| 联系我们 |
 |
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
电话：0311-86049879 |
|
|
| 经济/产业 |
提要 国库集中支付制度是我国财政国库改革的目标，而会计集中核算制度是会计管理体制改革的尝试。本文对这两种财政制度进行探讨，提出强化会计集中核算职能，推进国库集中支付改革，逐步实现两种制度的融合、协调和发展。
关键词：国库集中支付；会计集中核算；一体化建设
中图分类号：F81 文献标识码：A
国库集中支付和会计集中核算都是财政支付上的一次重大改革，会计集中核算是对会计人员管理方式和会计业务处理程序的改革，国库集中支付制度则是改变国库“以拨列支”的资金拨付方式，强调预算的监督执行。两种制度尽管出发点不同，但最终目的却很一致。它们都是由财政部门负责实施，主要针对财政支出环节的资金，都是为了规范财政资金支出、降低财政资金风险、提升财政资金使用效率、提高会计信息质量。国库集中支付、会计集中核算同政府采购制度一起，被称为财政改革的“三驾马车”。由于目前国库管理制度改革涉及到法律环境、技术条件、管理体制、人员素质等诸多方面的因素，面对会计核算和国库支付的这种现状，不可能等到所有的条件都成熟才一蹴而就，只能逐步在实践中摸索、探讨，使改革不断臻于完善。
（一）继续强化会计集中核算
1、加强监督，强化财务管理。核算中心在工作过程中，比其他部门更容易发现单位的问题，并针对问题对单位进行监管，可以更有效地遏制腐败滋生。因此，核算中心应在日常业务处理的同时增强会计监管职能，可协同财政监察部门或独立对单位进行财务检查监督，也可以采取抽查的方式对单位的财产进行清查，提高单位对财务管理和资产管理的自觉性。
2、加强制度建设，完善核算中心的服务职能。实行会计集中核算的出发点是为了监督，但核心内容却是服务。搞好监督的同时，如何加强和改善服务，提高服务质量和服务水平，如何帮助单位建立健全财务管理制度，如何以服务来强化监督，是搞好会计集中核算工作的关键。
3、继续扩大会计集中核算范围。对一些政府重点工程、基本建设项目，以及有财政拨款的二级预算单位或者对一些两块牌子、一套人马的单位全部纳入会计集中核算和国库集中收付，加强财政监管。
4、杜绝财政资金的“跑、冒、滴、漏”，现象。针对一些单位预算支出和控制的薄弱环节，通过和单位面对面召开座谈会等形式，对一些专项经费使用和非公务消费支出进行专题调研，协助单位进一步规范支出行为，节约经费开支，杜绝财政资金的“跑、冒、滴、漏”，力求克服单位支出方面的随意性。
（二）推进国库集中支付的设想。从我们考察和了解掌握的情况来看，县及县以下财政大面积推行国库集中支付的单位并不多，虽然国库集中支付前景广阔，但就目前而言，预算单位收支金额较少，一般都在几千元甚至几百元以下，不利于大面积实行国库集中支付，但国库集中支付还有许多需要完善的地方。
1、要有科学的部门预算支持。由于历史遗留问题，预算单位抵触情绪的存在，现行的部门预算编制、执行还不成熟，而国库集中支付制度审核手段的发挥主要依赖于全面、科学的部门预算，它要求供给计量上的全面性、需求计量上的公平性和财力保障上的充足性。
2、国库集中支付的范围需要扩展。目前，莱西市财政工资统发、部分政府集中采购都实行了国库集中支付，但授权支出比重较大，例如现在各单位的基建支出、专款支出仍由核算中心支付，支付范围优待进一步扩展。
3、加快国库系统网络化和电子化建设步伐。目前，财政管理信息系统和银行系统建设比较滞后，无法很好地满足各方面的要求。需要建立财政信息处理中心，连接财政各部门（包括预算、文行、采购中心、核算中心）以及代理银行的专线网络，实现部门间的信息共享，财务信息实时在线、由事后控制转为全过程控制的具备真正远程化数据管理能力的先进、稳定、安全的财政管理信息系统。
