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提要 本文从出口退税政策改革历程入手，以纺织行业的出口退税政策调整为出发点，分析目前我国纺织行业出口退税率上调的原因，并在此基础上分析其政策影响。
关键词：纺织行业；出口退税率；对策
中图分类号：F812 文献标识码：A
纺织行业是我国国民经济传统支柱产业及重要的民生产业，是国际竞争优势明显的产业，在繁荣市场、扩大出口、吸纳就业、增加农民收入、促进城镇化发展等方面发挥着极其重要的作用。2007年纺织品服装出口总额1，756亿美元，比2000年增长2.3倍，年均增长18.7%，占全国出口总额的14.4%，占国际纺织品服装贸易额的30%。纺织行业的出口对我国国民经济发展的影响越来越大。因汇率、原材料和劳动力上涨及国际经济形式与国内政策环境的变化，纺织行业出口也面临着巨大的挑战。为缓解出口减少的压力，在短短10个月里，中国政府已连续7次上调出口退税率，政策的目标恰恰是为了稳定外需。其中，自2008年8月1日起连续四次上调纺织行业的出口退税率，表现出国家对纺织行业的重视，有助于市场信心恢复，同时也会在一定程度上缓解纺织行业出口企业面临的压力，提振经济，扩大就业。
一、出口退税政策改革历程
自1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经12次大幅调整。其中，1995～2007年共进行了五次出口退税政策的调整。2008年以来，受国际金融危机影响，为缓解出口减少的压力，上调部分商品出口退税率。2008年以来的七次出口退税政策调整内容如下：
（一）2008年8月1日第六次出口退税政策调整。部分纺织品、服装的出口退税率由11%，提高到13%；部分竹制品的出口退税率提高到11%。
（二）2008年11月1日第七次上调出口退税率政策。此次调整涉及3，486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率；二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。
（三）2008年12月1日第八次调整政策。涉及提高退税率的商品范围主要有：将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%；将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%；将部分水产品的退税率由5%提高到13%；将箱包、鞋、帽、伞、家具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%。
（四）2009年1月1日第九次调整政策。提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率，具体如下：将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%；将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。
（五）2009年2月1日第十次调整政策。将纺织品、服装出口退税率提高到15%。
（六）2009年4月1日第十一次调整政策。提高了部分商品的出口退税率，主要有：CRT彩电、光缆、不间断供电电源（UPS）等商品的出口退税率提高到17%；将纺织品、服装的出口退税率提高到16%；将甲醇、部分塑料及其制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%。
（七）2009年6月1日第十二次出口退税政策调整。提高部分商品的出口退税率，主要有以下几项内容：电视用发送设备、缝纫机等商品的出口退税率提高到17%；部分塑料、陶瓷、玻璃制品，部分水产品，车削工具等商品的出口退税率提高到13%；合金钢异性材等钢材、钢铁结构体等钢铁制品、剪刀等商品的出口退税率提高到9%；玉米淀粉、酒精的出口退税率提高到5%。
其中，第六次、第七次、第十次、第十一次都涉及到上调纺织行业的出口退税率，这足以表明纺织行业对我国整个国民经济具有积极的作用。
二、纺织行业出口退税政策出台原因
由于受国际经济形式及国内政策环境变化等多重因素影响，纺织行业出口面临着巨大的挑战，出口增速开始放缓甚至有下降趋势。因此，在目前美国次贷危机引起的全球经济下滑的大背景下，国际市场需求疲软，出口退税率的上调对纺织行业产品的出口有促进作用。
（一）纺织行业的出口数据急速下滑。美元的连连贬值，人民币经过一段较快升值的过程之后，其升值的预期压力仍然很大；中国出口商品尤其是纺织行业出口的劳动力成本和原材料成本却在一直提升，因此盈利空间已是十分狭小。一段时间以来，已有越来越多的纺织企业停产。但是，纺织行业出口在我国出口金额总量中所占比例虽然逐年降低，但仍是出口的重头之一。
据海关总署2009年6月11日公布的进出口贸易数据显示，前5个月我国纺织品服装累计出口558.52亿美元，同比下降11.04%，与前4个月-10%的增速相比下降1个百分点。其中，纺织品累计出口220.29亿美元，服装累计出口368.23亿美元，增速分别为-15.5%和-8.1%，和去年同期相比增速下降幅度依然高出41.85和17.34个百分点，情况未现好转。5月份数据预示我国纺织服装业仍处在低迷时期，上半年出口仍难有转机。由于全球经济不景气，加上4月中旬爆发的甲型H1N1流感病毒的蔓延，以及周边国家订单的分流，使得欧美等主要市场客户与往年同期相比骤减。
（二）为了保障国内就业。提高出口退税率为的是稳定外需，其意义显而易见。首先，当前国内通胀严重，通胀之下民生问题十分突出，就业压力显得尤为重要。出口包括纺织行业出口是有效的经济增长，纺织行业更是安置就业的大户。因此，上调纺织行业的出口退税率，将有助于保障国内的就业。其次，据权威部门估算，返乡的农民工大约占外出农民工的5%，如果以1.3亿外出农民工的总量计算，也就是说，2009年大约有650万返乡农民工面临再就业问题。同时，据人力资源社会保障部预计，2009年全国还有610万大学毕业生作为城镇新增就业的主要力量进入劳动力市场。在这两个庞大的就业群体之外，还有城镇下岗失业人员、就业困难群体等，因此2009年我国的就业形势将非常严峻。
