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提要 我国石油公司虽然在我国处于垄断地位，但是和国际大石油公司相比还有一定的差距。本文试图从我国石油公司实行财务对标的角度找出并解决这些问题。
关键词：石油企业；财务对标；体系构建
中图分类号：F23 文献标识码：A
一、我国石油企业进行财务对标的重要意义
（一）财务对标有助于我国石油企业找出差距。通过与国际领先石油企业的财务对标可以了解企业存在哪方面的不足，可以明确今后的努力方向，经过分析差距，可以推动石油企业整体水平的改善。通过财务对标可以明确石油企业工作的重点和存在的潜力，通过改善可以使石油企业的经营水平、盈利能力得到提高。财务对标工作有助于石油企业博采众长，建立一套科学有效的管理体系。通过加强技术间的合作与交流可以使各企业共享信息和资源，进一步促进石油企业的管理制度创新。
（二）财务对标有助于我国石油企业加强管理，提高竞争力。众所周知，企业的经营环境在持续不断的变化，尤其是我国加入WTO后承诺的开放国内石油石化市场，使我国石油行业的环境发生了变化。竞争对手的进入以及不断的发展，石油企业的经营范围也不断在调整，在这种情况下石油企业通过财务标杆管理，进行对比分析，设定可达到的目标，持续改进，逐步达到标杆企业的先进水平。
（三）财务对标为我国石油企业提供行之有效的行动计划和方案。我国石油企业通过不断对本企业财务指标在同业中的先进程度开展差异性分析，评估改进措施和手段的有效性，从而可以达到不断确定新标杆、不断评估差异、不断检验各项保障手段和管理措施的适应性和有效性，从而实现我国石油企业不断地完善、改进和提高；并且通过制定与运营改善工作相配套的激励机制，可以充分发挥石油企业员工的主观能动性，从而提高整个企业的凝聚力和向心力。
二、我国石油企业进行财务对标应注意的问题
（一）要充分认识财务对标工作的全员参与性。对标管理是现代企业管理中最重要的管理方法之一，这是一个持续改进的动态的管理过程，如果把财务对标管理看作是一种短期行为，那么会使企业在发展的过程中畏缩不前。因此，石油企业在进行对标管理中要注意将对标与日常管理工作有效地结合起来，不断地去优化管理流程和管理方法，从而不断地去提高企业的绩效水平和管理水平。我们应该认识到，进行财务对标时如果没有广大员工的参与，财务对标不可能取得成效，石油企业必须动员全体员工积极参与财务对标管理，从各个方面与先进企业进行对标，从而增强企业的综合竞争能力。
（二）不能简单认为财务对标就是对数据。实施财务对标管理，首先应该对石油企业的各种数据进行分析，查找与目标企业之间的差距，从而制定相应的对策，进行整改，并持续改进、不断超越。但是我们应该看到，财务指标的数据作为一种载体，只是对企业绩效水平进行衡量的一个尺度，是对企业生产经营过程和管理效果的一种真实反映，如果企业脱离了自身的实际，只是片面地去追求指标数据的完美，那么财务对标管理不可能取得良好的效果。
（三）不能仅限于同业对标。财务对标管理包含了创新和超越的本质，即石油企业可以跳出本行业的限制，跳出传统思维的限制，跨行业进行财务对标，去寻找一切可以提高本企业绩效的方法。这样更加有利于石油企业的改进和发展。
三、我国石油企业财务对标体系的构建及实施
（一）我国石油企业财务对标指标体系及说明
1、石油企业财务对标指标体系分类。石油企业的财务对标指标体系可以从盈利能力指标、营运能力指标、偿债能力指标和发展能力指标四个方面来划分。
盈利能力指标主要包括：净利润率、净资产收益率、总资产收益率和EBIT（息税前利润）收入比率；营运能力指标主要包括：总资产周转率、存货周转率和应收账款周转率；偿债能力指标主要包括：资产负债率、利息保障倍数、流动比率和速冻比率。发展能力指标主要包括销售收入增长率、总资产增长率和研发投入比率。
2、相关指标说明
（1）净利润率反映业务的盈利能力。净利润率＝（销售收入－成本－折旧摊销－管理费用－财务费用±非主营收支－所得税）/销售收入×100%。
（2）净资产收益率代表股东投资企业在本年度所能获得的收益。净资产收益率＝（销售收入－成本－折旧摊销－管理费用－财务费用±非主营收支－所得税－归属少数股东的损益）/（年初股东权益/2＋年末股东权益/2）×100%。
（3）总资产收益率反映企业（包括固定资产和流动资产）的盈利能力，是企业资产创造价值能力和企业运行效率的综合表现。总资产收益率＝（销售收入－成本－折旧摊销－管理费用－财务费用±非主营收支－所得税）/（年初资产总额/2＋年末资产总额/2）×100%。