（三）国库集中支付和会计集中核算一体化建设的融合。国库集中支付改革势在必行，而国库集中支付在县级市又不宜大面积推开，所以如何发挥会计集中核算一体化建设优势，在改革中核算中心和国库支付中心通力合作，优势互补，求得共同发展是摆在当前的重要课题。我们认为，会计集中核算制与国库集中支付制是兼容的、互补的，两者之间并不存在非此即彼的对立。每一笔财政性资金收支后，都需要分别做两个方面的核算：一是财政预算总会计根据资金功能分类按政府预算收支科目进行的会计核算；二是预算单位会计根据资金的使用情况按行政事业会计科目进行的会计核算。通常情况下，两者是截然分开的，而会计集中核算和国库集中收付制度，它使每一笔预算执行业务的财政核算与单位核算互相关联、互为对应，从两个不同侧面完整地反映一项预算的执行。
1、在制度上统一规范。理顺预算编制、预算执行、国库收支管理、政府采购和会计集中核算等部门的业务关系，使各职能部门恪尽职守、各司其职，关键在于从法律制度上对各项改革措施进行进一步的规范。如，应从《预算法》、《会计法》、《政府采购管理法》等法律制度的角度综合考虑，制定相关的规章制度，规范预算的编制执行，规范政府采购行为，健全会计核算制度，建立新的国库集中支付制度，确保两“中心”的共同发展。
2、在思想、组织、行动上高度统一。要在思想上统一认识，在组织上协调配合，在行动上步调一致。在改革过程中，要成立专门机构组织领导，统一组织。应理顺预算编制、预算执行、国库收支管理、政府采购、工资统发和会计集中核算等部门的业务关系，做到环环相扣，协调一致。
3、完善账户设置和信息处理系统。财政部门首先要在人民银行开设国库单一账户，在商业银行开设零余额账户，财政部门在商业银行为每个预算单位开设的零余额账户，用于财政授权支付和清算，莱西市会计核算中心在工商银行为各预算单位统一开设的账户，即可作为预算单位的零余额账户，用于财政授权支付和清算。要建立完善的信息网络，构建国库、采购办、核算中心、人民银行、商业银行之间的联合；同时，整合工资统发、政府采购、部门预算信息系统，运用系统测试，对编制好的国库支付流程进行各项可行性测试，防范风险，堵塞漏洞，为国库集中支付系统奠定基础。结合各部门的职能和职责要求，以及各部门的相互关系，编制国库集中支付操作规程。在操作程序中，各部门应明确责任，相互配合。
4、扩大直接支付的范围，提高国库集中支付中直接支付所占的比例。实行国库集中支付的范围包括：市级财政支出中的各类专项支出、基本建设支出、政府采购支出、统发工资支出、转移支付支出等。扩大直接支付范围可以分步骤实施，莱西市已经对统发工资、政府采购支出以及转移支付支出实行了国库集中支付，可以逐步再对基建工程支出、各类专项支出实行国库集中支付。
5、各部门合理分工，进一步加强预算管理。在资金监控方面，核算中心主要负责审查单据的合法性、合理性，以及手续是否齐备，而国库集中支付中心则在资金的支付环节监控财政资金，从而使整个财政资金的流动过程都处在财政部门的监控下。相关会计人员审核时要注意：用款是否符合预算、是否按规定程序申请使用资金、是否根据合同条款支付资金、是否按项目进度申请使用资金。
国库集中支付制度是国际上较先进的财政资金支出管理制度，在规范公共支出方面取得了良好的效果，而会计集中核算制度是基层财政部门根据财政实际工作中存在的突出问题而进行的一项改革，在实践中凸现了效果，符合莱西市实际。两者并行，既符合国际惯例，又很好地结合了莱西市当前实际财政状况和未来一段时期的工作，我们要进一步强化会计集中核算职能，促进会计集中核算作用的充分发挥，实现与国库集中支付制度改革的共同发展。
（作者单位：山东省莱西市会计核算中心） |
|
|
|
