| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 经济/产业 |
随着计算机及网络技术的迅猛发展，会计电算化也逐步走向普及。实现会计电算化，大量会计信息可以得到及时的记录、汇总和分析，并通过网络系统迅速传递，提高了会计信息的及时性、系统性和共享程度，有利于促进会计工作规范、统一，推动会计管理制度发展。然而，会计数据的可靠性、安全性也已成为一个亟需解决的重要问题。
一、会计电算化对企业内部控制的影响
（一）会计数据安全隐患问题突出。由于电算化会计相当多的工作都要通过计算机系统完成，而计算机的硬件系统存在物理易损性，一旦硬件系统出现故障或停电等其他非人为原因，就将导致数据不能被处理。同时，数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能，如果软件质量出现问题，将会影响到数据处理的准确和速度。一旦程序中出现严重的病毒或遭受“黑客”袭击，就将严重危害系统的安全。若不能及时排除病毒，则有可能扩大损失。另外，会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，如果磁介质由于受热、受潮、折损等原因出现损坏，保存的会计数据将会丢失；若数据被人为恶意修改，也不会留下任何痕迹，这些都会严重影响到会计工作的正常进行。
（二）数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化。手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录，出现记录错误的可能性加大，而且同一类数据可能会重复记录多次。数据保存介质是“纸”介质，保存这些介质需要占用很大的空间，还需进行放火、防水、防潮、防盗等工作。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“磁盘”——磁性介质。磁性介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、输入等方式避免了手工记录中出现重复记录的现象。磁性介质的保存除了需要纸介质保存所需的部分工作外，还要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘存在着物理易损性，需要对磁盘进行备份。
（三）会计电算化使企业改变了会计凭证的形式。在电算化会计系统中各类会计凭证报表的生产方式、会计信息的储存方式和储存载体发生了很大的变化。以前手工反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、汇总表、分配表、工作底稿的书面资料减少了，有的甚至取消了。由于电子商务、网上交易、无纸化等业务的推广使每一项业务发生时，有关必要的各种凭证单据也被部分地取消。造成会计核算过程中原有的各种必要的核对、审核等项工作相应消失，手工书面的资料转变为以文件、记录形式储存在磁性载体上，所以控制的重点也相应转变，即由重点对人控制转变为对人、对机的控制。
（四）企业内部控制的失效风险。传统会计系统非常强调对业务活动的使用授权批准和职责性、正确性、合法性，但是在网络财务软件中，会计信息的处理和存储集中于网络系统，大量不同的会计业务交叉在一起，加上信息资源的共享，财务信息复杂，交叉速度加快，使传统会计系统中某些职权分工、相互牵制的控制失效。原来使用的靠账簿之间互相核对实现的差错纠正控制已不复存在，加大了内部控制的难度，对企业的内部控制提出新的、更高的要求。
二、建立健全有效的会计电算化内部控制系统
（一）加强计算机维护管理，提高电算化系统的稳定运行。会计电算化管理是一种无纸化的管理模式，存在既定的风险，企业要保证会计数据的安全、完整，系统维护是关键的环节。会计电算化系统按照企业经济业务、会计数据的处理程序进行运作，其操作应当有严格的程序，与手工记账一样要有明确的责任分工，按照特定的操作手续和步骤进行，财务主管不仅要指定专门人员负责对会计信息的输入、各环节的处理、输出进行及时的检查，发现问题及时解决，而且要制定相应的操作规程，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。会计电算化技术条件下感染病毒是难免的，企业内部信息网络化后，使得病毒传播更加容易，会计资料更加容易受到威胁，所以企业一定要有良好的防毒措施，加强安全教育，严格执行防范病毒的管理制度，包括：安装防毒软件、及时升级、定期检测并清除计算机病毒、减少安全隐患、禁止在工作机上玩游戏等等，同时做好会计信息的保密工作，进行数据加密。
（二）实现业务程序标准化，严把会计核算控制质量关。会计电算化软件和研发应符合相应的标准和规范，按标准和规范开发的软件运行才能有可靠的保障。要充分运用财务软件自身的程序控制功能，加强计算机硬件、软件管理，重视技术控制。引入安全稽核机制，对重要的操作日志进行记载，并进行必要的权限设置，建立一套完善的操作环境和软件系统，会计核算软件投入正式使用时，必须对原始组织结构进调整，以帮助各系统顺利运行，完成预定目标。实现会计电算化，要实施数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制。此外，要加强数据存储和检索控制，修改痕迹控制、数据备份控制等都是会计电算化系统的输入控制、处理控制、输出控制的有效方法。
（三）加强对会计电算化系统内部审计。为使会计电算化系统能够安全可靠地运行，确保数据功能所产生的会计信息正确、完整、及时和有效，应加强对电算化系统的内部审计。内部审计工作的职责不仅包括审核电子会计账目的真实性、合法性和安全性，还包括稽查、评价会计电算化系统运行的安全性和可靠性，包括应用程序内置控制功能是否安全可靠、系统内部防范风险的控制措施是否完善、处理经济业务的程序和方法是否准确，以及检查组织及管理制度是否健全、有关规章制度是否得到有效执行等。内部审计人员应对审计情况进行归纳整理，并将审计结果及建议形成报告，以便相关者决策，从而保证电算化系统的内部控制更加完善严密。
（四）加强档案管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个合理、完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对所有档案进行备份的措施，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应制定出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。
在会计电算化环境下，信息技术的应用增加了企业内部控制的潜在风险，同时信息流程和业务流程的有效整合也能提高企业内部控制效率，增强内部控制效果。企业应在传统的控制观念基础上，充分利用信息技术，开展内部控制的创新工作，建立与时代相适应的内部控制制度，增强企业竞争力。■ |
|
|
|
