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在现代企业管理过程中，财务管理是影响企业获得最佳经济效益的重要环节。加强财务管理对于加强企业筹资、投资管理、合理规避市场风险有着十分重要的作用。随着市场经济的发展和税收改革的深化，在财务管理中如何搞好税收筹划，科学选择经营地点、经营形态、财务处理等，对降低企业税收成本有着至为重要的作用。
一、税收筹划的理解
税收筹划是指企业根据国家法律法规的规定，在吃透政策、领会精神的基础上，通过对经营组织形式、投资方式、财务处理的时间等进行有组织、有计划的合法、科学的安排，最大限度地降低税收成本，获得企业利益的最大化。市场经济条件下，提高企业经营效益，获取最大利润，是企业共同追求的目标。同时，市场经济又是法制化的，所有的经营活动、经营行为必须符合法律法规的规定。能否既能充分考虑企业利益，又不违背法律法规，在二者之间寻求一个突破口，是企业经营管理水平的重要体现。随着市场经济体制的日臻完善，税收日益成为影响企业经营决策的重要经济杠杆之一。认真掌握税收政策，并科学安排纳税事宜，是企业财务管理中的重要内容。可以说，税收筹划是企业的一种管理手段，是一种税收决策，是在税收法律法规的许可范围内，在多种纳税方案中选择低税收成本的最佳方案，并据此安排经营和财务活动。
从市场经济的实践看，企业筹资、投资、资金运营等财务管理活动是多方面的，税收政策规定的针对性也为开展税收筹划提供了种种可能条件：首先，税收杠杆作用的发挥，使不同纳税人的税收待遇不同，这为纳税人提供了可供选择较低税收成本的机会；第二，市场经济的迅猛发展，企业组织形式多元化、投资渠道多元化、理财手段多样化，搞好税收筹划，科学安排纳税行为，减轻企业税负，也是大势所趋；第三，随着税务部门管理手段的日益加强，税法的不断完善和全社会纳税意识的逐步提高，企业通过偷税、逃税手段达到少缴税款的行为既不合法，又要承担相应的法律责任。因此，加强财务管理，搞好税收筹划，是企业降低税收成本的必然选择。
二、税收筹划的特点
1、合法性。税收筹划必须在法律许可的范围内进行，是以税法为依据，深刻理解税法所体现的国家政策，在有多种方案可供选择时，作出低税收成本的决策。这种行为，既不违法又可促使企业精打细算，加强财务管理。
2、知识性。税收筹划具有较高的知识含量，必须吃透国家税收法律、法规和具体政策，在此基础上作出正确的决策。
3、目的性。税收筹划的目的非常明确，即最大限度地降低税收成本，以较少的成本支出换取较高的利润，达到企业利益最大化的最终目的。
三、税收筹划的必要性
1、有利于税收杠杆作用的发挥。企业税收筹划活动必须以国家税收法律法规为依据，根据税法体现出来的，鼓励哪些产业的发展、限制哪些产业的发展，来制定各自经营决策。而税收杠杆作用的发挥，正是通过具体政策来引导企业调整经营活动。搞好税收筹划，有利于国家税收政策精神的正确贯彻，保证税收宏观调控作用的实现。
2、有利于提高企业财务管理水平。税收筹划涉及税收政策、账务处理、资金运营管理等方面，对财务管理工作提出了很高的要求，搞好税收筹划的过程，本身就是提高企业财务管理水平的过程。
3、有利于企业提高经济效益。企业通过开展税收筹划，最大限度降低税收成本，可以实现利润最大化的目标。这符合市场经济规律，这种规律必定促使企业加强财务管理，搞好成本核算，不断提高经营管理水平和企业的经济效益。
4、有利于提高企业依法纳税意识。要想搞好税收筹划，就必须吃透税收政策，学习和运用税收法律法规。这促使企业自觉按照税法的规定纳税，自觉接受税务机关的监督和管理。
四、税收筹划的实现途径
1、企业投资过程中的税收筹划。企业的投资方向、投资规模等直接影响最终获利。如何在投资这一生产经营起点把握税法进行筹划，是企业财务管理中的重点。
一是对经营组织形式的选择。由于我国税制对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，不同的组织形式其税后净收益不同。因此，企业对经营组织形式的选择，是税收筹划不容忽视的问题。
二是对区域性税收政策的选择。由于我国经济发展不平衡和对外开放的需要，我国实行区域性的税收倾斜政策。因此，在进行投资方向决策时，要看准区域性的税收优惠，减轻税负的潜力巨大。
三是对行业性税收优惠的选择。不同行业实际税负有着较大差异，体现了国家产业政策的导向性，对国家鼓励发展的行业，一般税负较轻。企业要根据国家税收政策导向，选择国家鼓励发展的行业，充分享受税收政策。
2、生产经营过程中的税收筹划。企业的具体生产经营方式与税收筹划有着千丝万缕的联系，生产方式的不同，直接影响着最后的营业收入，进而影响着税收数额的大小。
第一，对税种的选择。由于税种在经营过程中的地位不同，其税率存在差别，筹划者在决策时，应全面系统地研究，尽量选择低税率的税种。
第二，对扩大投资方式的选择。扩大投资可以建厂房、买设备，也可收购亏损企业，利用其累计亏损抵消盈利企业的利润，或者将亏损企业经营状况改变，利用其亏损抵消未来利润。
第三，选择相对低税率的经营方式。在整个社会再生产过程中，企业所处环节不同，其所担负的税负往往也不同，企业可以通过税收筹划来选择税负较低的经营方式。
3、会计核算过程中的税收筹划。利用对经济发展趋势的预测来选择会计核算方法或计税方法。成功的企业家在决策时，往往会综合考虑各方面的因素，充分利用每一个可获利的机会。如企业的存货计价方法“先进先出法”、“后进先出法”等，可以根据情况科学运用。如，预测原材料呈上涨趋势，而且企业需要常储原材料，可以选择“后进先出法”来核算，后进的价格高，产品成本也就高，相对利润低。即使最终价格持平，也可起到延后实现税款的作用；另一方面使企业始终以较少的资金占用较大的存货。■ |
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