| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 经济/产业 |
提要 风险管理被认为是决定银行竞争力的重要环节，会计操作风险是银行业风险的凸显部分。针对近年来我国银行各类会计方面的案件时有发生，为进一步防范银行会计操作风险，本文从管理的角度，就会计操作风险产生的原因及应对措施进行分析思考。
关键词：银行；会计操作风险；防范；措施
中图分类号：F23 文献标识码：A
银行会计操作风险是指由于银行会计管理缺陷、系统缺陷，或者会计相关人员的错误、疏忽而发生潜在损失的可能性。银行是经营风险的企业，银行不能回避风险，只能管理风险。因而，银行的会计操作风险无法避免，却可以通过综合管理体系加以控制，从而降低其发生的概率，减少其可能带来的损失。
一、银行会计操作风险原因分析
（一）会计制度落实不到位。巴塞尔银行监管委员会在《有效银行监管的核心原则》中提出，最重大的操作风险源自于内部控制和公司治理机制的失效。同样，管理因素也是形成银行会计操作风险的主要原因，管理体系中的某个或某几个环节的失效或存在漏洞必然造成操作风险大案要案的发生。
操作风险日益受到管理层重视的过程也可以看作是各项规章制度不断完善出台的过程。各级管理机构面对操作风险损失案件的重要补救措施就是建立和完善相关管理制度，强化内控机制。一方面作为防范操作风险的重要举措，完善的制度约束是至关重要的；另一方面由于目前通过案件暴露出来的问题制定补丁政策的方式在一定程度上已经危及到了制度体系的完整性和权威性，容易导致传达和执行中出现条线不清、体系不完整的问题，影响执行效果。同时，由于目前银行普遍实行的“总-分-支”多级管理体制，管理链条过长，一项规章制度从总行下发经过多个管理层级的细化传达才能到达基层执行部门，在此过程中不可避免存在遗漏或偏差，降低了整体效率，一定程度上削弱了总行管理制度对会计操作风险遏制力度。可见，在目前操作风险管理体系中存在管理控制不足与过度控制并存的现象，增大了制度的执行成本。
另外，会计操作风险的管理是动态的，任何完善的会计管理制度在环境、区域、产品等发生变化时都会因不适应实际情况的需要而成为阻碍因素，最终削弱了制度对风险的防范能力。目前，我国经济发展迅速，银行的新产品、新业务、新的服务方式不断出现，而相应的会计核算方法、流程设计、规章制度滞后，基层会计操作人员和管理人员有时为了业务竞争的需要和成本节约的需要而违反制度，增大会计操作风险。
（二）操作系统存在技术缺陷。随着信息技术的发展，银行的会计业务变得更加简单和快捷，但是由于各种会计信息系统是按照部门和特定业务流程设计的，不仅数据的收集标准、存储格式不同，而且相互封闭，产生了数据孤岛的现象，信息不能共享，相互脱节。虽然目前银行开始努力改变信息割据的现象，进行大规模的系统集成和数据集中活动，但是依然存在选择收集信息的价值标准的问题。这一方面减轻了会计人员的工作量，另一方面也加大了账务审计的难度。由于系统的复杂和处理过程的隐蔽，一旦账务出现问题较难察觉。特别是对于怀有不良意图又熟悉会计系统处理的临柜人员，如果利用这种手段蓄意掩盖错误或做案而引发会计操作风险案件损失，应引起高度关注。
（三）人员操作能力有局限，风险防范意识不强。任何一项会计业务都离不开人的参与，人员能力问题和道德问题是形成会计操作风险的又一因素。当前银行业的新一代综合应用系统在业务操作上改变了传统的模拟手工方式，在操作上具有较强的时效性和不可逆转性；而且新产品、新业务、新制度层出不穷，这些都对会计人员的能力提出更高的要求。会计人员的业务素质不过硬，对规章制度不熟悉，管理水平不高，都会产生会计操作风险。另外，随着金融体制改革的不断深入，管理层对会计人员工作性质的忽略，单纯将个人储蓄任务、银行卡发卡数量、会计业务量笔数等指标硬性与会计人员工资、奖金挂钩，过大的压力可能使个别人员思想不稳定，突破道德防线，从而在会计业务操作中违规甚至违法。
二、银行会计操作风险防范措施
由于引发银行会计操作风险的因素较为复杂，关键风险控制点较多，而由其导致的操作风险既包括发生频率高却可能造成的损失相对较低的日常会计业务流程处理上的小错误，也包括发生频率低但可能造成的损失相对较高的串谋舞弊，相关案件带有鲜明的个案特征，因此银行的风险管理部门以及会计部门难以确定哪些因素对于操作风险的管理是最为重要的，虽然管理难度较大，但也并不是不可实现。
