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随着我国经济的迅猛发展，中小企业如雨后春笋般不断涌起，这些企业个体规模不大，但发挥的群体作用不少，它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群体生活、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要的作用。由于中小型企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争中面临着巨大的困难。
一、中小企业财务管理存在的问题
从企业管理的各环节来看，企业管理的关键所在是企业的财务管理，财务管理是整个企业的核心部分，企业的会计基础工作是否能够合理、合法地进行，关键是财务管理制度是否健全。财务管理制度是企业进行会计工作的基础，下面分析财务管理制度存在的一些问题：
（一）财务管理基础工作薄弱。中小型企业多半不设专门机构，财务人员的职责不清，甚至一人多职，管钱兼管账，不能做到钱账分管，其财会人员大多数是该企业的业主所指定的亲戚、朋友，这些人大多数不能很好地做到合法入账，有的连起码的上岗证也没有，缺乏必需的专业知识和专业技能。大多数小型企业在内部财会制度上基本是空白，在非常重要的财会部门职责制度、内部制度、稽核制度等方面也无任何规定，这种状况直接影响企业自身的经济利益，极易造成企业管理混乱、资金不安全、资产流失及浪费。
（二）财务制度薄弱。对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵；重钱不重物，资产流失浪费严重。
（三）财务成本管理不科学。中小企业规模小、实力弱，缺乏财务管理战略，经营效益欠佳，负债率和融资成本高、风险大，造成中小企业资信程度不高；没有专门的中小企业管理扶持机构，国家优惠政策未向中小企业倾斜或倾斜力度不够；各金融机构缺乏信贷风险定价和产品服务收费的自主权，挫伤了向中小企业贷款的积极性，又缺乏专门为中小企业提供信贷服务的金融中介机构，使中小企业从银行主渠道融资可能性大为降低，中小企业有效担保和抵押物匮乏，又难找到令银行放心的有代偿能力的担保人，而专门为中小企业贷款担保的中介机构又不健全。
二、中小企业财务管理问题形成原因分析
我国许多中小企业经历了“从无到有，从小到大”的艰难发展过程，在艰苦的创业过程中，由于受到当时制度环境与企业先天不足等方面因素的制约，企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历有密切关系，因此在以后发展中，难免受到脱胎环境和自身成长路径影响，具体来说，这些因素对财务管理的影响主要表现在以下几个方面：
（一）股权结构与经营模式的影响。中小型企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权和经营权融为一体，企业的投资者又是企业的经营者，这种模式给企业的财务管理方面带来负面影响，在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学、不民主、随意性较大，个人说了算的情况盛行，企业没有或无法建立内部审计部门，难免造成投资决策失误。
（二）企业管理者素质和管理能力的影响。现有的中小型企业，大部分是在短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者缺乏现代财务管理理念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。目前不少中小企业会计信息失真、财务管理混乱；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。
（三）组织机构和人力资源的影响。企业组织机构不健全、管理人员职责不明确，工作流程不规范、制度不健全，致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱；财务管理人员素质较低缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。
三、促进中小企业改善财务管理对策
（一）积极推进产权改革及加强成本控制。明晰产权，建立规范的企业产权制度是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，从多面进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”。二是通过举办培训班、召开经验交流会等方法，增强董事长、总经理同董事会、监事会成员的创新意识，进一步健全企业法人治理结构，明确董事会、监事会、股东会和经理层的不同职权。三是实行全员成本控制，建立目标责任制。为保证成本目标的实现，年初对成本费用目标进行层层分解落实，横向分解落实到企业有关职能部门进行管理控制；纵向分解落实到车间班组个人进行管理控制，形成一个纵横交错的成本费用管理网络，并进行严格考核。
（二）现代市场经济条件下，经营者必须树立理财观念。经营者必须树立的观念主要有以下两个方面：第一，树立财务风险的观念，充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。然而，财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第二，树立现金观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在此别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中制造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。
（三）财务资金管理活动的外包。技术发展日新月异、知识更新瞬息万变，使得企业之间的竞争变成了速度和时间的竞争。为此，许多企业把自身的薄弱环节或非核心环节“外包”。由于企业资源和活动领域的局限，任何一个企业都不可能拥有企业管理活动所需要的一切专业技能和资源，中小企业可将部分财务管理业务交由专业机构进行管理，充分利用这些机构的人才优势、信息优势和其他资源优势，即可以降低企业财务管理成本，又可以不断了解外部相关动态，实时更新管理方法、管理手段，从而提高管理效率和管理水平。
（四）监督管理机构的职能强化。认真核实私营中小企业的收入、费用和利润、补税罚款及罚滞纳金权落在实处，对偷税漏税者情节严重的移交司法部门进行管理。从司法部门中抽调一些作风正派、有较强业务能力的人从事小型企业税收征管工作，对偏离政策方向的生产经营活动进行必要的干预。其次，银行要严格监督中小企业的财务状况，使其合理使用资金，在贷款问题上除解除对中小企业的限制外，并加强其政治素质和业务素质。■ |
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