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随着我国市场经济的飞速发展，越来越多的各种经济组织加入到竞争激烈的市场中。怎样对如此多的经济实体（组织）进行科学化、和谐化管理，成为摆在市场管理部门面前的一道难题。对税务机关来讲，可以通过报纸、电视等广告媒体所发布的媒体广告，了解企业的发展状况，侧面印证纳税申报表的虚实，为加强征管提供依据。
一、媒体广告的信息发布者在税收征管中存在的问题
媒体广告的信息发布者是在媒体上刊登广告，对自己进行宣传已达到联系业务的目的的人或组织，是由各种经济成分构成，既有企业单位、非企业单位、国家机关，也有个人、个体或各类中介服务组织。由于监管力度、政策执行等方面的欠缺，以致对大量的信息发布者失去征管监控，成为税收的盲区，其在税收管理中存在以下问题：
（一）税务登记率偏低，基础管理未到位。目前，税务部门对于信息发布者及其发布媒体的管理尚处于粗放型阶段，税务登记率偏低，特别是跨区（县）结合部纳税人、城乡自由职业者、零商散商等游离于税务部门的有效监管之外，不仅造成了税款的流失，也不利于整个社会纳税秩序的健康和谐发展。以某城市的社会医疗卫生机构为例，该市卫生局在册的有2，349户，其中市区有2，147户，与此相对应的是，上述机构纳入税务登记管理的仅有1，446户。由此可见，已在医疗行政管理部门办理执业登记的社会医疗机构有相当部分尚未完全纳入税收管理，更遑论数量众多的“黑诊所”、个体行医等无证经营户在监管体系外运营。
（二）应税收入难监管，纳税申报漏洞大。众所周知，税务机关对纳税人收入监管的一个重要手段就是发票，而在上述行业中，除了在媒体广告中隐约可见外，税务机关无法监控。他们大都不用发票，现金结算，接受服务一方为了贪图便宜，或是个人索要发票也没用的心理，给了这些漏管户可以生存的空间。对于漏管户难以查实的税收在正常纳税者中也难以查实，所以普遍存在申报不实的现象。
（三）票据使用不规范，税款征收欠依据。大量媒体广告的发布者在实际开展业务操作中，往往采取不开具任何票据、开具收据、收据与发票并用、故意混淆各种发票的使用范围等方式隐瞒收入，增加了票据管理与税收征管的难度。客观上，发布广告时也不从媒体索取发票，助长了媒体偷漏税的可能性。
二、存在税收漏洞的成因
（一）客观原因
1、现实生活中人们需要的大量社会服务涉及行业多，各有自己的行业特征。由于服务项目种类繁多，实际的日常生活中人们主要考虑的是付钱后解决自己的所需，而在对方取得收入后如何核算、如何纳税并不关心，在无形中会导致一定程度的计税依据不准确。
2、各行各业中人们的纳税意识、道德素养有待规范和提高。正面的舆论导向发挥不够，人们不觉得偷漏税有什么不光彩，反而觉得如实申报的人傻。各级税务机关征管力度亟待加强，由于税务机关内部对漏管户的认识不统一，以及体制、法规、执法力度等方面的原因，即使税务部门全部去清理漏管户一年半载也无法根绝此类违法现象的存在。税务机关完全小区域的地域划分，对于游走于区域之间的漏管户，尤其是在媒体上发布广告的发布者，征管的地域局限性增大了税收征管的难度。
（二）主观原因
1、忽视征管对象的发展变化趋势，沿用原有征管的惯性思维，未能适应各行业尤其是新兴行业征管现状的新变化。由于新兴行业旧的税收政策没有特别说明，既不能明确属于征管范围又不能明确不属于征管范围，导致大量的纳税人钻税法的空子。
2、人员综合素质有待提升。要提高对各种新兴行业、机构的征管效能，关键还是要发挥基层征管人员的主动性。而征管人员综合素质的高低，是能否取得管理实效的关键因素。目前，一些稍有规模的机构出于内部管理的需要，在各部门、各岗位人员之间均实行计算机联网，收入汇总、账务处理通常也利用财务软件完成。因此，税务人员除具备一定的查账技巧外，还需具备较高的计算机查账水平，否则，在实际工作中会出现无从下手、无账可查、取证困难的尴尬状况。
三、合理利用媒体广告，加强税收征管
（一）根据行业特性，多管齐下提高税务登记率。鉴于各类广告媒体服务对象的广泛性、其机构业务构成对公众认可的依赖性、各种媒体广告信息的容易获得的低成本性，税务机关完全可以大胆采集信息、创新思维。对于合法的、非法的广告信息一律“拿来主义”，建立广告信息采集平台，及时同征管系统进行实时比对，堵塞税收漏洞。
实行定向宣传，提高宣传实效。在广泛宣传的基础上，区分不同类型的未办登记户的违规性质，通过不同的方式开展有针对性地宣传。对于客观过失的违规户，采取传统的常规性的宣传方式就能取得一定的效果；对于主观故意的违规户则要作为重点宣传对象，由专人负责，根据其实际情况，以案例警示、违规处罚条例、违法后果等为主要内容进行宣传，以处罚前提示的方式敦促其及时办理税务登记。
（二）提高税务人员的综合技能，加大管理力度。管理到位、监控到位关键在于人员素质，因此要对专业性较强的行业进行有效的管理，就必须不断地更新知识，通过自学、专题培训等方式对税务人员进行医疗行业的财会知识、计算机知识的辅导；在熟悉相关行业政策的基础上，以案例分析、实案演练等方式进行专业查账技能的强化训练，从而有效提高税务人员的综合技能。
（三）加强征管信息的采集，充分发挥媒体广告信息在税收征管中的作用。首先，提高发布广告的媒体和发布者双方的发票使用率，防止双方的虚假申报。税务机关定期抽查其原始发票、合同以及发布广告的载体，是否有少报漏报行为。其次，及时约谈有问题的广告媒体，要求其提供全部发布广告人的详细信息，以便税务机关寻访漏管户。再次，税务机关变被动为主动，及时在各大媒体的广告版发布声明，敦促没有纳入税务机关监管的纳税人，尽快主动联系税务机关，接受税务机关的监管。
（四）加大处罚力度，营造遵纪守法的良好氛围。税务部门通过媒体中的广告发现的长期漏管户，不仅督促办理税务登记、如实申报纳税，还要增加处罚力度，根据相关规定加收滞纳金和罚款，维护税法的刚性与权威性。对于经核实为漏管户又不进行税务登记的纳税人，通知相关部门（如工商、电信、广告媒体、房东等），拒绝为其提供经营场所、经营电话、开业许可等，形成合力维护正常的纳税秩序。
目前，由于税源规模、税收贡献等原因，税务部门对发布广告的各类纳税人的征管无论是在征管力量的投入、征管措施的效能方面均尚有所欠缺。因此，根据各类行业的特性，提高税务登记率，将其纳入监管范围；提高发票使用率，推行税控收款机，真正实现以票控税；加大税务管理的技术含量，才能有效控管税源，堵塞征管漏洞。
（作者单位：河北大学管理学院） |
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