由于国外很多日用产品是由我国劳动密集型企业生产的，相对而言这些产品对国外普通家庭来说是生活必需品。纺织服装等生活必需品的需求价格弹性较弱，受经济下行的影响较小，提高这些商品的出口退税率，有助于减轻经济下滑造成的就业压力，企业对自身的发展前景也将持乐观看好的态度。
（三）外部经济环境不容乐观。外贸出口的根本好转，取决于外部市场的真正回暖。而中国目前的现状是外部需求不足，当前中国出口萎缩主要是外需不振所致。纺织行业也是如此。据海关总署2009年6月11日发布的数字显示，5月份我国出口同比下降26.4%，进口同比下降25.2%。自去年11月进入下降通道后，外贸进出口连续第7个月出现“双降”局面。而且，进出口同比降幅双双扩大。其中，5月份出口同比降幅比4月份扩大3.8个百分点，进口同比降幅比4月份扩大2.2个百分点。进出口同比降幅双双扩大，主要原因是世界经济虽然有些指标呈现积极信号，但整体仍在震荡筑底过程中。5月份，美国失业率达到9.4%，升至25年来新高，欧洲PMI（采购经理人指数）虽然持续上升但仍处于50临界值下方，经济上的收缩尚未结束；美国通用汽车等申请破产保护，表明金融危机仍在向实体经济扩散。
因此，从总体上看，世界经济和贸易形势尚未根本好转，全球需求疲软的态势仍在继续。
三、纺织行业出口退税率上调的影响
在当前国际市场需求疲软，出口受阻的情况下，国家出口退税率的上调对纺织出口的促进作用将会是有限的。
（一）企业反响：最实惠的利好，但利好甚微。出口退税率的上调对处于困境中的纺织企业来说，无疑是一个利好消息。针对纺织行业这种利润极其微薄的企业来说，哪怕1%对很多企业来说也至关重要。
首先，一再上调出口退税率有利于帮助出口企业减轻压力，对出口企业来说是最实惠的利好。一方面对于已经拿到订单的企业来说，出口退税率的提高无形中增加了企业的利润。统计数据表明，出口退税率的上调幅度与出口成本下降幅度大致相等。也就是说，出口退税率每上调1%，出口成本就减少1%，利润也随之增加1%。所以理论上来说，出口退税率上调将直接增加企业的利润，出口退税每增加一个点，税前利润也将大致增加一个点；另一方面对于即将拿到订单的企业来说，有利于提高企业的出口竞争力。提高退税率，使出口的纺织行业商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其他商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进口增量一定时，净出口增加，通过对外贸易乘数的作用，带动GDP的增长。
其次，目前国家已四次上调纺织服装出口退税率，从11%到16%，虽利润空间加大，该行业与周围国家同行竞争力加强，近段时间订单将会有所回升。事实上，提高出口退税并不是万能的，它带给企业的帮助也只是微小的。出口退税的财政刺激政策只是在一定程度上缓解出口企业面临的压力，并不能从根本上改变我国纺织行业出口产品外部市场需求低迷的现状；此外，由于我国企业国际议价能力普遍较弱，国外进口商以出口退税率上调为借口，要求我国企业下调出口报价，国家上调出口退税率的部分利益可能被外商挤占，政策刺激效果可能会被削弱。因此，上调出口退税率在短期内可减缓企业压力，长期来看，难以改变目前纺织业所面临的困境，更难改善企业盈利。
（二）退税效果：出口拉动作用不大。连续多次纺织行业的出口退税率，能够为纺织企业带来直接利益，对抑制我国轻工产品出口过快下滑正在发挥积极作用。不过，一些浙江出口企业反映，2009年4月1日国家将纺织品出口退税率从15%提高至16%，整个纺织行业的现状短期内难以改变，对企业来说仍是杯水车薪。
在弱市的情况下，退税政策的调整对拉动出口有一定影响，但效果不大。虽然出口退税可以使企业暂时渡过难关，但对拉动企业产品出口作用不大。金融危机的影响已经使国外需求急剧萎缩，相应的，国际市场对中国企业来说已经饱和。其实，解决眼下问题的根本还是要靠全球性需求的拉动，国内出台的措施有一定正面意义，但只能起到辅助性的作用。
（三）国际市场：贸易救济调查增加，加剧贸易摩擦。近年来，我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼和调查。其中，国内企业一直相互展开恶性价格竞争这一因素是不可忽视的。在各国经济普遍低迷之际，国家屡次提高出口退税率，不断刺激国外市场的神经，很容易产生反倾销调查，进而引发更多的贸易摩擦。据不完全统计，仅2008年初至2009年1月底，国内就遭受到来自以美欧为主的22个国家和地区的103起贸易救济调查，影响出口约65亿美元。
事实上，中国近来的出口并未增加，反而在下降。据海关总署数据统计，2009年前五个月中国对外贸易累计进出口总值7，634.9亿美元，同比下降24.7%。其中，5月当月，我国出口纺织品服装共123.06亿美元，较上个月减少1.87亿美元，环比下降1.5%，同比下降21.29亿美元，同比增速-14.75%。其中，纺织品单月出口48.95亿美元，同比下降16.28%，与上年同期增速相比下跌41.75%；服装及衣着附件单月出口74.11亿美元，同比下降13.71%，与去年同期增速相比下跌14.86%。
（作者单位：河北师范大学商学院）
主要参考文献：
［1］张俊，顾宝炎.纺织品出口退税政策调整对企业的影响.中国经济信息网，2009.
［2］黑文静.现阶段我国出口退税率上调思考.合作经济与科技，2009.4.
［3］朱雪佳.金融危机背景下我国出口退税率调整的政策思考.中国论文下载中心，2009.5.3.
［4］魏润迪.出口退税率调整对我国纺织业出口影响的实证分析.中国论文下载中心，2009.3.20.
［5］周英峰.新闻分析：外贸脱离困境还要等多久？新华网，2009.6.12. |
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