（一）完善会计内控机制。完善的会计内部控制机制是有效防范会计操作风险的重要手段。巴塞尔银行监管委员会认为，资本约束并不是控制操作风险的最好办法，对付操作风险的第一道防线是严格的内控机制。加强会计内控制度建设，可以完善银行的会计业务流程、会计人事安排和会计系统，并强化法规执行效果。
按照银监会关于防范操作风险的“十三条”意见，各银行机构应系统地梳理会计管理流程，明确各岗位的工作职责，理清会计前、中、后台的工作关系，识别、评估会计操作流程中各类风险点，完善内控措施，使其不断健全，覆盖所有产品和业务。
为了保证各项管理措施执行到位，要在各基层行会计部门设立会计操作风险管理岗位，将会计操作风险管理落实到每一个员工的职责、行为中，加大会计操作风险管理的考核奖惩力度，切实提高会计操作风险的管理水平。会计业务流程和制度的定期自我评估和外部评估制度除了可以达到对会计内控措施持续改进的目的，还可以达到帮助员工明确个人职责、掌握并严格执行会计内控制度的目的，因此维持评估制度的常态化、建立完善的评估体系是完善会计内控机制的重要举措。在自我评估中，要进行岗位自我评估和机构自我评估，机构自我评估要对岗位自我评估进行监督；在外部评估中，内部审计部门的评估要对岗位自我评估和机构自我评估进行监督，外部审计部门和监管机构的评估要对内部审计评估、岗位自我评估和机构自我评估进行监督，保证各项评估的效果。
（二）增强技术防范能力，强化技术保障。建立起以计算机系统为支撑的专业检查制度，以独立集中统一的计算机系统来完善内控中的不一致情况，从而提高内控管理的效率；要着重在及时性、独立性、风险控制上做文章，以期达到最及时的风险分析和预警，使内控做到控制目标的计算机量化处理、控制时效的最快处理及控制风险的有效识别和评估。为防范风险，对一些重要的环节、重要的账户、重要的信息设置“监控点”，进行“跟踪录像”，将其苗头性倾向“放大”成一种风险信号，建立风险预警系统。对核心账务系统应挖掘技术深度，提高各业务身份认证系统、反洗钱系统和代保管物品管理系统的功能和操作权限管理水平，不断提高业务处理的自动化程度，不断完善现有业务流程，以防范操作风险的发生。另外，还应从细节着手，提高基层员工的操作效率和防范操作风险水平。
（三）加强会计人员风险道德教育与业务培训
1、思想道德教育。人的因素是操作风险的最主要因素，金融会计内部控制制度的建立和实施、有效控制会计操作风险，有赖于一支高素质的会计队伍，为此必须建立以人为本的管理模式，对会计人员加强政治思想教育和道德教育，造就一支有章必循、执章必严、违章必究的会计队伍。对各管理层次、各岗位开展操作风险宣传培训，在各相关部门树立会计操作风险管理的理念，自上而下倡导、执行会计操作风险管理文化，统一对风险的认识程度，培育和提高员工的风险意识，使之掌握识别、分析、度量和控制操作风险的基本方法，把会计操作风险管理作为一项重要工作来抓。就具体岗位来说，对会计要害岗位的人选应严格把关，经常考核，不仅要注意其8小时内的表现，还要了解8小时以外的情况，如发现生活有异常或心态有消极变化，应及时加以教育，教育未果的要调离要害岗位。对各级会计主管人员，不仅要选精通会计业务、有较强组织能力的人，更要选政治素质好、坚持原则、以身作则、能以自己的优良品质去影响会计群体的人担任会计主管。
2、岗位技能培训。加强对会计人员的会计基本理论、业务知识和技能的教育，开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训，达到熟练掌握各项业务技能、熟悉各项规章制度的目的。提高会计人员的业务能力，就要引导整个会计队伍成为学习型组织，鼓励员工不断学习，更新新产品、新业务知识，更新会计风险管理知识，以提高防范会计操作风险的效率。
3、对各级会计管理人员培训。加强总会计、会计主管、监督员、检查员、监管员等会计管理人员的教育和管理，是整个会计操作风险控制体系中的重点。在对管理人员的教育上，要体现出更高的要求，同时需要更大的管理力度。应该制定出一套对会计管理人员的提拔、管理、使用、培训、监督等方面的系统办法，坚持德才兼备的用人标准和两手都要硬的管理标准，对发现不适宜在负责人岗位上工作的人员要及时采取果断措施进行调整，切不可一拖再拖，酿成苦果。要通过岗位轮换、强制休假、干部交流、定期考核、不定期稽核等措施，加强对负责人的监督制约，真正把干部队伍管住管好，消除风险隐患，提高风险防范能力。
（作者单位：中国人民银行大连市中心支行） |
|
|
|
