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提要 我国从1994年开始对11种商品征收消费税。在12年间我国经济发生了翻天覆地的变化，消费税调整势在必行。本文对此次消费税调整的具体内容、特点、影响及改革所带来的争议进行阐述，最后提出消费税调整后值得关注的几个问题。
一、消费税调整的内容
从4月1日起，我国对消费税进行继1994年之后的首次调整，调整的具体内容如下：
（一）关于新增税目的设置。现行消费税的征收对象已经由过去的11种增加到了14种，其中增加了对一次性筷子（税率为5％）、实木地板（税率为5％）、游艇（税率为10％）、高档手表(税率为20％)和高尔夫球和球具(税率为10％)的消费税征收。增设成品油税目，将已有的汽油、柴油作为其子税目，扩大对石油制品的征收范围，包括增加对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油。具体税率是：石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率（税额）为每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升0.10元。
（二）关于原有税目的调整
1、小汽车：此次小汽车消费税调整的主要内容是：（1）将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子税目；（2）调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率。对乘用车（包括越野车）按排量大小分别适用六档税率。对中轻型商用客车统一适用5％税率。这样就拉大了不同排量汽车的税率差距，加大了大排量和能耗高的小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策；（3）对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。
2、摩托车：对摩托车消费税的税率结构进行了调整，将现行10％的税率，改为按排量划分两档税率。对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车，按3％的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10％税率不变。这样一方面体现了按排量征税的原则，另一方面也适当降低了小排量摩托车的税率，兼顾了农村地区使用者的税收负担。
3、汽车轮胎：为适当减轻斜交轮胎生产企业的税收负担，综合考虑企业生产和财政收入等因素，这次政策调整将汽车轮胎10％的税率下调到3％。子午线轮胎继续实行免税政策。
4、白酒：这次进行的税收政策调整，主要是取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20％的统一税率。另外还将参考国际经验，研究白酒贴标等相关税收征管办法，健全和完善关联交易税收政策法规，规范消费税税基，堵塞漏洞。
（三）取消护肤护发税目。1994年税制改革时确定对护肤护发品征收消费税，主要是考虑当时这类产品价格一般较高，不属于大众消费品，征收消费税可以起到对消费行为的调节作用，也有利于增加财政收入。这些年来，随着我国经济的不断发展，人们的消费水平和消费结构发生了很大变化，护肤护发品的消费越来越普及，已经逐渐具有了大众消费的特征，为此社会上要求停止对护肤护发品征收消费税的呼声也很高。考虑到浴液、洗发水、花露水等护肤护发品已成为人民群众的生活必需品，为使消费税政策更加适应消费结构变化的要求，正确引导消费，这次调整取消了护肤护发品税目。
（四）税收优惠政策。这次征税的石脑油、溶剂油等多数属于工业原料，航空煤油也主要用于航空，因此征收消费税将会增加一定的生产成本。考虑到当前国际市场原油和成品油价格上涨较快，纳入征收范围后如果征收力度过大，将不利于价格的稳定。经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30％征收，对航空煤油暂缓征收消费税，待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。
二、消费税调整的特点
本次消费税的调整积极贯彻了建设节约型社会的政策，可以被称之为一次体现“绿色”的改革。其中对于一次性筷子、实木地板、高尔夫球具的征税，对小排量汽车的降税，大排量汽车的加税，无疑不体现着绿色革命。上世纪八九十年代时，我们还对日本人大量进口我国木材蒙在鼓里，如今我们也终于学会了利用税收政策来保护自己的资源了。另外，本次改革的另一个突出特点就是尽量体现社会公平，谁耗能多谁就应该付出更高的代价，因为他们的高消费行为给普通人、给国家带来了损失，就应该付出代价以弥补损失。你有消费的权利，同时我们也有要求赔偿的权利。
