| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 经济/产业 |
提要 国际银行业的发展实践证明，正视日益增长的风险、改善和加强内部风险管理与控制已经成为银行业生存发展的首要的基础条件。随着我国加入世贸组织和金融体制改革的日益深入，商业银行面临的风险和竞争日益多样化和复杂化。目前，我国商业银行不同程度地存在着信用风险、操作风险、管理风险等多种经营风险。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制密切相关。如何进一步加强内控管理，提高抵御各种经营风险的能力，是建立现代商业银行制度过程中面临的一个重要课题。本文从内控的原则、设计要求，内控中存在的风险以及内控风险防范对策方面进行阐述。
一、商业银行内部控制及其原则
根据人民银行2002年10月公布施行的《商业银行内部控制指引》中将商业银行内部控制表述为：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
内部控制按其控制目的划分，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及与经营目标实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。健全的内部控制体系是商业银行防范风险的关键之一。一般来说，商业银行建立内部控制机制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则。1、全面性原则。商业银行内控机制必须全面、完整，覆盖到各个业务过程、环节和业务部门、岗位。只有坚持全面性原则，才能使内部控制完全发挥作用。2、审慎性原则。商业银行内部控制的出发点是防范风险、审慎经营。建立内部控制必须从审慎经营出发，充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险和容易发生的问题，设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并设定在风险发生时及时采取措施进行补救。3、有效性原则。即各种内控制度应当具有高度的权威性，要使内部机制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，成为所有员工严格遵守的行动指南。4、独立性原则。内部控制作为一个独立的体系，渗透到业务过程的各个环节，它控制的是整个经营过程。从整个业务过程来看，各个环节都是整个业务的一部分，它们之间在操作上有连续性；从控制上来看，各个环节的操作又是相对独立的，它们之间是相互核查、相互控制的关系，它必须独立于其所控制的业务操作系统，并向不同管理层负责。
二、商业银行内部控制的设计要求
现代商业银行内控制度设计应包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与交流、监督五大组成部分。从商业银行内部控制五大组成部分的有机结合，我国建立商业银行内部控制制度必须体现以下设计要求：
（一）健全内部控制管理制度。实施内部控制，首先必须在制度上有保障。正确的管理思想和经营作风的原则是：制定符合国家经济金融立法政策和法律规范的经营目标，坚持“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则。各商业银行应结合自己的营业特点，在各个岗位、各个部门、各个环节上建立严格而具体的内部控制制度，做到有法可依，有章可循。同时，结合商业银行的工作特点，建立部门之间、岗位之间的相互核查制度。
（二）部门岗位职责适当分离。合理的职能分工和责任分离是内部控制独立性的基本要求和界体体现。商业银行在业务运营过程中应当对部门之间、岗位之间实行恰当的责任分离制度。如，实行货币、有价证券和重要单证的保管与财务处理相分离；重要空白凭证的保管与使用相分离；资金交易业务授权审批与具体经办相分离；前台交易与后台结算相分离；信用的受理发放与审查管理相分离；损失的确认与核销相分离；程序设计开发与业务经办人员及会计人员相分离等。通过部门岗位职责的适当分离实现内部相互控制、相互制约。
（三）完善决策组织机构和科学有效的人事激励约束机制。决策组织机构应充分了解内部控制中存在的问题，并及时加以纠正，这是评价其绩效的重要标准。同时，人的因素关系到能否胜任控制需要和实现控制目标。良好的人力资源管理机制可以保证员工的诚信程度、工作态度、专业技能和知识结构等符合要求。
（四）内部审计具有权威性和相对独立性。内部审计通过协助管理层监管其他控制政策和程序的有效性，促进良好的控制环境的形成。内部审计的权威性和有效性与其权限、人员资格以及可使用的资源密切相关。因此，内部审计部门应当直接向法人或最高决策管理组织负责，配备足够和称职的人员，保持信息反馈和报告渠道的畅通，保证发现的问题能够及时、完整地为最高决策组织所掌握。
（五）建立有效的内部控制预警系统。金融机构应当围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全，建立定期业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度；建立定期实物盘点、各种账证、账表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后监督制度；健全内部控制系统的评审和反馈；建立对带有苗头性、倾向性问题的预测预报系统，从而把业务风险降到最低。
三、当前商业银行内控管理中存在的风险
