明晰产权关系，强化产权约束，依靠产权制度自身运转的内在机制，构建企业内部决策、执行和约束职能相统一的有机体制，从生产经营活动，特别是财务监管方面自动地防范和避免背离所有者利益的行为，从而实现对资产运营过程中的产权控制，硬化产权监督。财务监管制度是构成现代企业内部约束机制的有机部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能。这种监督具有及时性、有效性、经常性、自觉性特点。可以说，其作用于企业内部约束机制的监督是企业外部任何监督所无法取代的。
（二）强化财务监管制度是现代企业两权分离的需要。在一人企业或小型私营企业，所有者往往是经营者，财务收支完全是由自己决定，显然财务监管是可有可无。但是，一个按现代企业制度规范下的企业集团或上市公司中，投资者无力，也根本无法事必躬亲地实施经营与管理。这种情况下，为了保证企业资产的保值增值和企业规范运转，需要在组织上和机制上采取对经营者及其经营活动和财务收支采取有效的财务监管。
（三）有效的财务监管体系有助于提升现代企业经营管理水平。完善、有效的财务监督控制体系，可以规范企业财务管理活动，使企业各项财务管理活动围绕企业的经营目标有序进行，达到科学合理配置资金，依法有效组织业务收入；提高资金使用效率，节约业务成本开支；建立健全财务管理制度，规范经济核算，提高资金使用效益；强化国有资产管理，防止国有资产流失；及时、准确反映现代企业财务状况，对企业的经济活动进行预测、控制和监督。从而通过规范的财务监控和财务管理活动，确保企业经营目标的实现。
（四）财务监管可以强化现代企业风险控制。财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。因此，加强企业财务监管，完善财务预警尤其必要。而加强财务监管不仅是企业外部投资者及监管部门的需要，更是企业内部财务管理的重要组成部分。而有效的财务监管有助于公司法人治理结构的完善，督促企业坚持合规经营，有效防范和化解财务风险，严格按照国家法律、规章经营，赢得投资者及监管部门的信赖，避免财务风险和经营风险，树立规范经营的社会形象。
二、强化财务监管的原则性
有效的财务监管是一项系统工程，必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。要充分调动各级财务管理人员的积极性，做到层次分明、责任明确。
（一）全程监控原则。财务监管活动应渗透于现代企业经营管理活动的各个环节和全过程，贯穿于企业预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、会计核算等各个环节。只有做到对企业经济业务全过程和财务管理各个环节的监管，才能成为真正意义上的财务监管。
（二）分级监控原则。为确保财务监管工作的有效性和可行性，笔者认为应针对不同性质、不同层次的财务活动，由适当的财务监管主体进行监控，实现管理界面清晰、层级分明。达到既要维护投资人权利，对财务监管的权限适度集中，尤其对重大财务事项的监控，也要维护企业作为独立经营主体依法享有的各项权利。
（三）制度化原则。为有效加强财务监管工作，必须将财务监管工作规范化、制度化，制定科学的财务监督管理制度体系，规范财务监管程序。
（四）内外监管结合原则。由于财务人员知识结构和内部利益的影响，内部财务监管对部分不规范的现象可能忽视。结合外部监管，可弥补内部财务体系的疏漏，同时可以帮助企业完善财务监督管理体系，提高企业财务人员管理水平。
三、强化现代企业财务监管的策略性
（一）完善现代企业法人治理结构。法人治理结构是公司制度发挥作用的基础，是企业自我约束，规范经营的保障，是现代企业制度建设中最重要的内容。有效的公司治理结构可以为投资者监督经营管理提供体制框架，为经营管理者施展才能搭建平台。而企业的财务监管实施在很大程度上需要建立在这种有效制衡的法人治理机制上，从而确保企业规范经营。
（二）健全财务监管组织架构。在企业设立财务监管机构配备总会计师，实行财务委派制应当是现阶段强化企业财务监管的有效组织架构。财务监管机构专门监督企业各级单位内部控制机构的设立、内部控制制度的建设，以及各项财务管理制度的有效执行；总会计师重点监控所属公司、分公司和子公司的重大经营计划及预算的执行情况，确保资产经营考核指标和其他重大经济事项的全面完成，参与重大的经营和资金运作工作；实行财务委派制有利于对企业的财务实行垂直领导，避免因利益关系而受制于本企业的领导，减少财务违纪违规现象的出现。
（三）完善财务监管制度体系。制定切实可行的财务监管办法，完善企业内部风险控制制度，是现代企业财务监管制度化的重要措施。加强财务制度建设，财务监管应体现法律监督、组织监督和群众监督的原则。内部控制制度是实施财务监管的有效手段。建立和完善风险控制系统，使财务监管程序化、制度化、科学化，加强对企业经营活动实施全方位控制，通过风险识别、风险评估、风险预警、风险报告等措施，全面防范和化解企业经营风险。
（四）加快信息技术在财务监管中的运用。在科学技术发达的今天，运用现代管理手段，通过会计电算化、财务信息化管理系统进行财务监管，可以有效的强化现代企业的财务和经营风险控制。在企业会计电算化基础上，有条件的企业可以考虑逐步实现财务信息系统的开发与建设，推进企业集成化财务管理，做到业务与财务信息的实时反映，实现财务信息的远程控制，真正体现提高决策、监控和执行的效率，为企业经营决策提供及时准确的监管信息反馈。
（五）以人为本，加强财务队伍建设。一是加强企业财务队伍建设，把财务队伍建设成为一支层次分明、结构合理、素质较高的、学习型的总会计师队伍、财务骨干队伍、从业人员队伍。二是持续开展职业道德教育。强化财务人员的职业道德建设，既是加强财务监督的思想基础，也是开展财务监管的前提，其在财务监管工作中有着非常重要的位置。■ |
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