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会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等，主要就是缺乏有效的内部控制制度。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》标志着我国内部会计控制已从理论研究阶段正式转入实务操作阶段。
一、建立企业内部会计控制的必要性
企业内部会计控制制度是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序，内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。
企业内部会计控制制度体系以货币资金、销售业务、采购业务、固定资产、存货、成本费用、对外投资、筹资融资等为内部控制的主要对象。
二、内部会计控制的目标和原则
（一）内部会计控制应当达到的基本目标
1、规范单位会计行为，保证财务会计信息的真实性。企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息，以便在企业的经营活动中作出正确的决策；股东、债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、借贷等决策。
2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。如果没有有效的内部会计控制制度，企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用，有关的会计凭证、账簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。因此，完善的内部会计控制制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。
3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。良好的内部会计控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中，贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。
（二）建立内部会计控制的基本原则。现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观和基本法则，称为内部会计控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。
企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则：第一，合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二，适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三，规范性原则，即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。第四，科学性原则。制定单位内部会计控制制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时，要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。
三、内部会计控制制度和方法
（一）内部会计控制制度。内部会计控制制度的内容主要包括：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。
为确保会计信息的真实、准确及合法性，应重点对以下事项进行检查：第一，进行会计核算的数据是否正确，会计核算是否正确，是否符合相关制度规定。第二，会计凭证是否合法，账账、账实、账证是否一致。第三，会计科目使用是否合理，账户管理是否严密，账务记载是否真实。第四，会计报表披露的数据是否准确、真实有效。
（二）内部会计控制方法。企业内部会计控制的方法主要包括：不相容职务充分分离、凭证和记录控制、经济业务经过适当授权、资产接触与记录使用的控制、独立稽核、风险控制等方法。
具体地讲，笔者认为成本和费用的控制是非常直接有效的。成本费用列支正确与否，直接影响成本真实、合理及合法性，因此应加强管理。如发现实际与预定目标执行有差异，应及时分析并采取一定的措施，保证预算目标的实现。对成本费用内部会计控制目标的实施，必须达到几点要求：
1、明确成本费用归口管理原则。把企业的成本费用目标通过计划编制和成本分析两个流程层层归口分解，落实到各部门、小组，有的指标可以分解落实到个人，形成一个成本费用控制系统，并使各责任单位明确责任范围，使成本费用落到实处。
2、成本费用控制目标必须符合客观实际。不能太高，太高容易挫伤积极性；也不能太低，太低则失去控制的意义。
3、搞好成本费用的日常核算工作。为正确地计算成本费用，为成本控制提供真实的信息，必须建立与企业生产相适应的成本费用核算方法，对企业成本费用的耗用进行正确的、真实的核算。
四、加强会计人员综合素质控制，完善内部监督控制
会计人员是会计信息的直接生产者。加强对会计人员以《会计法》为主要内容的法制教育和以诚信为核心的职业道德教育，熟练掌握并正确运用有关会计准则和会计制度，掌握财务运行工作的全过程，自觉学会处理局部和整体的关系，从而提高会计人员的综合素质，确保会计信息的真实完整。
五、创新内部控制制度
在新的经济条件下，企业内部控制将发生明显变化，内部控制需要不断进行创新。企业特别是大型企业内部控制应当关注并实施ERP，应当关注并适应电子商务发展的需要，应当关注观念的变革与创新。内部控制更应当有全球经济意识，要能敏感地认识到各类新生事物的价值。
可见，企业内部会计控制与会计信息质量有着密切的关系。■ |
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