目前，我国整个商业银行特别是国有商业银行内控管理中存在的主要风险集中表现在以下方面：
（一）商业银行控制环境欠佳，削弱了特定控制的有效性。在外部，由于商业银行长期以来受地方政府的行政干预，缺乏必要的风险防范意识；主观上，由于少数管理者在经营管理观念等方面的偏离，忽视了其客观上要求内控环环相扣、相互制约；同时，由于组织机构和内部设置制约，内控管理往往存在分工不明、责任不清、控制不力的情况，导致管理缺乏有效的监督制约，不能形成协调与制约机制。
（二）商业银行缺乏一个统一的控制法规制度及操作规则。不少制度规定与业务发展不相适应，新兴业务的开拓与相应的控制制度存在脱节现象；现行会计内控制度缺乏系统性、可操作性，且加强会计结算与严格执行制度之间存在矛盾。有些商业银行工作人员没有认识到内控机制是一个动态系统，制度的可执行性及执行情况，很大程度上成为应付上级行检查的一种摆设。
（三）会计系统作为内控管理的重要一环，缺乏对银行资金流量必要的控制手段。商业银行会计指标体系、账务处理规范及临柜操作管理制度不健全、不规范，有章不循、违章操作现象在银行管理的各方面均较普遍。客户就是上帝的观念在业务操作过程中，特别是银行临柜人员中存在一定程度的曲解，甚至以牺牲现有的控制制度为代价，尤其是忽视本行收款入账的票据凭证的审查严重影响了商业银行内控管理的有效性。
（四）商业银行人事激励机制未有效建立和运行，内部管理制度不适应内控管理的需要。目前，银行采用的多是一级法人下的分支行长负责制，即银行内部的经营管理由行长负责。内控中对领导干部的权力缺乏应有的控制机制。行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性强的规范的制度制约。岗位轮换、职工轮岗、有效制约未得到切实落实；同时，人员素质与道德修养、金融家园文化建设不能有效跟进。
（五）商业银行现有内部审计监督未发挥应有的作用。内部稽核缺乏独立性及权威性，难以对全行业务部门活动进行全面的监督；同时，稽核力量配备不足，且有部分是兼职，造成执行者也是控制者的情况，加大了控制难度。稽核部门无法从整体上把握全行的业务动作和经营状况，无法及时发现经营中存在的问题，也难以提出有针对性和建设性的意见。
（六）计算机等高新技术在银行业的广泛运用推动了商业银行的发展，同时也带来了许多新的风险，向内部控制工作提出了挑战。原有内控制度很大程度上已不能再适应计算机支持下的银行会计业务，带来诸如计算机技术员和会计业务员权责分工等一系列原内控制度所未涉及到的问题。会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数据处理系统的管理不得力，经营风险有加大趋势。
四、内控风险防范对策
（一）建立银行内控机制。首先要确保各项规章制度的贯彻执行，保证对部门内部组织机构的控制和各种业务操作程序的控制。要分层次建立和完善内控组织体系，加强银行基层制度建设。银行各职能部门、岗位和人员都必须照章操作，认真执行制度，不允许逆程序运作或缺程序运作，不允许任何人独立完成一个交易活动的全过程而不受监控和制约，部门、岗位、各项业务环节实施再监督防线，最终实现全方位的内部控制机制。完善银行的内控管理还要从培育内控制度入手，要立足于防，建立事前内控机制，强化过程监控，突出内控重点。
（二）建立完善的公司法人治理结构。构建规范的股东大会、董事会、监事会制度，引进国内外战略投资者，实现投资主体多元化，制定清晰明确的发展战略，优化组织结构体系，建立科学的决策体系、完善的风险管理体制、审慎的会计财务制度和透明的信息披露制度。
（三）建立和完善信息系统及有效的交流渠道。使信息系统覆盖银行所有重大业务活动，充分满足银行风险管理需求，保证信息充分流动，包括信息上报、信息下达及机构内部信息横向流动。
（四）完善内部控制评价机制。要借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统，认真执行贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示办法，提高对风险集中度的早期预警，认真实施重大违约情况登记报告和风险提示制度，对监管对象进行风险提示，严格执行贷款损失足额拨备和资本充足率达标的审慎要求，跟踪和提高贷款五级分类的准确性和真实性。建立完善的稽核审计体系，完善专业监督检查制度。
（五）强化内部审计监督，加强规章制度检查和执行力度。内部审计是商业银行内部控制的重要组成部分，对内部控制的自我诊断和自我完善有极其重要的作用。对内部审计监督必须赋予其独立性和权威性；同时，及时充实稽核人员，不断提高稽核人员素质，以满足稽核工作的需要。通过加强内部审计人员配备、检查频率、检查手段等，实施全面实时控制，及时发现内控管理的缺陷和不足，从而提高内控管理的适应性，更好地实现商业银行综合经营管理目标。
（六）树立以人为本的管理思想，加快金融文化建设，综合配套推进内部控制工作。现代内控理论和实践证明：银行经营风险产生的土壤和膨胀的基因，主要来自于人的思想无知和队伍素质低下。因此，“防风险、抓内控”的中心环节是抓好防范和化解人的风险。商业银行要善于引导员工树立正确的人生观和价值观，自觉抵制畸形物质欲望的侵入和渗透；同时，关心帮助员工，为员工排忧解难，努力改善工作环境条件，加强精神文明建设，营造团结和谐气氛，使员工真正感受到集体的温暖和力量，全身心地投入到现实工作中去，自觉形成自律自控的良好行为规范和健康向上的道德品质。
总而言之，商业银行要实现可持续发展，除了加大市场营销力度，占取市场获取利润之外，还需要随着市场经济体制和法制建设的日益完善，不断强化内部管理、健全商业银行内部控制制度，积极防范各种经营风险，进而促进全面经营管理目标的实现。■ |
|
|
|
