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全面预算管理在我国已日益受到理论界和企业界的普遍重视，然而大部分企业全面预算管理仍停留在编制年度生产、财务计划的水平上，并且不注重分析控制、成本效益这些对企业经济运行至关重要的因素，这显然已难以适应现代企业发展的需要。
一、我国企业在实施全面预算管理中的问题
（一）全面预算管理缺乏企业战略的明确指导。在没有企业战略的环境下做预算管理，不可避免地会重视短期行为，忽视长期目标，使短期的预算指标与长期的企业发展战略难以融合适应，各期编制的预算衔接性差，各年度、季度和月份预算的推行无助于企业长期发展目标的实现，这样的预算管理难以取得预算效果。
（二）对全面预算管理存在认识上的误区。这种认识误区主要表现为企业高层对全面预算管理的战略地位认识模糊，有的企业高层认为全面预算管理就是财务部门的事，没有把全面预算对企业战略的全面支持功能表现出来，使企业全面预算目标缺乏权威性，全面预算执行缺乏严肃性，全面预算实施结果缺乏激励性，最终使全面预算管理陷入困境。
（三）预算可执行性差，影响决策准确性。企业预算自上而下确定后，在执行过程中由于企业各部门之间信息沟通不够，不能及时反映出预算编制的缺陷，不能对执行预算过程进行有效的监督，从而造成预算执行与市场运作脱节，预算的可执行性差，严重威胁企业决策的准确性。由于编制过程中的种种原因，使得预算编制的科学性难以保证，月度、季度实际数与预算数大相径庭，预算的执行经常超标，或偏离目标甚远，反复调整也无济于事，预算的权威性、严肃性备受质疑，计划财务部门下很大功夫编制的预算成为一种形式上的文件，预算的执行力度大大削弱。
（四）企业在执行预算管理中缺乏有效的考核与激励措施。在企业预算管理过程中，以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果对他们执行奖惩时，被考核方往往过多地强调客观因素对活动绩效的影响，故意回避主观方面的原因，考核方则常常带有浓重的个人情感去评价被考核方；或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励，使考核工作流于形式。预算考核不严格，预算无法成为考核的标准，以至于预算约束性不强，事前控制流于形式。
二、ERP环境下企业构建预算管理信息系统的意义
（一）促进企业整体经营决策科学化，提高综合盈利能力。实施企业预算管理信息系统，有利于将企业过去的浪费或低效率的部分剔除，使现有的资源在各种不同的交替运用中，形成资源的最优化配置和最佳预算方案，提高综合盈利能力。
（二）促使企业管理方式由直接管理转向间接管理。预算管理信息系统使高层管理者从事无巨细的管理事务中摆脱出来，拿出更多的精力来考虑企业的发展战略，把握企业全局，使管理者通过对目标利润的控制实现对企业进行全面管理的间接控制。
（三）有利于各部门经济活动协调一致。预算管理信息系统以目标利润为导向，企业把实现目标利润所涉及的各种资源的取得与运用都编制出详细的预算，并把预算作为控制各项业务和考核绩效的依据，以此协调各部门、各单位和各环节的业务活动，减少以至消除它们之间可能出现的各种矛盾和冲突。
三、ERP环境下全面预算管理信息系统设计
ERP的全面预算管理模块对预算管理提供了实用工具，也提供了一套预算新思路。它主要包括六个方面的内容：一是销售量计划。主要是根据历史产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定下年销售量的预测。二是价格预测。主要是企业计划部门结合政府部门对产品的限价、企业定价策略、当年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等因素，制定价格预测。三是产品标准成本计算。根据销售量计划，结合产品生产工艺和物料单，计算产品标准成本，并分析成本构成。四是间接费用计划。由营销、财务、企管等销售和管理部门制定间接费用预算。五是差距分析和预算调整。主要是汇总各级各部门预算，分析预算利润和管理预期的差距，进一步调整预算。六是预算通过并冻结修改。
四、ERP环境下全面预算管理信息系统的实施
（一）确定全面预算管理组织架构。预算组织架构是全面预算管理的骨架和支点，为保证ERP项目全面预算管理模块的顺利实施，首先要成立全面预算管理实施小组，由企业总经济师、ERP项目经理担任小组组长，以财务部门为核心，供应部门、销售部门、信息中心等相关职能部门派出骨干力量参与。在预算启动编制的过程中，ERP实施顾问与小组相关部门和关键岗位人员进行充分的跟踪沟通，共同探讨现行管理中存在的问题，并寻找解决问题的办法、方式，最终达成共识。此时，充分的沟通是十分必要的，一定要消除员工对ERP系统的抵触情绪，这一步做好了才能为全面预算管理模块的顺利实施打下坚实基础。
（二）开展全方位、多层次培训。全面预算管理始于数字，终于数字，我们说数字的准确程度决定其成败一点也不为过。为提高数字的准确度和满足预算管理对数字的需求，全面预算管理实施小组全体成员，以及原料采购、物资供应、生产技术、经营销售各环节掌握第一手资料的关键岗位上的员工要进行培训，熟悉ERP系统的工作环境，掌握基本的操作知识。
（三）建立预算运作体系。通过培训，员工把企业基础数据录入ERP系统，建立全面预算管理的基本数据库，这是最终确定预算方案的依据。只有准确无误、完整可靠的数据库，才能为以后预算的编制打下良好基础。结合企业的战略目标以及历史数据，重新审校企业的年度生产经营计划，正式启动ERP系统的全面预算管理模块。
（四）建立预算执行中的分析与评估体系。预算运作计划建立以后，还要建立月度经营分析制度，以实现预算分析与经营分析的结合。相关岗位每月应在系统中输入上月计划的执行情况，由每月初向企业提供一份计划完成情况的分析报告，通过及时的预算分析，一方面对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的问题所在；另一方面结合企业的全面经营分析，从经营角度寻找产生差异的根源。通过全面经营分析体系，不但能够增加分析的深度和广度，而且也减轻了财务部门的负担。通过ERP系统中及时、准确的数据，可以更加全面、有效、细致地进行分析，财务部门在ERP系统的支持下，可以定期召开经济活动分析会，对企业经济运行实施有力监控。
（五）构建预算调控体系。预算调整必须基于一定的规范，如果稍有变化便调整预算，企业目标便无从实现，预算也就失去了本身的意义。对于每一项费用，每月都要由各职能单位申报计划，如果无计划，发生费用在财务上就无法入账。在这样一个系统的管理模式下，各单位均加强了管理的计划性，同时，也有力的保证了预算的权威性和严肃性。
以上是以预算管理的通用流程为基础，以ERP环境下系统的建设为指导，提出的基于ERP环境的预算管理信息系统。该系统通过计划、组织、控制、协调与职能一体化来实现企业资源的最佳配置和降低成本，为企业经济资源的使用效率、经营决策、和筹资决策提供了重要的科学依据。■ |
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