（4）EBIT比率剔除了所得税和利息的影响，便于比较统一行业、不同地区企业的盈利能力，这些企业通常面临不同的所得税税率和融资环境，企业的资本结构也不相同。EBIT收入比率＝（销售收入－成本－折旧摊销－管理费用）/销售收入×100%。
（5）总资产周转率是综合评价企业全部资产质量和利用效率的重要指标。总资产周转率＝销售收入/（年初资产总额/2＋年末资产总额/2）。
（6）存货周转率是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。存货周转率＝营业成本/（年初存货余额/2＋年末存货余额/2）。
（7）应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。应收账款周转率=销售收入/（年初应收账款余额/2＋年末应收账款余额/2）。
（8）资产负债率表明了企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率＝负债总额/资产总额×100%。
（9）利息保障倍数反映了公司获利能力对债务偿付的保证程度。利息保障倍数＝EBIT/利息支出。
（10）流动比率和速动比率反映企业短期偿债能力。流动比率＝流动资产/流动负债×100%；速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债×100%。
（11）销售收入增长率反映企业经营状况和市场占有能力以及预测企业经营业务拓展。销售收入增长率＝（本年度销售收入）/上年度销售收入×100%。
（12）总资产增长率＝（年末资产总额－年初资产总额）/年初资产总额×100%。
（13）研发费用比率体现了企业研究开发和技术创新的重视程度和投入情况。研发费用比率＝本年度研发费用/本年度销售收入×100%。
（二）我国石油企业财务对标的实施
1、确定石油企业财务对标的对象。选取标杆对象是一个逐步寻找的过程，寻找的范围包括竞争对手及其他有潜力的企业，同时选择对象必须要具有可比性。
选择被瞄准的标杆企业应该遵循以下两个原则：一是在瞄准的内容方面要具有卓越的业绩，即应该是行业中最佳实践的领先企业；二是标杆企业的被瞄准领域应是与本企业有相似的特点，要具有可比性，并且可以模仿。我国石油企业可以选择雪佛龙、BP这样的大型跨国石油公司作为标杆企业。
2、搜集财务资料和数据。我国石油企业可以通过文献资料、实地调查和披露的财务报表等途径收集国外石油公司的财务资料。因为资料来源的多样性和资料本身的不确定性，因此必须对资料进行甄别，尽量保证资料的准确性。对于行业内领先企业的资料一定要通过各种渠道收集和掌握，只有这样才能为石油企业提出明确的管理变革方向。
3、分析存在的差距。对收集到的对标企业的全部数据资料和考察成果进行综合分析，分析我国石油企业与标杆企业之间的差距，并找到存在差距的原因，对差距的关键原因进行深入分析，制定出相应的改进方案。我国石油企业在进行差距分析时，要将重点放在造成结果差异的关键流程上而不是结果本身，因为只有找到了原因，才能够更好地改进。
4、制定改进目标。通过财务对标管理，会给我国石油企业带来最先进的理念，但是，先进的理念并不一定就适合于本企业，要实事求是，设定合理的目标。设定的目标必须是可操作的，并且企业对设定的目标要具有快速的反应能力。我国石油企业在制定改进的目标时要符合以下原则要求：先进性及挑战性，这样能够激发员工的积极性和信心；可实现性，如果过高会打击员工的积极性；可测量性，目标要可被测量，可被考核；系统协调性，目标要相互关联，不能顾此失彼。
5、进行评价与提高。我国石油企业应当通过制定有效的实践准则、设定详细具体的改进目标和时间期限来实施计划。为避免实施的盲目性制定检查、检测程序，不断审视、检测、回顾循环过程，及时更新目标，提高实施的效果。在部分或全部达到和超越标杆企业后，应当调整对标标杆，对对标数据进行维护和更新，与更先进、更优秀的企业对标。
（作者单位：中国石油大学（华东）经济管理学院）
主要参考文献：
[1]张俊峰.探析石油企业财务管理.商场现代化，2008.
[2]彭振浩.浅谈石油企业财务风险管理.江汉石油职工大学学报，2009.1. |
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