消费税的调整对我国的一些行业必将产生很大的影响，就像很多商家在听说高档手表要征税时，马上意识到我国本就不太景气的手表业，更将受到来自香港高档手表的冲击，但是着眼于长局的考虑来看，这次改革不得不损失掉一部分人的利益，这是在任何时候都不可避免的。对于汽车制造业来说，小排量的汽车将逐步改善被歧视的局面，渐渐的挤占市场。如今随着汽油价格的不断飙升，消费者除了要考虑到买车的一次性消费外，更要考虑到平时养车和使车的成本，这样看来体积更小、污染更少的轻便型小排量汽车不仅会为我国的环境保护做出自己的贡献，而且也为徘徊在购买汽车边缘的犹豫一族们提供一个实现梦想的机会。此外，开始对实木地板征税必然导致他的替代产品诸如复合地板产业的发展，这样一来国家不仅保护了环境，而且还调整了产业结构的改变。
三、消费税改革带来的争议
有关这次消费税的改革，无论是专家学者还是普通百姓都给予了高度的重视与回应。其中争议的焦点主要集中在这两个方面：一是很多人发出疑问，为什么消费税的改革没有积极地听取大家的意见而草率出炉？消费税的主要作用包括对社会财富的再分配，是一个关系着所有人利益的政府税收活动，税收则是在公民与国家之间达成一种契约，对于调整税收政策而言，就是对公民与国家之间这种契约的改变和调整，但任何一种契约的变更都应该经过双方的认可，这次国家没有充分听取大众意见引起了有关人士的强烈不满，公然对这次的调整和改革发出合法性质疑。二是对于早在几年前就有代表提出的对高档家具和住宅征收消费税的提案，在这次的调整中为什么仍没有将其纳入征税范围。对高档家具和住宅征收消费税，很多人是举双手赞成的，而且认为为了保护环境对高档家具征税无疑是大快人心的。而高档住宅的征税则更有利于国家调整现在已明显失衡的房屋产业结构。国家给出了未对高档住宅征税的三个理由：1、不属于消费税的征收对象，而是营业税应该考虑的问题。2、对于高档房屋的界定存在很大困难。3、考虑国家宏观的产业决策和经济发展需要。这些理由必然是一个国家在进行政策调整时应该考虑的因素，但我国房屋建设结构的失衡几乎到了怨声载道的地步，富人可以拥有数套价值不菲的豪华住宅，从而造成不断的攀比和资源的闲置浪费。消费税的征收肯定对抑制这种不良风气，疏解民间怨气，特别是对我国房屋的产业结构会起到一定的调节作用。
四、消费税调整后应该注意的问题
每一项改革政策的出台必然会引起一系列的争论，这次的改革从整体上说是利大于弊的，这是无可厚非的。那么，就更应该关注一下调整之后要注意的问题。
（一）明确消费税税收趋向。有专家指出，我国征收的居民存款利息税是不成功的，其中不成功之一就是当初征收此税目的是刺激居民消费，而如今我国的居民存款仍高居不下，导致消费不足的同时国家没有明确这部分税收用在了哪里。所以有此前车之鉴，这次的消费税征收务必专款专用落到实处。这次改革的总体基调是节约资源，可持续性发展，那么，征上来的税款有多少是用到了环境保护上，甚至有多少用在了森林上，到一定时间都应该有明细账目向公民公布。另外，高消费者缴纳出来的税金，不但是对国家资源的一种补偿，更应该是对没有享受此消费的公民的一种价值补偿，那么国家就有必要说明这部分税金是如何进行分配的，多少用到了农民身上、多少用到了下岗职工身上、多少用来改善城市环境，都要有凭有据，一定要有个明确的交待，才能让此次税收调整的整体功效尽快地显现出来。
（二）缴纳税款是一种荣誉。高消费者缴纳的消费税和缴纳个人所得税一样，其实也是一种荣誉的象征。有人指出，要想调整我国的产业结构以及缩小贫富差距光靠改变税收政策是不行的，因为真正的富人是不会在乎交税钱的，消费税挡不住他们的消费行为。那么我们为何不乐观的看待这一问题呢，富人缴纳的消费税是对资源和其他公民的一种补偿之外，也可以用此激励富人，把它看成是一种贡献，是一种财产的再分配过程。如果社会能够形成这样一种风气的话，那么偷漏税的人势必会逐渐减少。
（三）做好后续调查研究工作。这次消费税调整是不可避免的，因为人民的经济生活较之1994年有着天壤之别，再用那个时候的税收政策显然说不过去，在奢侈品越来越趋于必需品的今天，消费税征收对象变化之快也许超出了我们的想像。所以，一定要做好市场调查，跟紧居民的消费变化，力争不要让税收政策太落后于时代。但是，对于国家的一种政策而言又不可能朝令夕改，所以有专家提出3至5年对消费税的课税对象做一下调整是必要的。对于为什么高档住宅和家具没有列入此次征税范围还耿耿于怀的人们，暂时不要过于失望，等到时机成熟时问题自然就可以解决了。■ |
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